1、“..... 可并处万元以下罚金。 惩治违反公司法的犯 罪决定第条 犯本决定规定之罪。会计师事务所有违法所得， 应予没收......”。

2、“.....为广大投资者 提供可靠的投资资料，如此投资者在取得应得的投资收益的同时，企业也能为社 会创造更为稳定的社会财富，提供充足的就业岗位，为社会良性循环提供了有利 保障。 然而，近年来国内外频繁爆发的系列极具震撼力的重大财务舞弊，引发 了资本市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满，不仅严重危及了资本市场的健康 发展，而且对整个会计师行业产生了严重的负面影响。 为此本文主要介绍财务表基本内容，审计责任及其会计师法律责任。说明 了舞弊含义及特点。介绍了舞弊动机中四种相关理论舞弊的三角理论，冰山理 论，理论，风险因子理论。随后讲述舞弊的种方式资产舞弊，负债舞 弊，收入舞弊，成本费用舞弊，操纵现金流量......”。

3、“.....简单分析舞弊的成因及其发展过程。在文章的最后提出在财务报表编 制者企业内部，财务报表检查者注册会计师，财务报表监督者证券交易所，财务 报表使用者银行，社会大众等方面，提出治理舞弊的措施以及些想法。 关键词财务报表，财务舞弊，舞弊动机，科龙舞弊案 ， ， ， ， ， ， 哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 目录 摘要 哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 ， ， ， 师查核签证财务报表规则第条 规定，资产负债表损益表业主权益变动表及现金流量表......”。

4、“.....上市柜公司之证券发行人财 务报告编制准则第四条第项规定，主要报表及其附注，并应由发行人之负责人 经理人及主办会计人员就主要报表逐页签名或盖章。财务报表编制若有不实， 法令上将有所处罚 公司每届会计年度终了，应将营业报告书财务报表及盈余分派或亏损 拨补之议案，提请股东同意或股东常会承认。公司负责人违反第项规定时，处 万元以上五万元以下罚妨碍拒绝或规避前项查核或届期不申报时，处二万 元以上十万元以下罚援，为公司法第条所规定。 有价证券的募集发行私募或买卖，不得有虚伪诈欺或其它足致他 人误信之行为。发行人依本法规定申报或公告之财务报告及财务业务文件，其内 容不得有虚伪或隐匿之情事......”。

5、“.....得 并科千万元以上二亿元以下罚金，对于该有价证券的善意取得人或出卖人因而 所遭受的损害，应负赔偿责任。 商业负责人主办及经办会计人员或依法受托代他人处理会计事务之 人员，使财务报表发生不实的结果，处五年以下有期徒刑拘役或科或并科新台 币六十万元以下罚金，为商业会计法第条规定。代表商业的负责人经理人 主办及经办会计人员，编制内容显不确实的决算报表者，处六万元以上三十万元 以下罚援，为商业会计法第条规定。 审计责任 审计责任是注册会计师执行审计业务出具审计报告所应负的责任，包括 注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时......”。

6、“.....法律责任和职 业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充规定。 民事责任 民事责任规定者是赔偿问题，此责任主要系由会计师事务所负责赔偿，注 册会计师本身尚无民事赔偿责任的规定。各项法规的责任罗列如表 表民事责任法规 法规基本内容相关惩罚 注册会计师法第条违反注册会计师法规定，给委托人其他 利害关系人造成损失 会计师事务所应依法承担赔 偿责任。哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 二注册会计师无规定 经济合同法第条由于当事人方的过错，造成经济合同不 能履行或不能完全履行。 会计师事务所由有过错的 方承担违约责任，如属双方的过 错，根据实际情况，由双方分别承 担各应负的违约责任......”。

7、“..... 出具审计报告资产评估的专业机构和人 员，必须按照执业规定的工作程序出具报 告，对其所出具报内容的真实性准确性 和完整性进行核查和验证。 会计师事务所就其负有责任 之部分承担连带赔偿责任。 二注册会计师无规定 证券法第条为证券的发行上市或者证券交易活动， 出具审计报告资产评估报告的内容弄虚 作假，造成损失。 会计师事务所承担连带赔偿 责任 二注册会计师无规定 刑事责任 刑事责任处罚的对象包含会计师事务所及注册会计师，各项法规如表。 表刑事责任法规 法规基本内容罚则 惩治违反公司法的犯 罪决定第条 承担资产评估验资验证审计职责的 人员......”。

8、“..... 会计师事务所 对单位判处违法所得倍以 下罚金。 并对直接负责的主管人员 和其它直接责任人员，处年以下 有期徒刑或者拘役。 二注册会计师 紧密相连的，法律责任般哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造 成了经济损失，才有承担法律责任的可能。 具体的来说，审计系由会计记录和财务报表及其相关文件之严格稽查所构 成，透过了研讨和评估公司内部控制制度，采用检视文据监盘资产查询公司 内外部人士及运用其它审计程序，会计师搜集了必要的证据，藉以决定财务报表 是否允当合理而完整地反映有关公司财务状况及其于被查核其期间的切活 动......”。

9、“.....划清审核的界限是很重要的，界限确定 了受查的经济个体和审核所包含的期间。因此，审核的界限规定和限制了会计师 的责任。受查的经济个体或许是独资企业合伙组织公司及其子公司学校 机关或团体审核期间通常为年会计年度，但有些审核含盖了较短的期间。担 任审计任务的会计师之所以能成为种受人尊重信任行业，其中最重要之为 服务公众的责任，也就是审计责任。此责任包括民事责任刑事责任行政责 任与道德责任，其中又以无形的道德责任最重要，此道德责任包括了会计师或 事务所自身专业能力及工作的热诚。 审计责任的观念可分为 广义的审计责任观念，是站在社会的立场上，去观察和认识会计师事务所 与注册会计师应当承担的审计责任及其审计相关责任......”。