1、“.....实证方法的应用，拓宽了会计研究的领域，把会计研究的领域扩展到资本市场研究如会计信息与资本市场的关系会计政策选择和行为研究等领域，从而丰富了会计理论的内容。目前，西方尤其是美国的实证研究几乎渗透到财务会计管理会计和审计等会计研究领域的所有方面。然而，这种渗透并没有取代规范研究，两者的关系还是种并存的关系，至多是实证研究占主导地位，规范研究占非主导地位。二西方会计研究方法历史演进的启示西方以演绎法和归纳法为主的传统的规范会计研究方法曾经在会计理论研究中发挥了重要作用，至今仍在继续发扬光大。如前所述，以佩顿为代表的演绎会计理论学派以利特尔顿为代表的归纳会计学派和以坎宁为代表的真实收益学派，都是运用规范研究方法的产物，这些理论在世界会计理论的宝库中占有非常重要的地位。即使是在西方会计界极力推崇实证会计研究方法的今天，美国会计学会三大会刊中的会计了望和会计教育问题，仍有许多文章是运用规范研究方法进行会计理论问题的研究......”。

2、“.....毋庸置疑，这些文章对会计基础理论和会计应用理论建设仍然具有不可忽视的作用。西方资本市场的建立和发展为实证研究方法的运用提供了外在经济环境。实证研究方法从开始就运用于资本市场研究，因为资本市场中会计信息与股票价格的关系会计政策选择等问题的可证伪性为实证研究的可证伪主义提供了市场。现在美国会计理论研究许多方面都在尝试运用实证研究方法，但对资本市场有关问题的研究仍占较大比重。在实证研究方法的档案式研究中，有关资本市场的会计问题研究通常需要运用许多数理统计模型知识，这就要求研究人员具备较好的数理统计知识。许多具有理工科背景的研究人员加人会计研究领域，便会计研究队伍增添了新鲜血液，他们良好的数理统计知识使运用数量分析方法研究会计问题特别是资本市场会计问题成为可能，这尝试性研究给会计理论的研究开辟了新的视角，拓宽了会计研究的范围。与此相关......”。

3、“.....计算机等现代信息处理技术的运用和普及为实证会计研究提供了技术支持，实证研究运用数学模型在手工计算时费时费力，计算机的运用改变了这种状况。同时，计算机还便数据库的建立更为方便，数据资料的查找更为快捷。三实证方法所谓实证方法，是指与描述性方法规范性方法相区别的，通过观察或实验取得数据，并对这些数据进行分析测试而形成结论的种研究方法。会计研究中的实证方法主要用于以下三个方面第，对特定会计理论的验证第二，对存有分歧的不同观点方法和理论的验证第三，理论创新。实证方法受西方实证主义哲学的影响，立足于客观存在的事实，强调会计是什么的观点，因而实证会计理论研究者主张，要象自然科学那样，以观察到的事实资料和感性认识为依据，来构建真正科学的会计理论体系。采用实证方法得出的会计理论称为实证会计理论，由于会计实证研究中收集的数据资料局限在过去发生的事实上，因此注定了实证会计理论只能从现实的角度出发，解释和预测会计实务......”。

4、“.....而不能对会计实务起规范指导作用。但是，会计实证研究的前景是美好的。实证会计理论旦形成，可以累积起来，有可能形成科学完整的会计理论体系。年美国罗切斯特大学罗斯瓦茨和杰罗尔德齐默尔曼出版实证会计理论，此书的中文版译者黄世忠教授写道书中将实证会计理论的最重要学术贡献归纳为两个方面研究了会计数据的潜力，检验了会计信息主要是盈利信息与股票价格的相关性，雄辩地证明了充分披露的会计信息是推动资本市场有效运转的要素之提出并检验了分红假设契约假设和规模假设，解释了会计数据在制定和执行报酬计划债务契约中的作用，以及由此引发的各种会计政策选择行为。例如当企业实行以盈利为基础的分红计划或者它的负债识使运用数量分析方法研究会计问题特别是资本市场会计问题成为可能，这尝试性研究给会计理论的研究开辟了新的视角，拓宽了会计研究的范围。与此相关，数据库的建立为实证会计研究提供了资料保证，计算机等现代信息处理技术的运用和普及为实证会计研究提供了技术支持......”。

5、“.....计算机的运用改变了这种状况。同时，计算机还便数据库的建立更为方便，数据资料的查找更为快捷。三实证方法所谓实证方法，是指与描述性方法规范性方法相区别的，通过观察或实验取得数据，并对这些数据进行分析测试而形成结论的种研究方法。会计研究中的实证方法主要用于以下三个方面第，对特定会计理论的验证第二，对存有分歧的不同观点方法和理论的验证第三，理论创新。实证方法受西方实证主义哲学的影响，立足于客观存在的事实，强调会计是什么的观点，因而实证会计理论研究者主张，要象自然科学那样，以观察到的事实资料和感性认识为依据，来构建真正科学的会计理论体系。采用实证方法得出的会计理论称为实证会计理论，由于会计实证研究中收集的数据资料局限在过去发生的事实上，因此注定了实证会计理论只能从现实的角度出发，解释和预测会计实务，验证已有的会计理论，而不能对会计实务起规范指导作用。但是，会计实证研究的前景是美好的......”。

6、“.....可以累积起来，有可能形成科学完整的会计理论体系。年美国罗切斯特大学罗斯瓦茨和杰罗尔德齐默尔曼出版实证会计理论，此书的中文版译者黄世忠教授写道书中将实证会计理论的最重要学术贡献归纳为两个方面研究了会计数据的潜力，检验了会计信息主要是盈利信息与股票价格的相关性，雄辩地证明了充分披露的会计信息是推动资本市场有效运转的要素之提出并检验了分红假设契约假设和规模假设，解释了会计数据在制定和执行报酬计划债务契约中的作用，以及由此引发的各种会计政策选择行为。例如当企业实行以盈利为基础的分红计划或者它的负债率比较高，则它可能选用可增加当期收益的会计政策，以增加经理人员的报酬，降低违反债务契约的风险又如，企业的规模越大，它就越有可能选用可减少当期收益的会计政策，以降低政治成本。为此，该书用了三分之二的篇幅详尽介绍了有代表性的实证研究在这两个领域所取得的进展和成果。实证会计理论是以经验研究和实证研究为基础，以数理统计模型为工具......”。

7、“.....借以解释和预测会计现象的会计理论。在世纪年代以前，会计学的研究方法是规范研究的方法，以后从弗里德曼的实证经济学移植过来实证研究方法。至世纪年代及以后，美国经济学界会计学界出现了种风气，在重要学术刊物上，只发表实证研究的文章。认为只有实证经济学才是真正的科学，只有实证分析才是经济学中唯的可以被使用的方法。陈岱孙先生认为这种偏见是有害的。他曾指出实证经济论著否定价值判断。但是，否定并不等于它不存在。数学模型分析了各种变量之间的关系，得到个结果。但这结果是否符合社会实际，完全与社会判断无关吗当然不是。既然任何实证分析都离不开它所设定的社会经济前提条件，也都不可能把研究成果置于社会经济环境之外，可见社会价值判断是始终无法回避的现实。经济学说史可以证明规范分析与辩证分析相结合是经济学的贯原则。古代中世纪古典学派斯密李嘉图都有自己的价值判断，世纪后期，庞巴维克著的资本实证论正式提出实证论这个字眼......”。

8、“.....世纪年代以后，随着数量经济学的发展，实证分析才得到发展，但规范分析也在发展，对经济增长的价值判断，对生态经济的研究，对福利制度的分析，都有长足的进步。要使经济学成为致用之学，规范分析与实证分析必须结合。对实证研究方法的分析。实证研究方法的最般研究过程就是确立研究课题，寻找相关理论，提出假设或命题，将假设或命题操作化，设计研究方案，搜集数据资料，分析数据以检测假象或命题，分析研究结果。在这整个过程中，使用了归纳分析比较综合与数学等基本会计研究方法。所谓的会计理论的实证研究方法也是会计研究各种基本方法的种综合使用，但它尤其突出的是数学方法，因为在建立模型和分析数据时均离不开数学。采用数学方法可以研究和描述会计要素之间以及会计要素内部的数量关系，是对会计信息进行量的分析必不可少的手段。认识会计这事物的质与量，必须将定性和定量分析相结合，才是全面的认识，否则将无法认识会计的本质与规律......”。

9、“.....为解释和预测会计实务提供了新的概念框架，拓宽了会计研究的领域，把会计研究的领域扩展到资本市场研究，如会计信息与资本市场的关系，会计政策的选择，会计行为的研究等等，从而使我们对会计理论的认识又更进了步。会计规范研究必须建立在实证研究的基础上，而实证研究必须有个明确的目标为规范研究服务缺乏实证研究支撑的规范研究可能是空洞和不得要领的，而脱离规范研究的实证研究肯定是盲目的和十分零乱的。关于实证研究方法，首先明确它对财务信息相关性的检验以至于些会计政策的检验是至关重要的，这有助于会计学在新的数据信息积累之上完善理论结构。但也必须指出，实证研究是游离于会计学科本体之外的种或系列技术，其自身构不成会计理论的要素。搞实证研究也要走自己的路，选取我国社会经济需要的课题，不能跟在别人后面，重复已经研究的课题，而且必须与我国当前的规范研究紧密结合起来。参考文献杨小凯经济学原理，北京中国社会科学出版社,张曙光经济学与经济学家......”。