1、“.....项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节 对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。 成本效益原则。企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参 与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊 现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，在设计内部控制时，定 要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，般来讲，只要对那些在业务处理过程中 发挥作用大影响范围广的关键控制点进行严格控制。 岗位责任原则。内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照其 推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责权利，规定相应的操作规程和处理程 序。 协调配合原则。协调配合原则要求各部门之间人员之间应相互配合协调同 步紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节 现象。 系统网络原则。按照系统网络原则的要求......”。

2、“.....设立要齐全且点点相连环环相扣不能脱节。 内部控制设计的方法 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。因此，加强内部控制是贯彻会计法 及提高企业管理水平增强企业竞争力的客观要求。而只有在建立内部控制结构的基 础上正确灵活运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。我国中小企业内 部控制般有以下方法 不相容职务相互分离控制。根据内部控制的要求,单位在确定和完善组织结构 的过程中,应当遵循不相容职务相互分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确 职责权限,形成相互制衡机制。 授权批准控制。授权批准控制是指单位在办理各项经济业务时,必须经过规定 程序的授权批准。这种控制方法要求单位明确涉及会计及相关工作的授权批准的范 围权限程序责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和 承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。 会计系统控制......”。

3、“..... 制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证账簿和财务会计报告的处理程序,建立和 完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监 督职能。 内部审计控制。内部审计是对会计真。有 的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知 识，难免账务处理不出现，导致会计信息失真。 南京索龙公司下称成立于年，是家拥有相当知名度和规模的企业， 主要从事食品饮料制造加工和销售。年度会计报表由本部及苏州食 品工贸公司浙江绍兴皇家实业公司浙江集团镜湖保健饮料厂浙江集 团涪陵有限责任公司五家具有法人资格实行核算的企业报表汇编而成。 年合并会计报表反映，该公司年末资产总计,万元负债总计,万元所 有者权益,万元利润总额万元。当年会计报表未经社会中介机构审计。 年月，财政部门派出检查组，对及其下属四个子公司年会计信 息质量进行了检查。检查发现......”。

4、“.....经检查后调整会计报表，该集团实际资产为,万元负债 为,万元所有者权益为,万元利润总额为,万元。资产负债 所有者权益分别虚增了，利润虚增达,万元。检查结果被财政 部门公告，在社会上引起了较强的反响。 通过上述资料可以看出些民营业主受到个人意志的限制和利益驱动企业内部 财务管理混乱基础工作薄弱会计信息严重失真现象在当前还普遍存在。因此，企 业必须不断加强企业内部财务管理，建立起套完整科学的会计核算体系，作为企 业科学管理良好运行的基础，以促进民营企业快速健康发展。会计信息失真 案例以铁证事实说明了这任务的紧迫性。 资产安全完整系数低 中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多问题。 主要表现为对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多 越好，造成现金闲置有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产......”。

5、“.....陷入财务困境。应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因 是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。 存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额 的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中 小企业的管理者，对原材料半成品固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究， 资产浪费严重。 经营活动缺乏有效性和合法合规性 我国企业上演了多年的三国演义，即企业赢利企业亏损另有 企业账面基本持平但实际仍属潜亏。企业绩效低下与内部控制质量不高密切相 关。中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力资金及知名度 上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型 企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法合规性。例如对现金的控制 只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质......”。

6、“.....不考虑存货在合法状态下流转。 中小企业的控制环境存在明显的不足 企业控制环境是指对建立加强或削弱特定政策秩序及其效率产生影响的各种因 素。在很长段时间内，人们都只是将控制环境作为内部控制的外部因素来看待。其 实不然，企业控制环境是种氛围，塑造企业文化影响企业员工的控制意识，影响企 业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制因素能否发生作用。控制环境直接影 响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。中小企业 由于股权的相对集中大多为非上市公司，外部因素对其制约能力较弱。因此，应 加强企业控制环境的建设，建立健全股东会董事会监事会总经理班子，切实发 挥以董事会为主体和核心的内部控制机制，推行职务不兼容制度。即使在董事会成员 较少的情况下，也应杜绝高层管理人员交叉任职。如中小企业应发挥所有董事成员的 集体智慧和潜能......”。

7、“.....尽量避免董事长或执行董事与总经理合为人。其 次应加强管理阶层的管理哲学管理风格操守及价值观等软控制的培养与建设，塑 造长期全面健康的企业文化氛围，使其成员能自觉把诚信尽责和职业道德放在首 位，并团结致使其与公司的战略目标相吻合最后，要强化企业组织结构建设，界 定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道，使公司具有清晰的职位层次顺 序流畅的意见沟通渠道有效的协调与合作体系，为有效的企业 内部控制提供良好的环境备件。 三改善我国中小企业内部控制制度的措施建议 为了提高我国中小企业内部控制的效果，针对我国中小企业内部控制目前存在的 问题，结合我国中小企业自身的特点，特提出以下改进对策。 建立良好的控制环境，重视人的因素 任何企业的控制活动都存在于定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响 到企业内部控制的遵循和和执行，以及企业经营目标，整体战略目标的实现。加强和 完善企业内部控制......”。

8、“.....包括经营管理理念，方式和风 格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实物， 外部坏境的影响等，只有建立良好的内部环境，才能保证制度的真正落实，才能真正 达到内部控制的目的。 企业的内部控制，表面上是管理和会计的控制制度，实际上所有内部控制的关键 都在于人，因此完善中小企业内部控制环境必须要从人这要素入手。由此，中 小企业的领导者应注重以下几点会计人员必须持证上岗，以保证会计人员的业务 素质。被委任的会计岗位领导人员，必须具有相应的职位任职资格，绝对不可以滥 竽充数。企业对会计人员的任用标准聘用程序教育培训等应有具体的实施方案 并贯彻落实在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时，也要加强广 大会计人员的思想道德教育。 明确权责利关系，建立责任追究制度 中小企业的组织体系通常采用直线制结构进行垂直管理，管理跨度小，管理幅度 窄......”。

9、“.....中小企业内部控制机构的设置和职责划分容易 产生交叉重叠现象，影响企业的经营发展。因此，应当根据企业自身的特点和经营管 理的需要，避繁就简，避虚务实，从经济性实用性出发，注重实际运作控制。为此， 中小企业应从会计控制实物控制批准控制等环节做好控制工作。 企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以 把财务指标落实到单位和个人，并赋予财务管理人相应的职责和权限。根据履行的职 责情况在年末进行考评，分别给予物质精神奖励和惩罚。 着重解决企业内不相容职务分离的问题。不相容职务是指哪些集中于人办理 时发生差错的可能性就会增加的两项或多项职务。不相容职务分离是指对不相容职务 必须分别由不同部门或人员来办理。如前所述，中小企业因其规模和人员数目的特殊 性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性 就显得尤为重要......”。