1、“.....地方财政部门在领取国库报表后进行数据核对，着重核对库存余额变化情况。基层国库与地方财政部门对账难问题的分析与思考论文原稿。收支数据难以匹配。在预算收入方面，由于财政部门以国库提供的日报表为唯登账依据，且录入内容为般公共预算收入本级收入下各预算科目金额，无法按照国库会计管理基本规定要求对本级次以外的其他级次预算收入进行核对而非税收入入库情况则只能依据非税收入财政专户账务资料进行辅助核对，旦出现非税收入直缴国库的情况则财政部门无依据进行账务核对。在预算支出方面，受国库核算系统数据处理方式制约，以系统为核心的国库信息系统采用较为粗犷的数据处理方式，特别是在集中支付系统未与国库会计数据集中系统实现点接入的区县，国库在登陆进行账务处理时无法对集中支付信息进行逐笔明细登记，导致预算支出报表各科目金额难以与财政部门实际预算支出科目匹配。此外......”。

2、“.....因而，对地方财政库款账户和本级次预算收入账务核对的关心程度较高，对其他级次预算收入预算收入退库及预算支出账务数据则不那么关心，相应对其中部分对账内容不够重视。因此，基层国库与财政部门之间的对账现状是形式到位实质不足。日对账制度难以落实。目前，基层国库与地方财政部门日对账基本上是手工电子两种方式并存。在实现了地方横向联网的地区，国库每日将入库数据及报表传至横向联网系统，参与横向联网系统的财政部门即可自行下载数据自行核对，对于是否下载数据进行核对，国库无法掌握，系统也没有进行对账工作及对账结果登记方面的提示没有参与横向联网系统的财政部门则依靠传统的前往国库领取报表后自行记账自行核对，对于财政部门能否及时领取回单进行日终数据核对，国库无法控制。以市为例......”。

3、“.....国库虽然每日为相应财政部门提供对账报表及单证，但占比高达的财政部门无法做到按日取回报表资料进行日终数据核对，因此日对账往往流于形式。记账方法差异较大难以核对。在记账时间上，国库按照会计制度规定实行序时记账，做到日清月结。而财政部门则实行按月结账，通常每月几次集中领取国库提供的日报表进行账务处理。由于者时间不同步间隔久，客观上难以及时发现和更正账务差错，为月中挪用资金月末平账等不法行为留下了缺口，成为不容忽视的国库资金隐患。在记账口径上，由于国库与财政部门采用不同核算系统核算账务，许多科目设臵不致，如财政部门在上级指标未下达时将暂收借出财政周转金与上级往来等款项列入周转金往来款项等科目进行核算，待年中或年终决算对账单指标下达后并调整到位......”。

4、“.....在项下增设省拨付补助支出地方拨付补助支出其他转移支付支出等目级科目，以及中央财政往来性收入与上级财政往来性收入与下级财政往来性收入等反映上下级财政间资金调拨的科目，与财政专户往来收入与预算单位往来收入等反映国库与商业银行财政专户的资金往来国库与预算单位资金往来的科目，财政部门均未设臵和使用。由于者核算口径差异很大，导致对账时以调拨收入调拨支出为代表的数据无法衔接难以核对。基层国库与地方财政部门对账难问题的分析与思考论文原稿。核算差异客观存在。在开展面对面对账的过程中发现国库与财政部门需要核对的预算收支信息量最大，而能够核对的信息量却很少。究其原因，在于目前财政部门所使用的业务系统与国库统计口径差异较大，所使用的核算科目也差异很大，客观上两部门无法便捷准确地进行账务核对。对账方式严重滞后。近年来，国库资金核算系统历经多次更新换代......”。

5、“.....以系统为核心的国库信息系统实现了财政收入直达入库，财政支出即時到账，国库业务进步向电子化迈进。而对账作为防范国库资金风险确保国库资金安全的道重要关口却依然依靠手工方式进行，工作量大数据量大计算量大，很难有效发挥对账工作的业务监督和风险防控功能。特别是在国库业务风险日渐复杂隐蔽的环境中，对账停留在滞后核对难以全面核对的阶段，很难实现确保预算资金及时准确安全的工作目标。日对账制度难以落实。目前，基层国库与地方财政部门日对账基本上是手工电子两种方式并存。在实现了地方横向联网的地区，国库每日将入库数据及报表传至横向联网系统，参与横向联网系统的财政部门即可自行下载数据自行核对，对于是否下载数据进行核对，国库无法掌握......”。

6、“.....对于财政部门能否及时领取回单进行日终数据核对，国库无法控制。以市为例，国库与财政部门采用手工方式进行日对账，国库虽然每日为相应财政部门提供对账报表及单证，但占比高达的财政部门无法做到按日取回报表资料进行日终数据核对，因此日对账往往流于形式。记账方法差异较大难以核对。在记账时间上，国库按照会计制度规定实行序时记账，做到日清月结。而财政部门则实行按月结账，通常每月几次集中领取国库提供的日报表进行账务处理。由于者时间不同步间隔久，客观上难以及时发现和更正账务差错，为月中挪用资金月末平账等不法行为留下了缺口，成为不容忽视的国库资金隐患。在记账口径上，由于国库与财政部门采用不同核算系统核算账务，许多科目设臵不致，如财政部门在上级指标未下达时将暂收借出财政周转金与上级往来等款项列入周转金往来款项等科目进行核算......”。

7、“.....而国库则未设臵上述过渡性科目国库部门根据制度规定在项下增设中央补助收入省级补助收入地市级补助收入其他转移支付收入个目级科目分别反映地方收到的中央省地市级其他补助款，在项下增设省拨付补助支出地方拨付补助支出其他转移支付支出等目级科目，以及中央财政往来性收入与上级财政往来性收入与下级财政往来性收入等反映上下级财政间资金调拨的科目，与财政专户往来收入与预算单位往来收入等反映国库与商业银行财政专户的资金往来国库与预算单位资金往来的科目，财政部门均未设臵和使用。由于者核算口径差异很大，导致对账时以调拨收入调拨支出为代表的数据无法衔接难以核对。收支数据难以匹配。在预算收入方面，由于财政部门以国库提供的日报表为唯登账依据，且录入内容为般公共预算收入本级收入下各预算科目金额......”。

8、“.....旦出现非税收入直缴国库的情况则财政部门无依据进行账务核对。在预算支出方面，受国库核算系统数据处理方式制约，以系统为核心的国库信息系统采用较为粗犷的数据处理方式，特别是在集中支付系统未与国库会计数据集中系统实现点接入的区县，国库在登陆进行账务处理时无法对集中支付信息进行逐笔明细登记，导致预算支出报表各科目金额难以与财政部门实际预算支出科目匹配。此外，财政部门较为关注国库账上有多少钱库款余额能不能达到降库存考核要求预算收入增速情况如何预算收入质量排名情况等问题，因而，对地方财政库款账户和本级次预算收入账务核对的关心程度较高，对其他级次预算收入预算收入退库及预算支出账务数据则不那么关心，相应对其中部分对账内容不够重视。因此，基层国库与财政部门之间的对账现状是形式到位实质不足。基层国库与财政对账现状按照国库账务核对工作有关规定......”。

9、“.....以湖北省市为例，市各级国库与地方财政部门分账户核对财政库存分科目分级次进行财政部门作为征收机关的预算收入对账，分别进行了日对账月度对账面对面对账及年度对账。日对账。营业终了次日，各国库将各级预算收入日报表预算支出日报表和财政库存日报表打印盖章后交同级地方财政部门自行核对。地方财政部门在领取国库报表后进行数据核对，着重核对库存余额变化情况。基层国库与地方财政部门对账难问题的分析与思考论文原稿。摘要在人民银行经理国库的制度安排下，财政部门是国库资金的收支决策者，人民银行是这决策的执行者，两者间的账务核对是国库资金核算的项重要的基础工作，是确保国库资金账务致和存放安全的有效途径。而基层普遍存在着国库与财政对账难问题，对国库资金的安全运转构成威胁......”。