1、“.....为说明公司在进行会计收益的调增时会通过会计收益与应税所得之间的不同使得税收成本下降提供证据。但该研究并没有指出利用会计税收差异使得税收成本下降的金额。而且，从多个角度出发，证明了避税动因的盈余管理行为确实在些公司中存在。他把递延税款指标设立为表示公司盈余管理行为的指示灯，这是因为公司通过会税差异使得税务成本下降时，必将增加递延税款。递延所得税项能够很好地表示公司避免亏损和利润平滑的盈余管理是该研究得出的重要结论。，在年发表的论文中，将应税收益指标替代会计收益指标，以此来研究股票市场的参加者是否能全面理解公司所提供的信息以及所理解的程度如何。研究的方法是，以美国上市公司为研究对象，以年作为考察期，研究会计收益和应税收益这两种收益指标的信息含量及两者有何不同。是运用财务报告的数据资料进行估算的，因为无法从公开途径获得应纳税损益信息。这种处理方式......”。

2、“.....但对于他们的研究来说，采用财务报表中的数据可能更为合理科学，因为资本市场只能根据企业对外公开的数据和信息进行股票估值，而纳税申报表中的应税收益指标是不对外公开的。作者分别以税前会计收益和推算出的应税收益作为自变量，以股票的收益为因变量进行回归分析，通过比较两个不同的自变量下模型的拟合优度，可以判断出哪个收益指标与股票收益率相关或哪个更相关。结果显示，在考察期内大多数年份的以税前会计收益作为自变量的模型的拟合优度，是以应税收益作为自变量的模型的拟合优度的两倍，也就是说，税前会计收益解释力更强。然后，又将两个解释变量纳入同个回归模型中，这样可以检验出，两种收益指标同时出现时，会不会使资本市场上的信息有用性出现损失。总而言之，的研究证明了，应税收益指标和会计收益指标均有价值相关性，但是资本市场中股票投资者依然倾向于用会计收益信息来估计和衡量企业真实的经营业绩......”。

3、“.....企业会计准则体系还处在改革中，与国际准则趋同的态势愈加明显，这也使得我国的上市公司与国外的上市公司样，会计政策的选择空间和会计估计的选择空间将逐渐增大，相应的，企业进行盈余管理行为的空间也会不断增大。那么，美国的这种现象在我国上市公司是否也存在呢这是值得我国学者进步研究和思考的问题。参考文献王延明企业所得税负担研究来自上市企业的经验证据上海上海财经大学出版社，戴德明，姚淑瑜会计税收差异及其制度因素分析来自中国上市公司的经验证据财经研究，谭青，鲍树琛会计税收差异计量方法的探讨财会研究，叶康涛，陆正飞盈余管理与所得税支付基于会计利润与应税所得之间差异的初步研究中国会计研究专题国际研讨会工作稿，钱春杰基于会计税收差异的盈余持续性研究厦门大学，龙月娥......”。

4、“.....戴德明，音亮取消所得税先征后返优惠政策后上市公司的行为选择当代财经，王跃堂所得税改革盈余管理及其经济后果经济研究，谢香兵税制改革产权安排与避税动因的盈余管理经济经纬，赵宇龙会计盈余披露的信息含量来自上海股市的经验证据经济研究，龙月娥，叶康涛会计税收差异盈余管理与证券市场估值中南财经政法大学学报，魏桂英浅谈新会计准则体系下的盈余管理商业会计，。会税差异避税盈余管理及市场反应的研究综述论文原稿。在国内，针对我国资本市场的特点，已有运用理论基础和模型对会计信息和股票价格进行研究的文献。赵宇龙以年年和年作为考察期，以上海上市公司为研究对象，发现企业的未预期会计盈余信息与企业的股票非正常报酬率显著相关，证实了会计盈余信息具有价值相关性。龙月娥叶康涛以年沪深上市公司为样本，将会税差异区分为向上盈余管理的差异和向下盈余管理的差异......”。

5、“.....发现市场具有价值发现和自动纠偏的功能，对向上盈余管理差异越大的公司估值越低，对向下盈余管理差异越大的公司估值越高。从上世纪十年代开始，美国公司的会计收益指标和应纳税收益指标的差异越来越大。面对这种情况，学者普遍认为，企业有必要对纳税申报表中的数据有选择性地进行披露，甚至是直接对外公布纳税申报表，还有学者认为，应体化披露会计收益和应税收益。综上所述，虽然大多数文献都强调了存在会税差异，并有逐步扩大的趋势，但并无统的观点，学者们基本倾向于把会税差异解释为企业的盈余管理行为或者避税行为。关于会计税收差异及其与盈余管理税收关系的研究。和把盈余管理变量作为自变量，把会税差异作为被解释变量，放入多元回归方程中，并保持方程中的其他变量不变，研究结果表明会税差异与盈余管理是致的，即企业存在较大的会税差异，也存在较大的盈余管理行为。通过对税收申报表数据的分析......”。

6、“.....文中指出，那些盈余处于盈亏临界点的企业财务困难企业高负债率企业等存在盈余管理动机的企业，通常会有较大的会税差异，相反的，所得税的税收成本却不高，这表明企业会利用会税差异来降低企业的所得税成本并实现盈余管理目的。在国内，针对我国资本市场的特点，已有运用理论基础和模型对会计信息和股票价格进行研究的文献。赵宇龙以年年和年作为考察期，以上海上市公司为研究对象，发现企业的未预期会计盈余信息与企业的股票非正常报酬率显著相关，证实了会计盈余信息具有价值相关性。龙月娥叶康涛以年沪深上市公司为样本，将会税差异区分为向上盈余管理的差异和向下盈余管理的差异，分别检验了两种方向的差异对证券资本市场估值的影响，发现市场具有价值发现和自动纠偏的功能，对向上盈余管理差异越大的公司估值越低，对向下盈余管理差异越大的公司估值越高。从上世纪十年代开始......”。

7、“.....面对这种情况，学者普遍认为，企业有必要对纳税申报表中的数据有选择性地进行披露，甚至是直接对外公布纳税申报表，还有学者认为，应体化披露会计收益和应税收益。，在年发表的论文中，将应税收益指标替代会计收益指标，以此来研究股票市场的参加者是否能全面理解公司所提供的信息以及所理解的程度如何。研究的方法是，以美国上市公司为研究对象，以年作为考察期，研究会计收益和应税收益这两种收益指标的信息含量及两者有何不同。是运用财务报告的数据资料进行估算的，因为无法从公开途径获得应纳税损益信息。这种处理方式，必然会带来些不可避免的偏差和误差，但对于他们的研究来说，采用财务报表中的数据可能更为合理科学，因为资本市场只能根据企业对外公开的数据和信息进行股票估值，而纳税申报表中的应税收益指标是不对外公开的。作者分别以税前会计收益和推算出的应税收益作为自变量......”。

8、“.....通过比较两个不同的自变量下模型的拟合优度，可以判断出哪个收益指标与股票收益率相关或哪个更相关。结果显示，在考察期内大多数年份的以税前会计收益作为自变量的模型的拟合优度，是以应税收益作为自变量的模型的拟合优度的两倍，也就是说，税前会计收益解释力更强。然后，又将两个解释变量纳入同个回归模型中，这样可以检验出，两种收益指标同时出现时，会不会使资本市场上的信息有用性出现损失。总而言之，的研究证明了，应税收益指标和会计收益指标均有价值相关性，但是资本市场中股票投资者依然倾向于用会计收益信息来估计和衡量企业真实的经营业绩。从我国的国情来看，企业会计准则体系还处在改革中，与国际准则趋同的态势愈加明显，这也使得我国的上市公司与国外的上市公司样，会计政策的选择空间和会计估计的选择空间将逐渐增大，相应的，企业进行盈余管理行为的空间也会不断增大。那么......”。

9、“.....参考文献王延明企业所得税负担研究来自上市企业的经验证据上海上海财经大学出版社，戴德明，姚淑瑜会计税收差异及其制度因素分析来自中国上市公司的经验证据财经研究，谭青，鲍树琛会计税收差异计量方法的探讨财会研究，叶康涛，陆正飞盈余管理与所得税支付基于会计利润与应税所得之间差异的初步研究中国会计研究专题国际研讨会工作稿，钱春杰基于会计税收差异的盈余持续性研究厦门大学，龙月娥，谭青会税差异的度量及其在税收征管中的作用财政监督姚淑瑜税收对上市公司盈余管理行为影响的实证研究年两岸会计与管理学术研讨会论文集，戴德明，音亮取消所得税先征后返优惠政策后上市公司的行为选择当代财经，王跃堂所得税改革盈余管理及其经济后果经济研究，谢香兵税制改革产权安排与避税动因的盈余管理经济经纬，赵宇龙会计盈余披露的信息含量来自上海股市的经验证据经济研究......”。