1、“.....导致在审计工作中出现很多不符合审计程序的行为。文章建议监管机构要考虑从上市公司财务审计的规则制度做出改变，以彻底化解审计机构在上市公司财务造假中可能存在的利益冲突问题。关键词上市公司审计财务造假中图分类号文献标识码文章编号研究背景隨着国内金融监管政策的日趋严格，监管机构狠抓落实推进股上市公司财务造假审查，越来越多的股上市公司造假案例被曝光。涉事会计师事务所轻则被监管行政处罚，重则相关人员被追究刑事责任，上市公司被强制退市。这些案例不仅给整个证券市场造成严重的不良影响，同时也使投资者蒙受巨大损失。财务造假涉及虚构合同票据造假费用舞弊虚增收入等多方面问题，目前被曝光的几乎所有财务造假问题都是在上市公司出现财务困境或引起资本市场异常波动而被监管机构关注而查处，很少有审计机构主动发现。这些财务造假既有首次公开发行审计中未被审计机构发现的问题，也有年度审计中未被发现的案例......”。

2、“.....为何肩负财务审查重任的独立审计机构没能切实履行好其勤勉尽责的审计责任呢按照国内发行有关政策的要求，上市公司在发行上市时需要聘请有资质的会计师事务所作为审计机构对其最近年及最近期的财务报表进行审计，同时上市后每年的年度报告等均需要有资质的会计师事务所出具审计意见，以保证其真实合规有效地进行财务信息披露，以供包括投资者监管机构等在内的群体了解上市公司的真实财务情况。因此，具有证券资格的会计师事务所作为审计机构在上市公司财务信息披露中扮演的角色尤为重要，有必要对系列财务造假事件和审计机构的审计行为进行研究。华泽钴镍涉事审计机构为瑞华会计师事务所年月日中国证监会发布了中国证监会行政处罚决定书。处罚书中列明瑞华会计师事务所在审计过程中存在如下违法事实未能实施有效程序对公司舞弊风险进行识别......”。

3、“.....未能及时识别财务报告的重大错报风险未对询证函回函的异常情况保持应有的关注瑞华所实施的审计程序不足以获取充分适当的审计证据。因此证监会没收瑞华所业务收入万元，并处以万元的罚款，同时对王晓江刘少锋张富平给予警告，并分别处以万元的罚款。瑞华所对此提出了申辩，但均被证监会驳回不予采纳。通过证监会在听证会中对信永中和申辩进行的反馈中我们可以看出信永中和主要从以下几方面为自己申辩已经遵循重要性原则，并不能百分百发现全部问题已经按照审计准则要求执行了审计程序，即勤勉尽责了审计工作存在固有限制。证监会在回复中首先强调了审计机构对资本市场投资者的重要性，以及审计机构应尽的勤勉尽责的责任。其次在具体问题中......”。

4、“.....同时强调并非苛求信永中和在审计过程中发现登云股份财务报表的全部问题，而是要求其在审计过程中遵守相关业务规则，审计程序到位，勤勉尽责，出具的文件不存在虚假记载。可以看出，监管机构的所有处罚均是有据可依，审计机构即使想借助审计准则替自身辩护，但是因自身执业的不规范不完整最终无法逃避处罚。通过研究发现每个案例审计机构在收到处罚后都进行了申诉，难道是审计机构真的被冤枉其实不然，虽说当监管机构专门进行问责检查时往往总能找到问题，但是在这些案例中我们也能发现审计机构确确实实存在些失职行为，如审计机构常认为细小事情无需花费过多精力，但恰恰相反，审计机构需要秉持职业怀疑的态度，不放过任何个可能的纰漏，做到勤勉尽责，即使被审计单位最终陷入被调查之中，审计机构也会因为自己的勤勉尽责而免于受罚或减轻受罚。正如证监会和法院在听证会复议和复审中均强调的......”。

5、“.....甚至可以说是投资者做出投资决策最为依赖的资料之，可见审计机构的重要地位，也因此使得他们必须承担起更大的责任。根据对会计师事务所的访谈和调查结果来看，国内会计师事务所普遍存在人手不够，实习生来凑的现象。个项目组两个正式员工带着两个实习生就能审计家大型企业，往往这类企业下属涉及到的子公司多达十几家甚至更多。实习生入职后没有任何培训直接上岗，正式员工也无暇顾及实习生，仅简单交代任务让他们自己去做，这种环境下审计工作质量不能保证。究其原因主要是审计行业这些年的竞争日趋激烈。众多的会计师事务所为了争夺业务，不断压低价格，迎合客户，进而导致必须压缩成本，控制人员开支，招聘廉价实习生就成了常用的手段。人员数量受限，同时参与审计的人员质量也在下降，但是承接的工作量不减反增，会计师事务所人均工作量提高的同时难免会出现审计程序上偷懒......”。

6、“.....更深层次的问题，我们认为是审计行业付费方式问题，买方市场和供需关系导致会计师事务所在审计过程中话语权不足，甚至协助企业共同舞弊。审计机构在上市公司财务造假中的责任研究论文原稿。通过证监会在听证会中对信永中和申辩进行的反馈中我们可以看出信永中和主要从以下几方面为自己申辩已经遵循重要性原则，并不能百分百发现全部问题已经按照审计准则要求执行了审计程序，即勤勉尽责了审计工作存在固有限制。证监会在回复中首先强调了审计机构对资本市场投资者的重要性，以及审计机构应尽的勤勉尽责的责任。其次在具体问题中，证监会认为信永中和未充分追查函证回函差异执行函证替代程序不充分等行为即是违反审计准则，同时强调并非苛求信永中和在审计过程中发现登云股份财务报表的全部问题，而是要求其在审计过程中遵守相关业务规则，审计程序到位，勤勉尽责，出具的文件不存在虚假记载。可以看出......”。

7、“.....审计机构即使想借助审计准则替自身辩护，但是因自身执业的不规范不完整最终无法逃避处罚。华泽钴镍涉事审计机构为瑞华会计师事务所年月日中国证监会发布了中国证监会行政处罚决定书。处罚书中列明瑞华会计师事务所在审计过程中存在如下违法事实未能实施有效程序对公司舞弊风险进行识别，未直接与公司治理层沟通关于治理层了解公司是否存在舞弊及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程等未对应收票据余额在审计基准日前后激增又剧减的重大异常情况保持必要的职业怀疑，未能及时识别财务报告的重大错报风险未对询证函回函的异常情况保持应有的关注瑞华所实施的审计程序不足以获取充分适当的审计证据。因此证监会没收瑞华所业务收入万元，并处以万元的罚款，同时对王晓江刘少锋张富平给予警告，并分别处以万元的罚款。瑞华所对此提出了申辩，但均被证监会驳回不予采纳......”。

8、“.....同时也对多家负责涉案上市公司审计工作的会计师事务所进行了相应的处罚。作为履行审计职能的会计师事务所为何频频出现没能尽职的事件呢文章结合近几年被市场广泛关注的几起上市公司财务造假案例，分析了会计师事务所在这些案例中的失职行为。究其原因，方面审计机构受行业竞争影响，存在工作量大导致审计质量无法保证的情况，另方面也存在主观意识上没能做到勤勉尽责，导致在审计工作中出现很多不符合审计程序的行为。文章建议监管机构要考虑从上市公司财务审计的规则制度做出改变，以彻底化解审计机构在上市公司财务造假中可能存在的利益冲突问题。关键词上市公司审计财务造假中图分类号文献标识码文章编号研究背景隨着国内金融监管政策的日趋严格，监管机构狠抓落实推进股上市公司财务造假审查，越来越多的股上市公司造假案例被曝光。涉事会计师事务所轻则被监管行政处罚，重则相关人员被追究刑事责任......”。

9、“.....这些案例不仅给整个证券市场造成严重的不良影响，同时也使投资者蒙受巨大损失。财务造假涉及虚构合同票据造假费用舞弊虚增收入等多方面问题，目前被曝光的几乎所有财务造假问题都是在上市公司出现财务困境或引起资本市场异常波动而被监管机构关注而查处，很少有审计机构主动发现。这些财务造假既有首次公开发行审计中未被审计机构发现的问题，也有年度审计中未被发现的案例。系列审计事件不由引起我们的反思，为何肩负财务审查重任的独立审计机构没能切实履行好其勤勉尽责的审计责任呢按照国内发行有关政策的要求，上市公司在发行上市时需要聘请有资质的会计师事务所作为审计机构对其最近年及最近期的财务报表进行审计，同时上市后每年的年度报告等均需要有资质的会计师事务所出具审计意见，以保证其真实合规有效地进行财务信息披露，以供包括投资者监管机构等在内的群体了解上市公司的真实财务情况。因此......”。