1、“.....安然事件再次强调了审计师的独立性，明文规定禁止提供额外的非审计服务，包括咨询记账精算投资和法律服务，并规定核心审计必须与总体咨询业务相分离，因为存在自我评价威胁，影响职业谨慎。起诉外企德科的外部审计师，原因就是因为德科的审计师未能遵守审计独立性的规定，为德科编制财务报表的同时也担任该公司的审计师。其次，客观性是外部审计师必须坚守的职业底线。外部审计师必须本着真实客观的原则发表审计意见，在执行审计过程中，严格执行审计程序，不减少任何个必要环节和步骤，以上市公司内控环境财务经营成果和财务状况为依据，全面了解公司的真实财务状况，摒弃个人的主观意愿，避开外在环境的干扰和影响，全力保证审计意见的客观性，这样才能真正减少财务报表欺诈和舞弊。否则，审计报告和鉴定意见就没有任何的意义和价值。加强会计师事务所内部的质量控制以审计质量控制要素为核心......”。

2、“.....第，在业务承接阶段要进行风险评估，确定承接的风险标准，同时配齐足够数量的审计人员，留足审计时间。第，根据所审计公司的行业背景，配齐具备相应经验业务素质和专业技能的审计人员。第，招聘优秀的后备审计员工，对审计人员定期开展业务学习思想道德教育专业技能培训帮扶带以及轮岗轮训制度，提高专业胜任能力。第，将工作底稿审计复核制度贯彻落实到位，不再流于形式，对重大问题实行报告制度。第，树立以质量为本的工作意识。外部审计师因为重大失误或者参与欺诈而被诉讼的案例已经很多，次审计的不负责任就可能使事务所倒闭破产，强化质量意识至关重要。第，推动事务所向特殊普通合伙制组织形式转型，让审计人员有压力有动力去抵御审计风险。第，完善咨询意见分歧项目质量控制复核制度的规范化和标准化。有关刑事责任部分应速审速决，并加重处罚......”。

3、“.....而美国法律规定的最高刑期为年。绿大地舞弊案的原董事长与原财务总监因欺诈发行股票罪，判处有期徒刑年，缓刑年。案件审计周期太长，违法成本如此低，难以起到警示作用。建议缩短财务舞弊案件的审判周期，速审速判而且要加重处罚。建立失信黑名单和会计人员诚信档案，实行联网管理制度，通过加大处罚力度，提高违法违规成本。加大诚信体系建设力度，有效防止和制止财务报表欺诈行为。结语欺诈性财务报表资产挪用和贪污腐败等带来巨大的损失，财务报表欺诈与舞弊是全球上市公司较普遍存在的现象，各国的监管机构也已深刻认识到财务报表欺诈的严重程度和重要危害。建议我国资本市场监管部门加快建立健全审计师处罚机制和审计师审计声誉机制，通过媒体监督和道德舆论对审计师施加压力，确保审计师贯彻执行会计审计准则。此外，审计师应该了解虚假财务报告识别模型和会计舞弊的数据挖掘，熟悉会计信息系统企业资源规划等软件......”。

4、“.....从而提高其审计水平，增强他们以及时经济的方式检测财务报表欺诈和舞弊的能力，提高审计报告的公信力，提振社会公众对资本市场和社会审计的信心。主要参考文献李月梅论财务欺诈的防范山西财经大学学报，梁仕念个人特征对财务舞弊的影响研究商业会计，。财务报表欺诈与舞弊的手段危害及治理研究论文原稿。完善公司内部治理结构，多方制约，从源头上切实减少舞弊首先，充分发挥独立董事在提高财务报告有效性上的作用。从代理成本角度出发，增加独立董事的数量，可以更好地监督经营者，使公司决策有利于股东和公司的长远发展，也有利于聘请外部优质的审计师，减少外部审计师和上市公司合谋，降低财务报表欺诈的概率，提高审计报告的质量。其次，强化审计委员会在提高财务报告有效性上的作用。审计委员会负责公司财务报表披露和内部控制过程的监督。通过增加审计委员会的人数，可以减少財务报表欺诈。再次......”。

5、“.....监事会是上市公司内部治理的重要部分，负责监督检查公司的财务报表，监督检查公司管理层的决策和行为。进步的，扩大监事会规模，增加监事会会议次数，增加财务背景的监事比例，可以降低财务报告的欺诈概率。财务报表欺诈与舞弊的手段及危害财务报表欺诈与舞弊是由多种因素共同引起的，根据舞弊角理论，当高级管理层同时存在策划欺诈的动机或压力进行欺诈的机会和不理性个因子时，财务报表欺诈与舞弊发生的几率增大。具体的动机包括为使公司股票更吸引投资者购买。为增加每股盈余，并加付股利。为有利于融资，或在现存融资中获得更有利的条件。为达成公司的目标。为制造公司营运绩效以获取红利。财务报表欺诈和舞弊的手段财务报表欺诈和舞弊有掩饰伪造隐瞒篡改等手段，具体有虚增销售收入。除了行政事业单位没有盈利压力外，上市公司存在着盈利压力退市压力等......”。

6、“.....应收账款舞弊。比如进行跨年度调整资金收支调节年度利润。虚增存货价值。为了增加公司实力和公司总体价值，故意高估公司的存货，采取变更存货计价折旧减值准备，混淆销售费用管理费用与制造费用的差别等。虚增固定资产价值。为了业绩考核以及融资再融资，以溢价方式购入企业内部产品将费用资本化虚构在建工程费用等。利用关联方交易。目的是高估资产低估费用，影响会计信息的公允性，采取不当利用关联方之间的购销活动采用托管经营操纵操纵应各自分摊的销售和管理费用等方式。财务报表欺诈和舞弊的危害。公司舞弊必然造成投资人大量的财产损失。完善公司内部治理结构，多方制约，从源头上切实减少舞弊首先，充分发挥独立董事在提高财务报告有效性上的作用。从代理成本角度出发，增加独立董事的数量，可以更好地监督经营者，使公司决策有利于股东和公司的长远发展，也有利于聘请外部优质的审计师......”。

7、“.....降低财务报表欺诈的概率，提高审计报告的质量。其次，强化审计委员会在提高财务报告有效性上的作用。审计委员会负责公司财务报表披露和内部控制过程的监督。通过增加审计委员会的人数，可以减少財务报表欺诈。再次，完善监事会在提高财务报告有效性上的作用。监事会是上市公司内部治理的重要部分，负责监督检查公司的财务报表，监督检查公司管理层的决策和行为。进步的，扩大监事会规模，增加监事会会议次数，增加财务背景的监事比例，可以降低财务报告的欺诈概率。加强会计师事务所内部的质量控制以审计质量控制要素为核心，对执业全过程的质量控制进行规范。第，在业务承接阶段要进行风险评估，确定承接的风险标准，同时配齐足够数量的审计人员，留足审计时间。第，根据所审计公司的行业背景，配齐具备相应经验业务素质和专业技能的审计人员。第，招聘优秀的后备审计员工......”。

8、“.....提高专业胜任能力。第，将工作底稿审计复核制度贯彻落实到位，不再流于形式，对重大问题实行报告制度。第，树立以质量为本的工作意识。外部审计师因为重大失误或者参与欺诈而被诉讼的案例已经很多，次审计的不负责任就可能使事务所倒闭破产，强化质量意识至关重要。第，推动事务所向特殊普通合伙制组织形式转型，让审计人员有压力有动力去抵御审计风险。第，完善咨询意见分歧项目质量控制复核制度的规范化和标准化。有关刑事责任部分应速审速决，并加重处罚，营造惩罚效果我国刑法规定对主要财务舞弊人员的刑事处罚最高是年有期徒刑，而美国法律规定的最高刑期为年。绿大地舞弊案的原董事长与原财务总监因欺诈发行股票罪，判处有期徒刑年，缓刑年。案件审计周期太长，违法成本如此低，难以起到警示作用。建议缩短财务舞弊案件的审判周期，速审速判而且要加重处罚。建立失信黑名单和会计人员诚信档案，实行联网管理制度......”。

9、“.....提高违法违规成本。加大诚信体系建设力度，有效防止和制止财务报表欺诈行为。结语欺诈性财务报表资产挪用和贪污腐败等带来巨大的损失，财务报表欺诈与舞弊是全球上市公司较普遍存在的现象，各国的监管机构也已深刻认识到财务报表欺诈的严重程度和重要危害。建议我国资本市场监管部门加快建立健全审计师处罚机制和审计师审计声誉机制，通过媒体监督和道德舆论对审计师施加压力，确保审计师贯彻执行会计审计准则。此外，审计师应该了解虚假财务报告识别模型和会计舞弊的数据挖掘，熟悉会计信息系统企业资源规划等软件，并熟练使用计算机辅助审计工具，从而提高其审计水平，增强他们以及时经济的方式检测财务报表欺诈和舞弊的能力，提高审计报告的公信力，提振社会公众对资本市场和社会审计的信心。主要参考文献李月梅论财务欺诈的防范山西财经大学学报，梁仕念个人特征对财务舞弊的影响研究商业会计，......”。