1、“.....为后期并购双方有效的运营管理创造了良好的机会，也能在定程度上避免并购双方高层在以后整合中的矛盾。当然采用可转债支付方式，容易引发并购方的财务风险，其根本原因在于被并购方后期可根据股价预期选择是否转换为普通股。如果到了转换期限，并购方的股价持续维持在较高水平，被并购方般会有较强意愿将其转换为普通股而并购方相当于以较低的价格获得了股权融资。然而这对并购方来说并非是个好消息，是因为并购方会因被并购方的转换而失去了先前偿还可转债利息的优先扣税优势是因为如果到了转换期限，并购方的股价持续维持在较低水平，被并购方若不愿意将其转换为普通股......”。

2、“.....势必将增加并购方的财务风险。基于赛腾股份的可转债并购会计处理探究论文原稿。初始确认定向可转债并购初始确认时，可按般的可分离交易的可转债会计处理方式进行处理，即需要按般的法规规定将可转债金额分拆为债务成分和其他权益工具成分。预案中指出本次并购中发行可转债的面值为亿元，且该债券为无担保无评级，票面利率仅的定向可转债，假定市场利率为。借银行存款应付债券可转换公司债券贷应付债券可转换公司债券其他权益工具但使用这会计处理方式需要注意判断可转债是否符合固定换固定的原则。若可转债不符合这原则，就根据会计准则的规定将债务部分中的衍生金融工具部分拆分出来，再进行相应的会计确认和会计披露。从赛腾股份公布的预案内容可以发现......”。

3、“.....该公司参考了许多有关公开发行可转债以及并购的相关条款。案例分析赛腾股份并购菱欧科技，是并购定向可转债试点的次完美落地，本文根据其资金预案内容尝试探讨赛腾股份的会计处理方式，并和之前普通的会计处理方式相比较，以供读者参考。但囿于赛腾股份信息公布的局限性，因此很多后续的会计处理无法实现，只能综合市场情况和赛腾股份的营运情况假定赛腾股份的后续方案选择，以期对这新兴的定向可转债试点的第笔交易有较深刻的理解和认识。基于赛腾股份的可转债并购会计处理探究论文原稿......”。

4、“.....在赛腾股份披露的预案中发现，因可转债的锁定期为年，所以其在年内不存在转股强制回售等情况。所有的可转债后续调整方案全是基于超过锁定期后的段时间内，因而在可转债存续期的前年内，其会计处理与普通可转债无太大差异。在此案例中仍假定市场利率为。借财务费用贷应付利息应付债券利息调整。如果赛腾股份发行的可转债在年后满足解锁条件，则按照会计准则规定确认要转换的债券数额，以及按合同约定可以换得的股份数分别贷记应付债券和股本科目，并需要将转换部分债券对应的其他权益工具转入资本公积科目其他相关科目也要做出相应调整。从赛腾股份公布的预案内容可以发现，赛腾通过定向可转债的方式并购菱欧科技因为没有先例可以参照......”。

5、“.....案例分析赛腾股份并购菱欧科技，是并购定向可转债试点的次完美落地，本文根据其资金预案内容尝试探讨赛腾股份的会计处理方式，并和之前普通的会计处理方式相比较，以供读者参考。但囿于赛腾股份信息公布的局限性，因此很多后续的会计处理无法实现，只能综合市场情况和赛腾股份的营运情况假定赛腾股份的后续方案选择，以期对这新兴的定向可转债试点的第笔交易有较深刻的理解和认识。初始确认定向可转债并购初始确认时，可按般的可分离交易的可转债会计处理方式进行处理，即需要按般的法规规定将可转债金额分拆为债务成分和其他权益工具成分。预案中指出本次并购中发行可转债的面值为亿元，且该债券为无担保无评级......”。

6、“.....假定市场利率为。借银行存款应付债券可转换公司债券贷应付债券可转换公司债券其他权益工具但使用这会计处理方式需要注意判断可转债是否符合固定换固定的原则。若可转债不符合这原则，就根据会计准则的规定将债务部分中的衍生金融工具部分拆分出来，再进行相应的会计确认和会计披露。随着并购市场的愈发活跃和我国资本市场的逐渐完善，年月初，证监会决定开展定向可转债试点，以刺激各类企业的并购需求，在这种新的形势下，许多企业为抓住并购市场新的机遇纷纷提出各自的定向可转债发行预案。定向可转债的优势在于可给予并购当事人更多融资渠道的选择定程度上缓解了并购当事人现金支付的压力，降低了并购方的融资成本。定向可转债的推出......”。

7、“.....与其他并购支付方式相比，可转债支付方式减少了并购当事人股权稀释的可能性，为后期并购双方有效的运营管理创造了良好的机会，也能在定程度上避免并购双方高层在以后整合中的矛盾。当然采用可转债支付方式，容易引发并购方的财务风险，其根本原因在于被并购方后期可根据股价预期选择是否转换为普通股。如果到了转换期限，并购方的股价持续维持在较高水平，被并购方般会有较强意愿将其转换为普通股而并购方相当于以较低的价格获得了股权融资。然而这对并购方来说并非是个好消息，是因为并购方会因被并购方的转换而失去了先前偿还可转债利息的优先扣税优势是因为如果到了转换期限，并购方的股价持续维持在较低水平......”。

8、“.....这意味着并购方将承担更为长期的偿还债券利息的债务，势必将增加并购方的财务风险。基于赛腾股份的可转债并购会计处理探究论文原稿。摘要文章以并购市场中提出定向可转债第单的赛腾股份为例，在分析了可转债利弊的基础上，逐步解析了这新兴并购支付方式的会计处理问题，并尝试在赛腾股份公布的资金预案的基础上，结合会计准则探索赛腾股份在并购市场应采用的会计处理方式。关键词可转债并购会计处理中图分类号文献标识码文章编号引言可转债全称是可转换公司债券，其内涵是债券持有人可以根据自己的意愿或者未来市场走势选择是否转换为股权。在近几年的并购市场中，各类支付方式层出不穷，现金支付股权支付杠杆支付等都成为并购市场中使用频率较高的支付方式......”。

9、“.....但是因其发行风险大限制条件多等缺点，并购市场并没有出现采用此方式的并购案例。案例背景赛腾股份简介及其经营状况赛腾股份全称是苏州赛腾精密电子股份有限公司，年在苏州成立，主要经营精密加工安装培训服务技术咨询系统设计自动化组装线体数据实验安装调试等，其生产出来的产品广泛运用于各个领域，主要包括电子医疗日常消费化妆品食品等多种行业。年通过质量体系认证年在深圳成立新公司年获得江苏省高新技术企业认定年在香港成立了分公司。赛腾股份经过年的发展，成为家具有较大规模经营成熟业绩突出的民营企业。赛腾股份并购方案内容赛腾股份的定向可转债通告于年月日被证监会批准通过......”。