1、“.....而实施环境成本内部化能够迫使企业在追求经济利益最大化的同时，不得不兼顾环境保护这项社会效益，从而将在经营过程中主动约束资源浪费的行为，提升企业的竞争力。环境成本内部化的路径剖析及其作用机制企业进行环境成本内部化主要依靠费用化，费用化是将外部环境成本计入企业生产经营成本，最终转化为产品成本。费用化转化的方式无外乎以下两种前者是通过多种形式的环保宣传，使企业形成环境保护的意识，自觉履行减少生产经营过程中的环境影响的责任后者则是依靠完善健全相关法律法规对企业的环境行为进行强制性的规范，这也是我国目前主要采用的手段。费用化的两种转化形式因其内在的局限性，无论通过哪种方式的转化，外部环境成本都将转化为企业生产经营成本，而这部分生产经营成本最终还是会通过产品的销售层层转嫁到消费者身上......”。

2、“.....企业可以通过提高产品价格的方式相对容易地将这部分费用转嫁到最终消费者的身上，而在其生产经营过程中造成的负外部效应实质上仍然是由社会公众来承担。同时，当税收处罚小于排污的外部经济效益时，甚至会刺激生产企业扩大生产规模从而去弥补征税带来的支出。由于环境成本往往涉及到企业生产经营过程中几乎所有与环境资源或是环境保护相关的费用或支出，因此各项环境成本的受益期不尽相同。例如，企业绿化方面的支出作为项经常性支出，其支出具有较强的周期性，受益期比较固定而像企业环境方面的诉讼费用，其发生存在着极大的随机性，这必然导致该项环境成本的受益期相对而言不太固定。根据环境成本受益期的长短及其确定性我们可以将环境成本分为以下类，并据此实现环境成本内部化。这类环境成本通常发生在企业生产经营过程中，这类环境成本的性质与企业生产经营过程中的管理费用相类似，因而不妨将这类归纳为经营性环境成本......”。

3、“.....计入企业当期的经营管理费用。此类支出主要发生于环境方面的固定资产投资，例如污水治理设备的购建等。这类环境成本通常次性投入巨大收益期比较长，与企业的固定资产投资类似，因此将这类环境成本称为投资性环境成本。投资性环境成本的次投入较大受益期也较长，受益期不仅仅是费用发生当期，如果将这类环境成本作费用化处理显然不符合费用收益配比原则，应当作资本化处理。，常常发生于自然灾害以及些特殊的重大污染事故之后，为项环境损失支付的环境方面的支出，称之为自然灾害类环境成本，其发生具有较大的不确定性，也主要针对次自然灾害而发生，费用的受益期主要为发生当期，与以后的会计期间无关，应当作为费用处理，且核算方法应与营业外支出相类似。，此类环境成本应当界定为诉讼类环境成本，这类的环境成本的发生与企业环境方面的诉讼问题密切相关......”。

4、“.....这类环境成本与前述的自然灾害类环境成本的区别在于，这类环境成本的发生有较强的预见性且这类环境成本的受益期较之自然灾害类环境成本长，而自然灾害类环境成本通常是为了应对次自然灾害而发生，因此受益期普遍较短，自然灾害发生的不确定性使这类环境成本的发生存在相应的不确定性。结语本文从外部性出发，以基于受益期长短的环境成本性态分析为标准，建立了环境成本内部化路径选择标准。而环境成本内部化的路径选择是环境成本计量与核算的基础。选择合适的环境成本内部化，能够避免仅仅通过环境成本费用化带来的费用发生与受益期不相匹配等问题。研究还存在着较大的局限性，本文提出的建议在短时间内可能很难得以实践，但这将为相关法律的制定者们提供些有益的意见，企业的经营管理者也可以据此在环境成本管理方面找到新的思路。参考文献郭红彩基于环境成本内部化的环境业绩评价指标研究商业会计，周守华......”。

5、“.....王立彦环境成本与有效性会计研究，葛家澍，李若山十年代西方会计理论的个新思潮绿色会计理论会计研究。基于外部性视角的环境成本计量探讨论文原稿。基于受益期的环境成本分类及其环境成本内部化的路径选择经过上面的分析，环境成本费用化和资本化共同构成了环境成本内部化的主要途径。而对于项特定的环境成本，究竟是采用费用化还是资本化，应该有个相对明确的标准。根据前文，我们了解到，资本化和费用化的主要差异在于该项环境成本受益期的长短。受益期是企业环境成本投入对企业产生的环境方面的效益的持续时间，环境所受到的效益显然是企业对内投资成果的外部体现，因而受益期是项外部性指标。因为不同环境成本受益期也有所区别，所以成本受益期作为项外部性指标，可以对环境成本进行分类，同时不同类别的环境成本的内部化路径也各不相同。因此......”。

6、“.....环境成本是环境会计研究的重要内容之，而环境会计作为社会责任会计的重要分支，从上世纪年代建立以来就受到了经济学界的广泛关注。剑桥学派经济学家马歇尔和庇古首先提出了经济外部性的概念，即个人或群人的行动和决策会使另个人或群人受损或受益。而新制度经济学鼻祖科斯则于年提出给他人造成外部不经济的企業或个人应当对受损者提供经济补偿，即内部化的形式来解决外部性问题。年比蒙斯撰写的控制污染的社会成本转换研究和年马林的污染的会计问题文章则将环境会计正式纳入会计研究的范畴。而的绿色会计之后的会计职业界则让全世界的会计研究者开始关注环境会计这重要的研究方向，他将环境会计定义为种关于人造资产和自然资产者之间转换的会计。和首次将环境会计划分为环境成本及环境管理会计两个重要方向，环境成本也是从此时开始，越来越受到环境会计研究者的关注。年......”。

7、“.....并且将其划分为外部环境成本和内部环境成本。基于受益期的环境成本分类及其环境成本内部化的路径选择经过上面的分析，环境成本费用化和资本化共同构成了环境成本内部化的主要途径。而对于项特定的环境成本，究竟是采用费用化还是资本化，应该有个相对明确的标准。根据前文，我们了解到，资本化和费用化的主要差异在于该项环境成本受益期的长短。受益期是企业环境成本投入对企业产生的环境方面的效益的持续时间，环境所受到的效益显然是企业对内投资成果的外部体现，因而受益期是项外部性指标。因为不同环境成本受益期也有所区别，所以成本受益期作为项外部性指标，可以对环境成本进行分类，同时不同类别的环境成本的内部化路径也各不相同。因此，对于环境成本内部化的路径选择应该建立在以受益期长短为基础的环境成本性态分析上。由于环境成本往往涉及到企业生产经营过程中几乎所有与环境资源或是环境保护相关的费用或支出......”。

8、“.....例如，企业绿化方面的支出作为项经常性支出，其支出具有较强的周期性，受益期比较固定而像企业环境方面的诉讼费用，其发生存在着极大的随机性，这必然导致该项环境成本的受益期相对而言不太固定。根据环境成本受益期的长短及其确定性我们可以将环境成本分为以下类，并据此实现环境成本内部化。这类环境成本通常发生在企业生产经营过程中，这类环境成本的性质与企业生产经营过程中的管理费用相类似，因而不妨将这类归纳为经营性环境成本，作费用化处理，计入企业当期的经营管理费用。此类支出主要发生于环境方面的固定资产投资，例如污水治理设备的购建等。这类环境成本通常次性投入巨大收益期比较长，与企业的固定资产投资类似，因此将这类环境成本称为投资性环境成本。投资性环境成本的次投入较大受益期也较长，受益期不仅仅是费用发生当期，如果将这类环境成本作费用化处理显然不符合费用收益配比原则......”。

9、“.....，常常发生于自然灾害以及些特殊的重大污染事故之后，为项环境损失支付的环境方面的支出，称之为自然灾害类环境成本，其发生具有较大的不确定性，也主要针对次自然灾害而发生，费用的受益期主要为发生当期，与以后的会计期间无关，应当作为费用处理，且核算方法应与营业外支出相类似。，此类环境成本应当界定为诉讼类环境成本，这类的环境成本的发生与企业环境方面的诉讼问题密切相关，包括为处理环境诉讼问题而支付的律师代理费以及环境讼诉判决中企业应当支付的赔偿金等。这类环境成本与前述的自然灾害类环境成本的区别在于，这类环境成本的发生有较强的预见性且这类环境成本的受益期较之自然灾害类环境成本长，而自然灾害类环境成本通常是为了应对次自然灾害而发生，因此受益期普遍较短，自然灾害发生的不确定性使这类环境成本的发生存在相应的不确定性。结语本文从外部性出发，以基于受益期长短的环境成本性态分析为标准......”。