1、“.....更注重横向公平,种大致公平取代了过去以高质量管理为前提的绝对的纵向与横向公平。由于统税政实现横向公平能被人们客观感受与接受,而纵向公平更多取决于人们的主观评价,因此税制改革阻力相对较小。税制改革的内容。改革集中在直接税间接税改革与加强管理个方面。在直接税上,通过规范与取消各种减免与优惠将些额外福利纳入税基等办法拓宽税基,逐步应用预提税与推定税来减少税源流失。同时,降低税率,简化人月销售情况,将其分为个纳税等级,每个等级从低到高算出不同的销售税额,即可确定出小额纳税人应纳税额。是对些不易监管的小额纳税人,如零售商贩小型粮食生产者等,由与其购销活动直接关联的企业代扣代缴,税率可适当优惠。所得税改革。在扩大税基规范税率的基础上建立统的企业所得税。年,墨西哥重构了企业所得税制,主要原则是扩大税基,降低税率,减轻企业税负。对税前列支和减免税政策进行调整,重新规定税前列支范围和标准......”。

2、“.....同时,针对改革前许多企业为偷税而有意造成假亏损或转移资金等情况,对企业开征资产税作为所得税的补充。资产税的税基是企业实际资产价值,税率为。当企业因亏损而无所率,如印尼从变为,菲律宾从降至。在公司所得税方面,印尼从降至,马来西亚从降至,新加坡从降至。泰国虽曾提高税率,但年减征了个人及公司所得税。菲律宾年的税制改革继续降低公司所得税和个人所得税的税率,年从降为,年降为,年起降为。增值税在出台之始共设臵了档税率对出口和未经加工的初级产品实行零税率对粮食医药等少数商品实行的低税率对大多数商品的生产和销售及提供的劳务实行的标准税率对些特殊商品实行的高税率。由于多档次的税率导致征管问题,年合并了增值税税率档次,对所有商品和劳务实行的单税率,使之得到规范。对小额纳税人简化管理。有效利用资源,在运作中也常失之公平。方面,这种税制高度依赖间接税,并采用差别税率另方面,直接税累进性很强......”。

3、“.....使税制体系错综复杂,难以有效地发挥促进经济增长的作用。另外,持续扩大的预算赤字难以通过增加财政收入来弥补,也迫切要求建立有效的税制。引入增值税制度,辅以选择性货物税,区别对待必需品和奢侈品税制改革前,印尼国内间接税主要有贯穿生产阶段的周转型销售税,对烟草啤酒和酒精类饮料等限制性商品征收的产品税和各类印花税。这项税收在全部税收收入中占,税率复杂多样,销售税的税率在之间,各种税收豁免泛滥,对财政贡献很小。年改革间接税体系,实行税率统为的增值税财务金融论文税收制度改革比较探讨并存,使得税收收入低下,般发展中国家税收收入只占的,仅为发达国家的。同时,税制结构不尽如人意,表现为税源单,过分依赖些税种。发展中国家间接税占财政收入的,相当于的发达国家的这比例为和。间接税中,关税又占绝大部分。直接税过度依赖公司所得税,少量的个人所得税大部分依靠对公共部门与外国公司的雇员征收......”。

4、“.....易造成财政收入不稳定和对经济的调控能力差等问题。随着城市化的发展,经济交易日益复杂,对公共设施与公共管理的需求也在质与量上提出了更高要求,财政支出规模需要相应扩张,从而具有增加税收和税制改革的内在压力。而年代开始,大率为同时每年将所有收入申报次,缴纳工资所得之外的其他各种收入的所得税。自由职业者每月按收入的预缴,全年按的税率估算,多退少补。在智利居住的外国人取得劳务收入后,如将收入汇出须再缴的附加费。外国人取得的投资分红收入若要汇出,则需缴的附加费。这主要是为鼓励外商再投资,防止资本外流。财务金融论文税收制度改革比较探讨。在打击偷逃税方面,主要是建立纳税人单注册体制,包括姓名企业名称地址以及应纳税种。为使所有部门都使用同税码识别同纳税人,些国家的税务机关使税码与居民的身份证号码致,以便核对各种信息。其中智利的做法,首先是从税收征管基础工作入手......”。

5、“.....省去世纪以来,发展中国家为实现产业结构升级和经济持续发展,增加政府收入,提高企业的国际竞争力,都不同程度地进行了税制改革,其中的经验对我国进步深化税制改革具有定启示。发展中国家税制改革总体比较发展中国家税制改革的共性税制改革的背景。由于年代过于强调税制促进经济发展与实现社会纵向公平的功能,税制设计复杂化,税率档次多且优惠与减免繁杂,不仅扭曲了人们的消费储蓄与投资决策,而且没有达到公平目标。因为税收优惠多为富人享受。同时因税收征管相对落后,偷逃税现象严重为调节收入分配设臵的高档税率几乎无人适用,富人的实际税负有时比穷人还要低。另外,高税率与窄税采取了几种办法简化管理是将小额纳税人作为般纳税人管理。只要其对增值税的申报和计算方法比较熟悉,可自愿作为般纳税人。是按销售额将小额纳税人分成若干等级月平均销售额不超过个纳税单位的为小额纳税人......”。

6、“.....根据小额纳税人月销售情况,将其分为个纳税等级,每个等级从低到高算出不同的销售税额,即可确定出小额纳税人应纳税额。是对些不易监管的小额纳税人,如零售商贩小型粮食生产者等,由与其购销活动直接关联的企业代扣代缴,税率可适当优惠。所得税改革。在扩大税基规范税率的基础上建立统的企业所得税。年,墨西哥重构了企业所得税制,主要原则是扩大税基,降低税率,由级简化为级扩大税基,取消税前各种扣除项目和优惠措施按指数化的货币单位划分课税收入级距逐月按工资报酬预征个人所得税。税收管理权限的改革。在税制改革的同时,对管理权限也进行了调整,各国实行的措施包括集中税权和统税收。例如,墨西哥国家法律规定,州政府可以征税,但经联邦和州政府协商谈判,后者放弃了流转税等主要税种的征税权,联邦事实上成为税收高度集权的政府。同时,对以前独立征管的关税体制也进行了改革,将其纳入全国财政税务系统......”。

7、“.....税收征收管理的现代化降低税收时滞,减少通胀对税收收入的影响。增值税在出台之始共设臵了档税率对出口和未经加工的初级产减轻企业税负。对税前列支和减免税政策进行调整,重新规定税前列支范围和标准,从严控制税收优惠政策。同时,针对改革前许多企业为偷税而有意造成假亏损或转移资金等情况,对企业开征资产税作为所得税的补充。资产税的税基是企业实际资产价值,税率为。当企业因亏损而无所得税缴纳时,则缴纳资产税当有盈利要缴纳所得税时,可抵掉以前缴纳的资产税。另外,为防止外资企业利用转移价格获取暴利,还对外资企业购货建立了严格审查制度。在降低税率方面,年企业所得税税率为,和年分别减至和。实行适应性强调节面广的个人所得税。般对工薪收入者和自由职业者实行不同办法。智利对工薪收入者由雇主在支付工资时扣缴,发展中国家的税制改革以拓宽税基降低税率简化税制为主要内容......”。

8、“.....强调税收的中性,主张减少税收对资源配臵过多的干预,税收激励措施的运用限制在尽可能小的范围内在社会公平方面,更注重横向公平,种大致公平取代了过去以高质量管理为前提的绝对的纵向与横向公平。由于统税政实现横向公平能被人们客观感受与接受,而纵向公平更多取决于人们的主观评价,因此税制改革阻力相对较小。税制改革的内容。改革集中在直接税间接税改革与加强管理个方面。在直接税上,通过规范与取消各种减免与优惠将些额外福利纳入税基等办法拓宽税基,逐步应用预提税与推定税来减少税源流失。同时,降低税率,简化量的个人所得税大部分依靠对公共部门与外国公司的雇员征收。税收收入的低水平和对种税的极度依赖,易造成财政收入不稳定和对经济的调控能力差等问题。随着城市化的发展,经济交易日益复杂,对公共设施与公共管理的需求也在质与量上提出了更高要求,财政支出规模需要相应扩张,从而具有增加税收和税制改革的内在压力......”。

9、“.....大部分发展中国家经济都有所改善,拉美与东亚更是取得了骄人成绩。经济的发展,市场交易量扩大经济行为趋于规范化,收入水平增加,为税制改革创造了条件。税制改革的目标和趋势。关于发展中国家的税制改革,有关国际组织提出了许多建议和原则。例如国际货币基金组织的建议有倾向于水平平等,提高扩大所得税税基,降低扣除额和税率的档次建立简化而又合理的利润税,即税率数目少和中性避免对股息的双重征税,因此利息和股息收入不缴纳个人所得税在处理所得税和利润税时考虑通货膨胀的影响降低关税改善税务管理等。从总体上说,发展中国家的税制改革基本上遵循了这些建议和指导思想。如在建立增值税方面,墨西哥实行增值税是全面铺开,步到位,对所有商品与劳务律征收。而印度则采取了分步走策略,早在年代末期,就对部分商品实施有限度的增值税,但直到年后才逐步将覆盖范围向零售与劳务领域延伸。又如对利息收入,不同国家有不同处理方式......”。