1、“.....滚动预算并不是到半年末的时候才制订下半年的预算，而是在上年初就基本确定了下半年各月的各品种销售额，只是在半年末的时候，根据市场情况，进步将年初预算进行细化对于市场情况发生重大变动的，经过公司预算委员会讨论，也可以调整年初预算。采用滚动预算有利于市场部等管理机构人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据预算执行情况及时加以修正，更能发挥预算在企业经营管理中的作用。华东制药的预算体系是商务管理市场管理及财务管理的综合体现，由于公司级与大区级的预算表格是在办事处预算表格的基础上汇总而成的，因此，下面仅列出了办事处的预算表格体系。表医院开发预算表编制单位办事处品名年初医院数季度开发二季度开发三季度开发四季度开发年末医院数品种品种合计说明此表是预测各药品的进药医院家数，进药医院数是确定全年销量的重要前提。为了更加符合市场实际情况，医院数还要分三甲医院与非三甲医院......”。

2、“.....此表是在表的基础上编制的，实际应用中，还可以将季度销量细分到每个月，按滚动编制的原则，可以在季度末再细化编制下季度各月各医院的销量预算明细。表药品回笼预算表编制单位办事处品名上年回笼季度回笼二季度回笼三季度回笼四季度回笼本年回笼品种品种合计上表与表销量预算表密切相关，反映分品种的回款情况。根据销量预算与回笼预算表，就可以编制出应收账款预算表。表应收账款余额预算表编制单位办事处品名年初余额季度余额二季度余额三季度余额四季度余额本年余额品种品种合计表应收账款余额预算表二编制单位办事处品名上年回笼季度回笼二季度回笼三季度回笼四季度回笼本年回笼客户客户合计应收账款既要按客户也要按品种进行管理，这样才能细化到每个业务员......”。

3、“.....分为医院开发的费用表与日常的销售费用预算表。表医院开发费用预算表编制单位办事处费用项目季度二季度三季度四季度合计培训费上市会进药费学术推广临床验证顾问费合计此表是在表医院开发情况的基础上编制的。表办事处固定费用预算表编制单位办事处费用项目季度二季度三季度四季度合计房租费办公费通讯费差旅费交际费基本工资合计此表中的费用是与销量不成线性变动关系的。在定的销量范围及销售人员人数范围内，基本上是固定不变的。华东制药营销体制转型研究表办事处变动费用预算表编制单位办事处费用项目季度二季度三季度四季度合计业务员提成额外交际费用合计此表中的费用是与销量回笼量密切相关的，所以单独编制。表中的数据应与表表的数据相关。公司财务部生产部门在上述表格的基础上编制存货预算生产预算现金预算，进而编制损益表和资产负债表预算。由于这些预算与本文论述的营销财务管理体系关系不大，因此，不再列示......”。

4、“.....但是预算真正成为企业行为的硬约束，关键在于要用强制的力量去执行。准确合理的预算本身并不能改善经营管理提高企业经济效益，只有认真严格执行预算，使每项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到预算管理控制的目的。要做好预算执行过程中的控制工作首先必须做好预算信息反馈工作。预算信息反馈是预算执行过程中预算调控职能实现的前提和基础，为了满足预算调控的需要，必须首先构建相关及时的信息反馈系统。预算信息反馈系统是以预算责任主体为对象，针对其经营活动及预算执行情况所进行的日常记录和反映。预算信息反馈系统的构建有双轨制与单轨制两种模式。华东制药因为会计电算化实施的时间较长，会计人员的电算化水平较高，宜采用单轨制，即将责任会计核算纳入财务会计核算体系，两者合二为，仅需设置套账簿同时进行财务会计和责任会计的核算......”。

5、“.....使企业更容易接受和推行，而且其会计成本费用与责任成本费用之间的联系增强，便合理考核预算责任主体的工作业绩，能以更低的成本及时有效地提供预算管理的相关信息。华东制药的预算反馈报告可分为基本报告和特别报告。基本报告是按照报告频度安排，定期编报的以预算责任单位的正常经营状况和结果为对象的预算反馈报华东制药营销体制转型研究告，预算反馈报告应分别列示责任预算实际完成数及其差异。同进，预算反馈报告还应按照重要性原则对差异额和差异率较大的项目进行重点分析，并写出文字说明。华东制药营销系统总部层面的月度基本预算反馈报告包括产品进销存报表产品销售回笼报表应收账款账龄分析表销售费用支出汇总表资金回笼表大型促销活动开展情况报告等。以上报告均应细分至各大区，而各大区层面也要编制上述报告，明细应进步细分至各业务员。华东制药各大区的预算反馈报告体系应由如下表格构成。办事处级别的类似，并细分到客户......”。

6、“.....表药品销量反馈月报编制单位大区品名本季预算本月销量本季累计销量本月销量占季度预算的百分比本季累计销量占季度预算的百分比品种品种合计表药品回笼反馈月报编制单位大区品名本季预算本月回笼本季累计回笼本月回笼占季度预算的百分比本季累计回笼占季度预算的百分比品种品种合计对于上表中与预算额差异在以上的，应当详细说明原因。华东制药营销体制转型研究表应收账款账龄反馈月报编制单位大区客户名应收账款余额月账龄月账龄月账龄年账龄年以上客户客户合计应收账款按客户按账龄期间编制反馈月报，可以清楚的反映公司的呆坏账的明细情况，可以明确商务人员下个月的工作重点......”。

7、“.....由于格式与上表类似，因此不再列出。华东制药的定期预算反馈报告在办事处级别，应当对照预算，细分到每家医院每个业务员进行对照分析，以促使预算的全面贯彻落实。营销总部应每月召开次营销月度例会对月度的预算执行情况进行总结对比，并分析差异及其原因，提出改进措施。大区也同总部样应每月召集业务人员召开次预算分析例会。而每季度大区的主管以上人员要集合到总部召开季度预算华东制药营销体制转型研究执行分析的例会。公司总经理每月还要召集各副总及职能科室负责人召开资金调度平衡会，作为营销系统资金回笼方面的重要的个预算执行情况的分析会议。华东制药以基本的预算反馈报告和相应的例会制度来保障预算的执行，并及时处理执行出现的偏差。预算反馈的特别报告是指非定期编报的针对预算责任单位在预算执行过程中的特别事项所作的反馈报告。特别报告的内容因事项而不尽相同......”。

8、“.....特别报告主要是作为基本报告的重要补充。预算的差异分析是预算反馈系统的重要环节，认真做好预算执行的差异分析工作是预算的控制和评价职能赖以发挥作用的重要保证。营销系统的预算差异可归为两大方面销售收入差异和成本费用差异。差异的形成原因不外乎是内部工作效率和外部因素变化两方面。对于内部工作效率所引起的预算差异，分析处理的关键在于按照可控性原则分清责任归属，正确评价业绩，并通过奖惩制度实现各预算责任主体的实际业绩与其切身利益相结合的权责利等，并且应根据原因确定下期的改进措施，寻求新的效益增长点，真正发挥预算考评的承上启下作用对于外部因素变化所引起的差异处理，则应把握两个要点若此变动是种长期趋势，往往会影响企业的经营战略，因此应将其作为下期预算编制的考虑因素，据以调整下期预算。反之，则不应影响下期预算目标的确定在确定外部因素变动所引起的预算差异责任归属时......”。

9、“.....由差异发生的责任主体及其上级责任主体，或者是企业经营者与出资人共同分担。在预算信息反馈工作的基础上，为了保障预算的有效的执行，华东制药还应在预算的执行过程中进行实时的调控，即做好预算过程监控和预算调整两方面的工作。预算的过程监控工作的目的在于消除隐患防范风险规范经营提高效率，具体来说要做好三方面的工作，即建立全方位的预算控制体系建立多元的预算监控措施设立循序渐进的多道保安防线。建立全方位的预算控制体系是指预算控制必须渗透到企业的各个业务过程各个经营环节，覆盖企业所有的部门和岗位，不留任何盲区和死角。建立多元的预算监控措施是指既要有事后的监控措施，也要有事前事中的监控手段既要有约束的手段也要有激励的手段。设立循序渐进的多道保安防线是指，第道防线为对于内部控制上的不相容岗位坚决不安排同华东制药营销体制转型研究个人担任第二道防线为建立明确的授权审批制度第三道防线是内部审计......”。