1、“.....我国会计界应尽快了解国际上现值和公允价值会计的动态，正确认识应用现值和公允价值，从而真实地反映企业财务状况和经营成果，进步提高我国会计信息的质量。公允价值计量在我国的应用策略公允价值是随着金融工具的发展而逐渐被重视，公允价值的出现主要基于历史成本的缺陷。在我国,公允价值可以并且应该适度地运用。首先，对可以取得公允价值的资产等会计事项采用公允价值计价是国际会计准则美国及多数市场经济国家会计准则的普遍做法,国际上早已越过要不要用公允价值的争论阶段，而主要进入如何用的阶段,国际上也丝毫没有因安然事件的出现而延缓研究与采用公允价值的进程其次,适宜于公允价值应用的土壤已初步形成另外,公允价值在新准则中的应用较为谨慎，不会导致滥用。我国应用公允价值存在的问题从发展的趋势看，应用公允价值是会计计量必然的趋势，但在我国现阶段......”。

2、“.....当不存在活跃的交易价格时，公允价值计量必须依赖估价技术。而计量公允价值所使用估价技术的目标在于，确定被东北大学公允价值计量的应用问题研究共页第页装订线计量资产或负债在计量日出于正常商业考虑所进行的公平交易中的交易价格。该估价技术应最大限度地使用市场输入变量，且最小限度地使用主体特有的输入变量。就市场可观察到的现行价值而言，相关资产活跃市场的存在是必备的条件。但是，从我国的现状来看，我国金融市场不发达也欠规范，利率和汇率还未完全市场化，生产要素市场还不够成熟，即使那些有效的交易市场，也缺乏足够的深度与广度。因此，我国在运用估价技术计量公允价值时缺乏市场参考标准。另外，我国当前缺乏份详细规范公允价值计量技术并且有很强可靠性的执行指南。这些都对公允价值计量的可靠性产生重大不利影响......”。

3、“.....并增大了企业的管理成本。现值技术的应用需要有专业技术高超诚信的评估师队伍，公允价值的计量与核算变得相对复杂，需要高素质的会计人才进行会计处理才能完成。从我国现状看，评估人员与会计人员的业务素质与专业技能都不容乐观，应该说目前国内的大多数从业人员对公允价值运用尚难以适应。三是盈余管理问题公允价值的变动计入当期损益，改变了通常的收益观。如交易性金融资产公允价值的变动将会产生利得或损失，这将改变现在会计实务中短期投资只确认减值不确认升值收益的情况将衍生金融工具纳入表内核算不仅将增加企业的资产或负债，同时也将影响当期的损益。公允价值的变动计入当期损益，结果可增值也可减值资产价值，而不再采用现行的单边调整减少资产价值的成本与市价孰低法，可能使证券性交易投资较多的公司，其股票的账面富贵，也将反应在当期业绩中......”。

4、“.....以新的盈余管理手段来创造账面利润。由于公允价值的确认仍然是个难点，公允价值很多时候是估计的结果，在现阶段的实务操作中容易被利用为利润操纵的工具。由于会计准则不是种纯粹的技术手段，而是具有明显的经济后果，不同的准则将生成不同的会计信息，从而影响不同主体的利益，在我国证券市场发展中出现过学术界广泛讨论的现象。不排除企业通过操纵会计报表日的股价等手段来调节利润的可能性。如何保证公允价值确定的合理性，避免像以前再次成为企业随意操纵业绩的工具，是个十分现实的问题。四是税收问题采用公允价值模式带来了税收上如何衔接的问题。如公允价值模式会大大增加纳税调整的工作量，又如收益的税收问题是公允价值会计中个很实际而且很重要的问题，这个问题会直接影响到企业的现金流。目前市场普遍关心企业在首次采用公允价值计量投资性房地产后......”。

5、“.....如果要为尚未实现的收益付税，企业有可能面临不得不出售些资产来缴税的问题。再如企业采用公允价值计量投资性房地产后，由于不再对投资性房地产计提折旧或进行摊销，可能会增加企业的应交所得税。我国应用公允价值的对策研究选择性地允许使用公允价值，逐步扩大使用范围因为如果市场交易者过少或者缺乏深度，则市场可能存在被操纵的风险。东北大学公允价值计量的应用问题研究共页第页装订线自从关于金融工具的国际会计准则引入公允价值计价理念以来，公允价值计价的使用范围不断扩大，已成为项基本的计价理念。但是在本次制定完成后的中国会计准则体系中，公允价值的运用仍然是比较有限的，只有在准则中明确规定可以使用公允价值计价的项目才可使用公允价值进行计量。准则制订机构的考虑是公允价值应当是可以可靠取得的，主观性较低，如企业合并准则中......”。

6、“.....在新设合并和吸收合并的情况下，各项所取得的资产按照其公允价值入账，并可能确认商誉或负商誉，而同控制下的企业合并仍采用账面价值作为会计处理的基础投资性房地产也可能按照公允价值计价，部分金融资产也以公允价值计量，而对于生物资产和待出售的非流动资产就没有引入公允价值计量。笔者认为适当运用公允价值计量手段是可取的，对于必须使用公允价值计量的些经济业务，如金融资产，应该尽量要求使用，并在今后有意识地逐渐地将计量范围扩展到存在比较成熟交易市场的资产计量，如有价证券汽车房地产等长期资产未来现金流量和折现利率基本能够可靠确认的会计要素的计量，如结果，当然应用的前提仍然是公允价值与经济环境相适应。历史成本计量模式仍应是目前我国的基本计量模式。对我国会计工作过早提出不符合现实的要求，其结果只会加重会计人员的负担......”。

7、“.....在这种趋势下，我们所要做的事就是，既要进步完善历史成本计量模式，又要为公允价值会计的应用创造良好的条件。致谢笔者论文的完成，离不开那些热情帮助我的老师和同学，他们为我论文的完成贡献了许多宝贵的时间和精力。王艳辉老师在这段期间内，从论文的选题拟订提纲收集资料，到论文写作修改直至定稿，都给予我细心的指导和不懈的支持，在此表示最诚挚的敬意。东北大学公允价值计量的应用问题研究共页第页装订线参考文献黄世忠公允价值会计面向世纪的计量模式，会计研究，迈克尔查德菲尔德著，文硕译会计思想史，中国商业出版社，年版李玉婷关于公允价值计量属性的研究东北财经大学，葛家澍杜兴强会计理论复旦大学出版社年月第版张为国赵宇龙会计计量公允价值与现值，会计研究，赵兰芳简评非货币交易会计准则，财会通讯，国际会计准则委员会，财政部译国际会计准则，中国财政经济出版社......”。

8、“.....会计研究，保尔霍肯未来的经济，科学技术文献出版社，中译本财政部企业会计准则经济科学出版社，于永生公允价值在美国的应用研究财经论从，谢诗芬戴子礼现值和公允价值会计世纪财务变革的重要前提财经理论与实践，谢诗芬公允价值应用的市场环境辨析财经论坛，葛家澍林志军现代西方会计理论厦门大学出版社年月第版刘冬,孔小文公允价值模式有关问题研究财会通讯，李云喜浅析公允价值计量对会计核算的影响科技情报开发与经济于朱婧新会计准则引入公允价值计量属性所面临的挑战与对策建议市场周刊，罗性强公允价值会计对我国银行业的影响分析会计研究，融资租赁的资产期限较长的赊销收入及些长期负债等其他难以用历史成本确认和计量的资产计量。着手建立市场信息数据库为了获取现金流量的相关信息，各行业应着手建立行业市场信息数据库......”。

9、“.....通过过去的现金流可以预测未来的现金流。必须建立容量大时效性强的行业数据信息，方便职业人员在资产定价时选取适当的参数。提高会计人员的专业水平发达的专业评估技术以及娴熟而讲求诚信的评估队伍是正常使用公允价值模式的前提，会计人员素质的提高是使用公允价值模式的保证。应尽快出台准则的相关指南，并大范围开展专业培训，努力提高专业人员素质。此外，在加强诚信道德建设的同时，加大对专业人员违规行为的处罚力度。防范操纵利润新会计准则的实施，会计政策的选择权加大专业判断的事项增多，导致会计人员滥用会计准则的机会增大。如何限制和防止操纵利润，是准则制订机构和证券市场监管机构所应当关注和解决的问题。首先，有关会计信息生成规则的制定应基于会计信息的不对称，保护信息使用中的弱势群体。制度安排必须合理，规则必须科学......”。