1、“.....摩托罗拉全面预算体系来源于摩托罗拉财务经理内部培训资料。成本核算制度的基本概念出自许拯声的成本控制制度设计第页。附件Ⅲ参考文献李凤鸣会计制度设计，北京大学出版社。李凤鸣内部控制学，北京大学出版社。崔毅财务总监专题培训讲义，华南理工大学课件。王书力等内部会计制度实务与案例，中国物价出版社。柳絮等企业内部会计控制，广东经济出版社。许拯声成本控制制度设计，高等教育出版社。王世定企业内部控制制度设计，企业管理出版社。高雅青等内部控制与审计风险案例分析，中国时代经济出版社。中华人民共和国财政部制定企业会计制度，经济科学出版社。闫培金等企业内控经典案例，中国经济出版社。已经发生变化的时候仍然墨守成规，不能适时调整预算而且编制预算很费时间预算还可能限制企业创新，因为如果只顾执行预算，就没有资金为那些未预见到的机会做准备还有......”。

2、“.....以便超过目标预算可能会惩罚那些目标定得很高，但功亏篑的管理者。摩托罗拉的全面预算体系下面以摩托罗拉的预算为例，说明全面预算的构成。摩托罗拉的全面预算体系分为业务预算，即与企业日常业务直接相关的具有实质性基本活动的预算资本支出预算，即企业不经常发生的次性业务的预算，亦称专门决策预算财务预算，即反映企业预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值销售预算生产预算直接人工预算现金预算生产成本预算销售及管理费用预算制造费用预算长期销售预测资本预算期末存货预算直接材料预算损益表资产负债表现金流量表长期战略目标指标的各种预算的总称。其流程示意图如下摩托罗拉全面预算体系内部财务控制制度制度设计的目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理......”。

3、“.....协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。内部财务控制的方法内部财务控制的方法有职务分工控制法，即各项经济业务的处理程序应有合理分工，不相容职务应严格分工授权批准控制法，即般授权与特殊授权分开，授权代理人制度业务记录控制法，即原始记录凭证传递会计核算记录核对分人记录和管理人员素质控制法，包括对职责培训考核奖惩职务轮换的各种制度。内部财务控制的内容和要点内部财务控制的主要内容有四部分，即采购付款业务活动的内部财务控制制度流程销售收款业务活动的内部财务控制制度流程费用支出业务活动的内部财务控制制度流程和现金管理制度。采购付款循环内部控制的要点是采购环节上的内部控制制度应使采购材料的切活动，包括订货要求的提出和审批供应商的报价材料和商品的验收等，按照生产和销售的要求进行......”。

4、“.....购买环节中款项的支付应以获得相应的物品或劳务为条件，内部控制制度的建立和实施应保证切购买活动在这条件下进行。防止错记和篡改实物或劳务的数量和金额，保证帐面记录的数字与实际获得的物品或劳务相致。注意应付款项记录的真实性和合理性。企业应根据实际经济业务的情况，合理的记录应付款项的金额。合理揭示企业应享有的折扣折让。供应商提供的折扣是整个买卖交易活动的个组成部分，折扣会给企业带来的相应的经济利益。内部控制制度应合理的揭示企业已享有各种折扣和折让，合理的冲销相应的应付账款，防止有人将企业享有的折扣和折让藏匿起来，避免企业获得的利益为私人占有。销售收款循环内部控制的要点是登记入帐的销货业务确系已经发货给真实的顾客现有销货业务均已登记入帐登记入帐的销货数量确系已经发货的数量，并已经正确开具收款帐单和登记入帐销货业务的分类要正确，销货业务的记录要及时......”。

5、“.....并经正确汇总。每月定期给顾客寄送对帐单，由独立人员对应收帐款明细帐作内部核查，将应收账款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较。费用支出内部控制的要点是费用支出内部控制主要内容是对企业三费即管理费用财务费用和销售费用的控制，成本控制单独订立制度，不包含在财务内部控制制度中。业务部门应编制费用支出计划，通过审核批准按计划执行。计划内借款和计划外借款也应该有相应的审批流程。现金管理内部控制的要点是现金管理制度包括钱账分管制度现金开支审批制度日清月结制度现金保管制度和现金清查制度。出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，减少和贪污舞弊的可能性。明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限。清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额......”。

6、“.....生产统计管理制度制度设计的目的科学有效地组织企业生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性及时性与全面性，以真实反映企业的生产运作情况，并为企业生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。生产统计工作的总体任务以原始记录为基础，逐级汇总填报，通过建立科学的内部生产统计表单和报送体系，对公司的生产活动情况进行资料收集整理和分析。生产成本核算制度制度设计的目的规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确层和员工的角度来看首先，管理层应该对制度的脉络和方向有比较清晰的了解，而且制度公布以后，应该对员工进行详细的多层面培训，加深员工对制度的理解和认识其次，制度执行得如何，还应该充分考虑到员工的素质和对制度执行的积极性。为了增大制度的执行力度，企业应该通过各种途径......”。

7、“.....从对财务制度执行的评价角度来看企业应该对制度的执行进行严格的考评和考核，并根据绩效进行必要的奖惩，从强制的角度去推进制度的执行。而且制度在执行的过程当中，各部门应该加强沟通和协调，以更好促成制度的执行。财务管理制度原则性和灵活性的协调管理制度本身有很多优点，它首先可以规范企业所有关联人员的行为，提高组织运行的效率，让组织的运转更加高效和协调。但是，过于严格和死板的制度，也有可能约束和束缚企业的创新行为，让企业失去活力，使企业经营变得僵化和呆板。所以，在制度执行过程中，企业的管理人员，尤其是和制度执行直接相关的管理人员，应该在原则性和灵活性之间找到个最好的平衡点。管理是门艺术......”。

8、“.....是对制度管理层的严峻考验。对于制度的原则性而言，要求执行者铁面无私，坚决按制度办事，对不符合制度的行为律禁止。对于制度的灵活性而言，要求执行者从实际出发，根据情况的变化适当变通，体现制度的人性化和柔性化。这二者之间是对尖锐的矛盾，如何在二者之间选择，是值得管理层思考和探索的问题。对财务管理制度的再认识在对财务管理制度进行了系列的论述之后，最后应该强调的是首先，财务管理制度不只是书面文件，更重要的是对制度的遵照执行。其次，财务管理制度建设不只是财务部门的工作，而应是企业整体的工作，应寻求管理高层的支持与其他各职能部门的配合。再次，财务管理制度建设应与良好的企业文化建设相匹配。最后，对于企业人员在制度执行中的定位，高层管理人员应该以身作则，中层管理人员应该做好协调沟通工作，基层作业人员应该做好本职工作。而且，高素质的员工始终是财务管理制度贯彻执行的根本保证......”。

9、“.....着重分析了财务管理制度的内涵，在企业内部控制理论的基础上，对财务管理制度建设的基本原则步骤和要点进行了初步探讨，并用较大的篇幅阐述了财务管理制度的整个体系，试图给正在进行财务管理制度设计的企业点启发和建议。文章的最后，阐述了制度执行过程中可能存在的些问题，并对问题作了初步分析。财务管理制度执行的灵活性和原则性，始终是企业管理者们不断争论的敏感话题，本人由于经验和知识所限，没能进行很好地回答，这问题试图留给管理者自己思考和探索......”。