1、“.....加强数据和程序控制。数据和程序控制主要是指对数据程序的安全控制。程序的安全与否直接影响着系统的运行，而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不会丢失不损毁不泄露不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制丢失数据的恢复与重建等，而数据的备份则是数据恢复与重建的基础，是种常见的数据控制手段，网络中利用两个服务器进行双机镜像映射备份是备份的先进形式。加强组织控制。电算化知识与功能相对集中，必须制定相应的组织和管理控制，部门之间实施组织控制，部门内部实施岗位分工控制，明确部门内部各岗位相关人员的职责权限，加强组织控制。从组织机构上看，电算化会计信息系统可以分为两个专职部门系统开发部门和系统应用部门。系统开发部门承担系统的研制和维护工作，系统应用部门负责软件的日常应用，这两个不相容的职务之间应当分离......”。

2、“.....以有效减少有可能发生的和舞弊。在电算化会计作息系统中实施内部控制，需要重新设计各岗位的职责权限及相应的内部牵制制度，做到各司其职，相互牵制。因此，电算化组织控制的重点应当是系统操作组和系统操作组内部的岗位分工控制及系统开发维护人员的控制。加强操作程序的控制。会计电算化除了软件对操作方面作了定的内部控制设计以外，单位制订并严格操作管理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行，同时，也有利于内部控制制度的执行。会计电算化操作应严格遵照会计业务和处理流程进行，会计电算化系统操作管理制度的内容主要是系统使用管理上机操作规程帐务处理程序,这些规定是为了保证会计电算化系统安全可靠的运行,保证所有进入会计电算化系统的数据真实有效。操作管理制度从内容上来看，般包括以下几项操作人员的工作职责和工作权限......”。

3、“.....如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算机等。预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核部审计是内部会计控制的种特殊形式，在种意义上说是对其他内部控制的再控制，因而是电算化系统内部控制最有效的手段之。通过电算化内部审计，可以发现各种控制手段的弊端，找出进步改进的措施。在系统运行的各个环节，都应有内审人员参与，定期检查和测试电算化会计系统的工作情况，参与制定和监督执行相关管理制度，建议修改或选择会计软件。加强电算化会计档案管理工作。实现会计电算化后,会计档案包括贮存在软盘硬盘及光盘等介质上的会计数据和书面形式的会计凭证会计账簿会计报表等会计核算资料。会计档案管理制度应包括以下内容实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存的有关规定按会议档案管理办法的规定执行。全套会计电算化系统文档视同会计文档保管......”。

4、“.....妥善保管存有会计信息的磁性光介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等。④科学规定会计档案的有关权限。如规定查询以前年度的会计档案应经有关人员批准等。保证会计档案安全与完整的措施。对会计电子信息档案还应按照财政部颁布的会计电算化管理办法的规定进行管理，并通过以上制度的执行以保证会计资料的安全完整。为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，我们必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集保存利用等方面的工作。电算化会计信息系统环境下的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。实施电算化会计以后，为些人利用计算机进行舞弊提供了条件。由于利用计算机进行舞弊比手工操作下隐蔽性高防范困难，所以加强电算化会计的控制和自控能力就十分必要。新的会议理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进步完善和发展......”。

5、“.....其内部控制的目标都是致的，即健全机构明确分工落实责任具有严格的操作规程，充分发挥内部控制的作用。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。中国经济的发展将进入快车道,中国的企业要走入国际市场,参与国际竞争和国际分工。加强和完善会计电算化系统的内部控制,将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的个问而登记机内账簿的措施。如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等。④建立必要的上机操作记录制度。如规定用操作日志的形式记录每天的上机操作内容等。此外，在会计软件中还应设置防止重复操作遗漏操作和误操作的控制程序。加强会计核算控制。会计核算结果是会计预测决策分析的基础。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节，必须引起高度重视。从核算环节把关，必须保证业务处理合法有效，账务处理的正确性规范性，做到数据真实完整和安全......”。

6、“.....在录入处理前切经济业务处理必须经过相应的权级审批，简明准确完整地填制与录入。不正确的业务更正与删除，待解报单的处理等都必须严格按规定进行，严格执行复核制度，充分保证计算机账务处理不错不乱。会计数据输出必须进行严格审核并签章，无论是静态审核，还是动态审核，都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否致。加强企业会计电算化的内部审计。计算机信息系统方面为企业的经营治理带来便利，方面也带来了风险。在计算机环境下，除了有意篡改或伪造会计记录等人为的因素之外，又加入了计算机技术因素，因此出现了新的特有风险信息系统的安全性不能得到很好的保证。对人员接触系统缺乏控制，数据的毁损和失窃，对外来入侵者和病毒入侵缺乏严密的防御。信息系统的数据处理不合逻辑。由于系统开发人员并非专业的业务人员，对业务很难全面准确地理解，由此可能导致无法准确地反映业务的实际发生状况......”。

7、“.....可靠性得不到保证。虽然计算机具有速度快准确性高等特点，但它究竟是种机械工具，在进行业务处理的过程中，不可避免地会发生这样那样的问题。例如，计算机硬件的故障，软件的设计因素，用户非有意的操作等都有可能导致差错发生。④不能消除人为的舞弊行为。随着计算机在会计领域应用的日益扩展，利用计算机进行贪污盗窃的犯罪案件随之出现，并且在数量上有逐渐增长的趋势。计算机犯罪舞弊行为主要发生在不易引起人们注重的地方，舞弊的手段具有极大的隐蔽性，造成的损失更加惊人。因此，在会计电算化以后，对其监督更有必要，计算机审计工作也就变得非常迫切了。电算化题电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题。操作权限控制是种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作......”。

8、“.....传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约相互监督和相互控制机制不够重视，身多职，越俎代包现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。因数据输入不当导致的控制问题。手工条件下，方面，会计工作大都按经济业务的性质分成几个不同的职能岗位，不同岗位的工作可以相互核对相互制约，以防止发生误差另方面，可以根据账证表间相互勾稽的关系检查。而在电算化条件下，所有的结果就是由最初录入的数据直接计算出来的，如果凭证录错，账表也会跟着错。如果新的内部控制制度不增加牵制职能，会导致严重后果。原始凭证数字化，易于伪造在手工会计环境下......”。

9、“.....这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁光介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。篡改输入是目前最简单的也是最常用的计算机舞弊手法，该方法通过在经济数据录入前或录入期间对数据做手脚来达到个人目的，其主要手段有虚构业务数据修改业务数据删除业务数据。内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性与维护,使系统得以安全高效地运行......”。