他资产的支出对外投资的支出被没收的财物支付的滞纳金罚款违约金赔偿金,以及企业赞助捐赠支出国家法律法规规定以外的各种付费国家规定不得列入成本费用的其他支出。第章营运收入利润及其分配第十条营运收入是指企业从事运输装卸和其他业务等营运生产活动所取得的收入。包括运输收入港口收入外轮代理收入通用航空收入机场服务收入等主营业务收入和其他业务收入。运输收入是指企业从事铁路公路水路民用航空客货运输业务取得的收入。港口收入是指港口企业从事装卸堆存业务及港务管理活动取得的收入。外轮代理收入是指外轮代理企业从事外轮代理业务取得的收入。通用航空收入是指从事航空摄影航空探矿航空护林护农等航空业务取得的收入。机场服务收入是指机场为航空公司提供服务取得的收入。其他业务收入是指企业从事旅客服务固定资产出租等主营业务以外活动取得的收入。第十条企业般应在收讫价款或取得收取价款的凭据时,确认营运收入的实现。企业发生的退票退运等业务款项冲减营运收入。企业发现少收漏收的款项应补列营运收入。第十条企业利润总额按照下列公式计算利润总额营运利润投资净收益营业外收入营业外支出营运利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加包括营业税金和教育费附加。企业收到减免税退回的税金,作为减少营业税金处理。第十条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润股利和债券利息,投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。第十条企业的营业外收入和营业外支出是指与企业营运无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产的盘盈和出售净收益,罚款收入,因债权人原因确实无法支付的应付款项,教育费附加返还款等。营业外支出包括固定资产盘亏报废毁损和出售的净损失,非季节性和非修理期间的停工损失,职工子弟学校经费和技工学校经费,非常损失,公益救济性捐赠,赔偿金违约金,公安法院检查院经费等。第十条企业发生的年度亏损,可以用下年度的税前利润等弥补。下年度利润不足弥补的,可以在年内延续弥补。年内不足弥补的,用税后利润弥补。第十条企业利润总额按照国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税。第十条企业缴纳所得税后的利润,除国家另有规定者外,按照下列顺序分配被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚款。弥补企业以前年度亏损。提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的提取,盈余公积金已达注册资金时可不再提取。提取公益金。向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度向投资者分配。第十条股份有限公司提取公益金后按照下列顺序分配支付优先股股利。提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。支付普通股股利。当年无利润时,不得分配股利,但用盈余公积金弥补亏损后,经股东会特别决议,可以按照不超过股票面值的比率用盈余公积金分配股利,在分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的。第十条盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金,但转增资本金后,企业的法定盈余公积金般不得低于注册资金的。第十条公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。第章外币业务第十条企业的外币业务,是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付往来结算和计价等业务。第十条企业般以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业,可以外币作为记帐本位币。记帐本位币经确定,不得随意变更,如果需要变更,应当报主管财政机关批准,并在财务情况说明书中予以说明。第十条企业发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价原则为中间价,下同,或者当月日的国家外汇牌价。第十条月份终了,企业应当将外币现金外币银行存款债权债务等各种外币帐户的余额不包括按照调剂价单独记帐的外币项目,按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额,作为汇兑损益第十条企业发生的汇兑损益,筹建期间发生的,如果为净损失,计入开办费,从企业开始营运的次月起,按照不短于年的期限平均摊销如果为净收益,从企业开始营运的次月起,按照不短于年的期限平均转销,或者留待弥补企业营运期间发生的亏损,或者留待并入企业的清算收益。营运期间发生的,计入财务费用的。清算期间发生的计入清算损益。其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前,计入资产的价值。第十条企业收到投资者的出资额,如果需要折合为记帐本位币的,有关资产帐户按照当日国家外汇牌价或者当月日的国家外汇牌价折合,实收资本帐户按照合同协议约定的国家外汇牌价折合合同协议未作约定的,按照企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额,作为资本公积金。第十条企业发生外汇调剂业务时,按照下列原则处理企业按照买入外汇调剂价单独记帐的,支用时,按照买入时的帐面调剂价折合为记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用逐笔辨认法先进先出法加权平均法移动平均法等方法确定。企业不实行外汇调剂单独记帐的,买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐本位币金额,外汇调剂价与国家外汇牌价的差额,作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时,属于购买资产或者支付费用的,调剂外汇价差计入资产价值或者有关费用属于偿还债务的,调剂外汇价差计入财务费用。卖出调剂外汇时,实际取得款项与按国家外汇牌价折合的记帐本位币的差额,应当冲销调剂外汇价差,如有余额,作为汇兑损益处理卖出其他外汇时作为汇兑损益处理。第十章企业清算第十条企业宣布终止时,应当成立清算机构。清算机构在清算期间,负责制定清算方案,清理企业财产,编制资产负债表和财产清单处理企业债权债务向投资者收取已认缴而未缴纳的出资清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。第十条清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产以及清算期间取得的资产。已经作为担保的财产相当于担保债务的部分,不属于清算财产,担保物的价款超过所担保的债务数额的部分,属于清算财产。清算期间,未经清算机构同意,不得处置企业财产。第十条清算财产的作价般以帐面净值为依据,也可以重估价值或者变现收入等为依据。第十条企业清算中发生的财产盘盈或者盘亏,财产变价净收入,因债权人原因确实无法归还的债务,确实无法收回的债权,以及清算期间的经营收益或损失等,计入清算收益或者清算损失。第十条企业在宣布终止前个月至终止之日的期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐隐匿私分或者无偿转让财产非正常压价处理财产对原来没有财产担保的债务提供财产担保对未到期的债务提前清偿放弃自己的债权。企业财务制度章程规章制度材料。公开发行股票的股份有限公司还应当向证券交易机构和证券监管会等提供年度有关财务报表。第十条企业报送的年度财务报告包括资产负债表损益表财务状况变动表和其他附表以及财务情况说明书。年度财务报告,于年度终了后在规定的时间内连同中国注册会计师的查帐报告并报送主管财政机关。企业按月按季按年编报资产负债表损益表财务状况变动表等财务报表。第十条财务情况说明书,主要说明生产经营利润实现和分配资金增减和周转财务收支税金缴纳各项财产物资变动等情况,对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项,资产负债表日后至报出财务报告以前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项,以及需要说明的其他事项。第十条企业总结和评价本企业财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标营运能力指标和盈利能力指标。具体包括资产负债率流动比率速动比率应收帐款周转率存货周转率资本金利润率销售利税率成本费用利润率等。指标评价及计算公式见附件。企业根据实际情况,可以采用上述指标以外的些比率进行分析。第十章附则第十条本制度由财政部负责修订和解释。第十条企业按照企业财务通则和本制度的规定,结合企业的实际情况,制订内部财务管理办法,并报主管财政机关备案。各地区各部门不再另行制定企业财务制度。第十条本制度自年月日起施行。附件工业企业固定资产分类折旧年限表通用设备部分通用设备分类折旧年限机械设备年动力设备年传导设备年动输设备年自动化控制及仪器仪表自动化半自动化控制设备年电子计算机年通用测试仪器设备年工业炉窑年工具及其他生产用具年非生产用设备及器具年设备工具电视机复印机文字处理机年专用设备部分专业设备分类折旧年限冶金工业专用设备年电力工业专用设备发电及供热设备年输电线路年配电线路年变电配电设备年核能发电设备年机械工业专用设备年石油工业专用设备年化工医药工业专用设备年电子仪表电讯工业专用设备年建材工业专用设备年纺织轻工专用设备年矿山煤炭及森工专用设备年造船工业专用设备年核工业专用设备年公用事业企业专用设备自来水年燃气年房屋建筑物部分房屋建筑物分类折旧年限房屋生产用房年受腐蚀生产用房年受强腐蚀生产用房年非生产用房年简易房年建筑物年其他建筑物年附件工业企业财务评价指标资产负债率衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,以及反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为负债总额资产负债率全部资产总额流动比率衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为流动资产流动比率流动负债速动比率。衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。计算公式为速动资产速动比率流动