每决策主体是个理性人,但这种缺乏合作精神的仅仅追求自我最优结果的决策可能是有效率的,也可能是无效率的。这点从各地区许多重复建设的例子就能看出。完全信息静态博弈其相对应的均衡概念是纳什均衡,在纳什均衡中没有任何人有积极性打破这均衡。例如,原美苏之间的军备竞赛就是个纳什均衡,美苏两国都知道将这些钱用于国家其他建设方面会更有利,但是谁也不肯首先停止这种军备竞赛,原因就在于如果方将钱用于民用品生产,而另方不这样做的话,则作出改变的方处境就会更糟。完全信息动态博弈这种博弈与上述博弈的不同之处在于参与人的行动不是同时发生,而是有先后之分。其相对应的均衡概念是子博弈精炼纳什均衡。由于这种行动的顺序性,后行动者必须传递给先行动者些信号,这些信号使得先行动者相信后行动者将会采取些行动,先行动者在此基础上作出决策。破釜沉舟的故事就体现了这思想。不完全信息静态博弈其对应的均衡是贝叶斯纳什均衡。靠性。进行功能评价功能评价的基本步骤包括以功能评价系数为基准,将功能评价系数与按目前成本计算的成本系数相比,确定价值系数将目标成本按价值系数进行分配,并确定目标成本分配额与目前成本的差异值选择价值系数低降低成本潜力大的作为重点分析对象。功能评价的方法很多,现介绍两种常用的方法评分法和强制确定法。评分法该方法按产品或零部件的功能重要程度打分,即按各零件功能的重要性打分,分数等级可采用分制分制或分制,通过确定不同方案的价值系数来选择最优方案。例为改进型手表有个方案可供选择,现从走时夜光防水防震外观等个方面采用分制评分,评分结果如下表所示。项目走时夜光防水防震外观总分选择方案可考虑方案可考虑方案不考虑上述几个方案中,方案的总分最低,初选淘汰。对于方案和方案应结合成本资料进行第轮比较,有关成本资料如下表所示。项目预计销售量件直接材料人工等制造费用制造成本方案方案然后,进行价值分析。如果为满足需求,从法国公司引进吨聚丙烯酰胺生产装置,于年月建成投产,仅能满足大庆油田近期对该产品的需求。而除大庆这套引进装置外,国内其他企业的该种产品生产技术与国外先进技术直存在定的差距,从而与采用国际先进设备进行生产的胜利油田聚合物公司的产品在产品质量等方面存在重大差异另外这些厂家不能生产高分子量的产品,所以这些厂家带给胜利油田聚合物公司的竞争压力较小。广州精细化学工业有限公司是化工部聚丙烯酰胺工程技术中心,其从美国和德国引进关键设备,建成目前国内最大的聚丙烯酰胺生产厂家,年生产能力达到吨,但该企业目前没有扩产的计划。在这种情况下,胜利油田聚合物公司自发地运用了博弈论思想,认识到大庆所引进的生产线目前仅能满足大庆油田的需要,而其他原有多个生产类似产品的厂家,由于质量和数量等多种原因,近段时期内还不能对该公司产生威胁。随着胜利油田对该产品需求的不断扩大,该公财务管理培训第四章横向价值链分析.公司并未直接采用模型对最优产量进行计算,但这种分析实际上达到了模型的效果,从而作出扩大生产能力的决策。该公司进步调查发现大庆已先作出增产的决策,但该决策方案到年才能实施完成并投产,无法满足胜利油田的需要大庆增产决策在先,该公司决策在后。目前该种产品的价格在每吨元范围内浮动,其价格高低很大程度上由分子量的高低及丙烯酰胺单体来源所决定。该公司分析得出结论本公司产量的大幅度增加不会对该产品的价格产生较大影响。该公司在每吨元的价格基础上进行相关财务分析,作出增产的决策。前述分析的是胜利油田聚合物公司在决策中运用博弈论思想的例子,这种运用较集中地体现于对竞争对手的分析上。该公司掌握了决策所需要的完全信息,这些信息也是所有决策主体的共同知识,同时该公司的决策是在其他企业行动之后作出的第章横向价值链分析差别化战略横向价值链分析的核心内容企业竞争优势的取得主要基于两个战略,即低成本战略和差别化战应这形势的种制度形式。决策环境的复杂化要求企业进行多层次全方位动态化的管理,博弈论借助重复博弈和多阶段博弈的科学方法可以对这种管理提供有利的技术支持。博弈论注重研究人与人之间关系经济学在研究个人行为时,总是假设其他人的行为都在价格这参数中得到反映,人与人之间的行为关系可以通过价格的变化进行研究。而现在经济学开始认识到理性人的个人理性行为可能导致集体非理性。例如管理者出于自身风险考虑而采取的理性行为,对企业整体而言可能并不利制度学家所熟悉的公共地的悲剧就是个很好的例子由于每个人只考虑增加开采量时对自已开采的矿产所带来的负效应,而没有考虑到这种行为对其他企业开采出来的矿产产生的负效应,所以每个企业所确定的最优开采量之和大于资源总量,造成资源的过度开采。博弈论思想在中国企业中的应用决策的环境背景提高老油田的采收率,增加可采储量是胜利油田相当长段时间的紧迫任务。该种产品作为次采油的个保障,公司引进吨聚丙烯酰胺生产装置,于年月建成投产,仅能满足大庆油田近期对该产品的需求。而除大庆这套引进装置外,国内其他企业的该种产品生产技术与国外先进技术直存在定的差距,从而与采用国际先进设备进行生产的胜利油田聚合物公司的产品在产品质量等方面存在重大差异另外这些厂家不能生产高分子量的产品,所以这些厂家带给胜利油田聚合物公司的竞争压力较小。广州精细化学工业有限公司是化工部聚丙烯酰胺工程技术中心,其从美国和德国引进关键设备,建成目前国内最大的聚丙烯酰胺生产厂家,年生产能力达到吨,但该企业目前没有扩产的计划。在这种情况下,胜利油田聚合物公司自发地运用了博弈论思想,认识到大庆所引进的生产线目前仅能满足大庆油田的需要,而其他原有多个生产类似产品的厂家,由于质量和数量等多种原因,近段时期内还不能对该公司产生威胁。随着胜利油田对该产品需求的不断扩大,该公司认识到其产量尚未达到其最优生产量虽然态博弈其对应的均衡是贝叶斯纳什均衡。这种博弈最常用于招标或拍卖等方面。在密封投标时,每个参与投标者虽然同时进行行动,但是每投标者都无法了解其他投标者的有关信息,不完全信息静态博弈就是研究这种情况下的有关决策问题。不完全信息动态博弈其对应的均衡是精炼贝叶斯均衡。例如,企业的董事会在雇佣名管理人员时需要对其管理能力进行评价和判断,这种评价和判断是根据其学历背景等情况作出的,由此得出的结论可能正确也可能错误,而只有作为被雇佣的管理者才了解其自身所具备的能力。在这个博弈中董事会先做出雇佣与否的行动,管理者才可能实施其管理行为,即双方的行动不可能同时进行董事会又可以通过以后该管理人员的表现修正最初作出的评价和判断,不完全信息动态博弈就是用来解决这类问题。博弈论思想在管理会计中的应用博弈论研究的是在相互作用的环境下的有关决策问题但由于各企业产品之间存在的差异性,所以每企业产品的竞争压力主要来本与价值成反比,成本越高,价值越小,反之则越大。因此,要想提高产品价值,只有通过改善功能和降低成本这两方面的努力。所以,降低成本已不是个绝对的概念,而是个相对的概念,即在保持定功能的前提下降成本。提高产品价值的途径可概括如下在产品成本不变的情况下,功能提高,将会提高产品的价值。在产品功能不变的情况下,成本降低,将会提高产品的价值。在产品功能提高的情况下,成本降低,将会提高产品的价值。在产品成本提高的情况下,功能提高的幅度大于成本提高的幅度,将会提高产品的价值。在产品功能降低的情况下,成本降低的幅度大于功能降低的幅度,将会提高产品的价值。功能成本决策的基本步骤选择分析对象由于企业的产品或零件部件很多,实际工作中不可能都进行功能成本分析,应有所选择。选择的般原则是从产量大的产品中选,可以有效地积累每产品的成本降低额。非合作博弈是指相互作用的主体之间不能达成个具有约束力协议的情况下进行的博于对其产品有极强替代性的少数几个企业的产品。在上述分析中我们看到个企业经常面对的是有限几个企业的竞争,在这种情况下研究企业主体之间的相互作用关系就尤为必要。博弈论作为研究这种相互作用关系的有力工具,在管理会计中必将有着广阔的应用天地。博弈论重视信息不对称情况下有关决策问题的研究在管理会计的研究中经常碰到这种信息不对称的问题,例如在进行采购的时候,企业与供应商之间就存在信息不对称情况,供应商更了解提供商品的情况而在销售时企业又往往掌握了比购买者更多的关于自身产品的有关信息。类似的信息不对称情况在企业管理中随处可见,博弈论通过利用先验概率和后验概率的方法,为解决这些信息不对称的问题提供了良好的思路。博弈论重视研究动态化的问题随着我国市场经济的逐步确立,企业不再按年初按下达的产量指标安排生产,而是要针对复杂多变的外在环境,随时对生产进行调整。企业的成本报告可以按月旬甚至按天报出,其实也是第章横向价值链分析差别化战略横向价值链分析的核心内容企业竞争优势的取得主要基于两个战略,即低成本战略和差别化战略,横向价值链分析侧重于企业产品之间的差别化分析。企业产品之间的差异无外乎可以分为两类其为产品内部差别,这主要是指产品本身所具有的本质的差别,这种差别是由企业的产品设计加工制造工艺等环节造成的其是外部差别,主要是指对产品所附加的各种条件所形成的差别,如价格服务等等,这种差别可以继续细分和扩展,如产品数量上的差别,这种差别可能会影响价格等因素。企业进行横向价值链分析的个重要内容就是通过对自身和竞争对手的分析,创造或识别产品的差异性,并最大限度的利用这种差异性为实现企业经营目标服务。第节功能成本决策功能成本与产品价值在保证产品质量的前提下,改进产品设计结构,可以大大降低产品成本。据国内外有关资料显示,通过改进产品设计结构所降低的成本数额,占事前成本决策取得成本降低额的。可见量投入质量损失,涉及到产品的寿命周期,都应包含在质量成本之中。而质量管理专家朱兰博士在其矿中黄金理论的提出,随着科学技术的飞速发展,废次品损失这座矿中黄金的蕴藏量将越来越大,开发利用它的价值也越来越大。其核心思想是通过矿中黄金的开采和充分开发,使投入质量控制的资金得到补偿并取得可观的回报。即通过把预防成本检验成本这些可控成本与内外损失这些结果性损失结合起来研究,寻求两者之间的理想结合点,并在这核心思想的基础上建立各种优化的质量成本结构。朱兰博士经研究发现,预防成本,故障成本,检验成本为最佳结构。此外,朱兰博士还把质量成本曲线分为质量改进区域中间区域和至善论区域部分,并指出不同区域的工作重点,便于管理当局有的放矢的采取质量管理措施。国家技术监督局于年提出的国家标准质量成本管理导则第稿征求修改意见稿规定质量成本的内涵是将产品质量保持在规定的水平上所需的费用。它包括预防成本鉴定成本内能成本决策是将产品的功能产品所担负的职能或所起的作用与成本为获得产品定的功能必须支出的费用对比,寻找降低产品途径的管理活动。其目的在于以最低的成本实现产品适当的必要的功能,提高企业的经济效益。产品功能与成本之间的关系,可用下面公式表示价值或上式中,功能是指种产品所担负的职能和应起的作用,如电冰箱的功能是冷藏食