1、“.....保证会计数据 的致性，避免产生纠纷。期末，企业要向余额较大发生额较大及业务异常的 客户，寄发对账证函，要求客户确认欠款数据。以便及时发现问题并依据处理。 审计检查 对于各种政策价格单据的情况建立检查复核制度，由企业审计部门负责 进行。审计部门定期开展内部会计控制符合性测试和校验性测试，对相关部门加 强监管......”。

2、“..... 控制关键点及措施 合同的签审 合同是销售业务发生的法律要件，销售外勤人员应与客户就销售的主要条款， 诸如数量品种规格价款运输方式交货期限结算方式等，达成共识， 交销售部门经理签署。销售部门经理根据市场整体布局及规划测算情况，决定 是否签署，签后交法务部审核。只有法务部审核同意后合同才有效......”。

3、“.....对企业销售业务起着纲领性的作用。 企业各种销售政策的制订过程必须由财务部门销售部门法务部门共同参与， 保证企业的预期目标。财务部门根据制订好的各种政策加以审查，使接接受公司财 职能。 如果内部会计控制程序中的工作人员不能正确行使自己的职权，而是超越岗位职 能，滥用职权，蓄意营私舞弊。那样的话即便是设计再良好的内部会计控制制度， 也发挥不了应有的作用......”。

4、“.....或者管理当局超 越内部会计控制设定的权限时，就很容易导致重大舞弊行完成销售与收款工作的前提。 岗位及人员授权 按照不兼容职务分离原则，根据业务需要授予各岗位人员适当的权限，并要 求各岗位人员在权限范围内开展工作，保证业务及时正确办理。各部门各司其职， 保证销售与收款的各环节顺畅流转......”。

5、“.....要按照会计基础工作规范 和各岗位工作流程的要求，认真审核原始凭证，对于不合规的单据，坚决予以补 办或退回。 会计记录 各会计人员根据审核无误的会计凭证，填制记账凭证，根据填制无误的记账 凭证登记销售明细账和应收账款明细账，反映销售的数量，品种和金额，以及客 户欠款的发生收回和账龄情况......”。

6、“.....财务人员根据销售折扣等政策介入货款催收工作，负责该区域的 欠款催收及管理工作，按交易合同约定和市场惯例收款，协作该区域的销售工作。 为约束销售人员片面追求销售额而不管回款的恶劣情况发生，可根据公司事先制 定的销售回款业绩考核等配套管理制度，财务结算人员经常与购货单位保持联 系，销售人员根据既定回款政策与客户洽商交易，既鼓励销售人员扩展市场......”。

7、“.....摘要 随着经济的高速发展，全球经济体化趋势增强，我国很多大企业走出国门， 走向世界这个经济大舞台，而薄弱的内部会计控制逐渐成为企业存在和发展的最 大制约。 本文选取了企业生存发展中最具代表性的业务活动之企业的销货与收款 业务为例，简单探讨了该业务循环的各个环节和关键控制要点，以及在内部会计 控制方面容易出现的问题......”。

8、“.....在文章的最后，笔者就自己的理解提出几点建议 和对策，旨在防止销货与收款业务过程中和舞弊的发生，保证会计资料的真 生额及余额进行核对，保证会计数据 的致性，避免产生纠纷。期末，企业要向余额较大发生额较大及业务异常的 客户，寄发对账证函，要求客户确认欠款数据。以便及时发现问题并依据处理......”。

9、“.....由企业审计部门负责 进行。审计部门定期开展内部会计控制符合性测试和校验性测试，对相关部门加 强监管，保证企业各项制度的严格完全有效执行。 控制关键点及措施 合同的签审 合同是销售业务发生的法律要件，销售外勤人员应与客户就销售的主要条款， 诸如数量品种规格价款运输方式交货期限结算方式等，达成共识......”。