1、“.....确认清算损失。会计凭证 按需企划 部公 司领导 财务部 主管领导按照授权对投 资的处置进行审批，财 务人员按照批复及股权 处置的相关资料进行账 务处理工作。投资业务使用会计科目表 科目编号名称科目说明 长期股权投资成本法主要核算公司持有的对子公司投资以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资 长期股权投资成本法初始投资成本 非企业合并方式取得 以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的 手续费等必要支出 以发行权益性证券方式取得的长期股权投资成本为所发行权益性证券的公允价值 投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约 定的价值不公允的除外......”。

2、“..... 企业合并方式取得 同控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确认合并日被合并方所有者权益账面价值ⅹ 持股比例 非同控制下企业合并形成的长期股权投资资初始投资成本的确认购买日企业合并成本 上述投资中所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收项目核算， 不构成取得长期股权投资的成本。 长期股权投资权益法 应当采用权益法核算的长期股权投资 对合营企业投资 对联营企业投资。 长期股权投资权益法初始投资成本 以支付现金取得的长期股权投资按照实际务部 根据资产期末公允价值 对金融资产进行期末计 量。 减值测试与计提减值测试基础资料减值申请单。 财务人员根据公司会计政策与实际情况对投资计提减值申请......”。

3、“.....审核批准后 交财务人员进行账务处理和备案。 会计凭证审 批单 半年 末 年末 财务部 公司 主管领 导 按照授权进行审核批准 进行金融资产的减值测 试与计提工作。投资业务 投资业务包括长期股权投资可供出售金融资产交易性金融资产持有至到期 投资等业务。 涉及会计科目交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金 融资产资本公积公允价值变动损益投资收益应收股利银行存款等。 投资业务流程根据初始确认后续计量追加投资和权益法核算收到分利及利 息收回和处置进行描述。 长期股权投资 对子公司的投资 对合营企业的投资 对联营企业的投资 对其他企业的投资 长期股权投资 流程描述 概要描述对公司长期股权投资及投资收益进行核算......”。

4、“.....分利的董事会决议，被投资公司的 审计报告投资的评估报告等文件。 输出财务部根据投资合同等文件进行相应核算 控制点长期股权投资的分类初始确认后续计量投资收益减值的合规性准 确性完整性。 执行时间实际业务发生时及季末半年末年末 主要职责相关人员依据通过审批的项目可行性报告进行投资业务运作，财务人员进行 投资计算损益收款的账务处理 流程接口 流程接口 流程图 长期投资核算管理负责部门岗位输入文档 开始 结束 经审批的项目可行性 分析报告有关部门 的批复 付款审批单银行付 款单投资合同章 程评估报告等 被投资单位分红 决议公 司章程投资 款项支付审批 单 企划 部公 司主管 领导 按照授权审批规定进行 审核批准，签订合同， 拟定公司章程......”。

5、“..... 财务部负责人进行拟投资资料的要件审批，根据经批准的投资 款项支付审批凭单进行资金的支付，并对付款进行账务处理， 将投资初步分类为对子公司对联合营以及其他企业投资业 务，相应的对投资进行成本法或权益法核算 银行付款凭 单验资报告 会计凭证。 按需 企划 部财 务部 根据经审核批准的投资 业务对投资进行账务处 理业务。 被投资单 位分配股 息红利 被投资单位分红决议 投资收益计算单 根据被投资单位经审计财务报告董事会决议等相关文件，确 认分红或股息并进行帐务处理会计凭证。 按需 财务部根据被投资单位的分配决议确认股息红利。 收到股息红利银行进账单根据投资分红银行进账单确认相关损益或冲减应收股利等科目......”。

6、“.....并完 成权益法核算会计凭证 季 末 半年 末 年末 财务部 据权益法核算单位的经 营成果计算投资收益， 并进行账务处理 减值测试与计提 减值申请单减值测试 基础资料询价资料 评估报告等。 财务人员根据公司会计政策与实际情况对长期股权投资计提 减值申请，对根据询价资料或根据中介的评估报告确定减值金 额后报财务负责人与相关分管领导进行审批，审核批准后交财 审批单会计 凭证 半年 末 年末 财务部 公司 主管领 财务部进行减值测试， 提出计提减值申请，主 管领导按照授权进行审务人员进行账务处理和备案......”。

7、“.....处置 损益计算表清算方 案 通过审批的项目 可行性分析报告 审核 审核 股利决议 资产减值申请 单减值测试基 础资料 财 务 部 主管领导 财 务 部 主管领导 公 司 领 导 主管领导 企 划 部 主管人员 财 务 部 长期投资 核算岗 核算 企 划 部 主管人员 财 务 部 长期投资 核算岗 核算 企 划 部 主管人员 财 务 部 主管领导 公 司 领 导 主管领导 财 务 部 长期投资 核算岗 审批 审核 核算 财 务 部 主管领导 财 务 部 长期投资 核算岗 审核 核算 申请 审核 长期投资业 务运作 投资业务发 生 投资账务处 理 增资减资 被......”。

8、“.....提交公司决策层进行投资的决策审批。 经批准的可研 报告与审批文 件 企划 部财 务部 公司主 管领导 按照投资计划和投资预 算进行投资业务活动， 并经过审核批准 投资业务发生 经审批的项目可行性分 析报告有关部门的批 复 企划部根据年度预算与投资计划安排，经审核批准后报财务部 门安排投资资金的筹措，并与被投资方签订投资合同拟定公 司章程。经审批后报财务部门进行资金支付。 投资合同借记资本公积其他资本公积科目......”。

9、“.....但以本科目的账面价值减记 至零为限还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净 投资的长期应收款等的账面价值减记至零为限除按照以上步骤已确 认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。 发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行 处理。 借投资收益 贷长期股权投资 长期应收款 预计负债 资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记长期股权投资减值准备科目。借资产减值损失贷长期股权投资减值准备减值申请单减值评估报告审批单转账凭证 处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按其账 面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记应收股利科目， 按其差额......”。