1、“.....有关研发费用分摊，意大利会计准则要求进行摊销时间为从开始使用最长不超过五年。意大利法典第条中审计条例提出研发费用资本化应被审核而且它不能用于支付股息，直到有足够盈利来掩盖研发费用资本化账面价值。这规定限制了利用研发费用增加所支付股息目。民商法也要求在企业管理讨论和分析部分对研发活动进行讨论。最后，民商法规定，研发费用摊销时间表等方面信息应在财务报表附注中提供。盈余管理与具体预提费用盈余管理定义是对外部财务报告过程有目干预，以获得种私利意图第页。在普遍接受条款中，盈余管理出现在当管理人员在财务报告中使用判断和修改交易结构来改变财务报告，向些利益相关者描述虚假公司经济表现，或依靠会计报表中数字来影响合同结果，第页。迄今为止大量研究已经表明，管理人员行使酌情权并且通过各种方式进行盈余管理，从而在权责发生制下进行特别交易即所谓真实盈余管理......”。

2、“.....债务契约假说认为，管理层进行盈余管理动机是为了避免违反债务合同约定，这是在会计数字或比例方面很典型说法。奖金计划假说认为，管理层进行盈余管理是为了最大限度获取收益。认为，如果管理层收入高于或低于奖金计划范围，他们往往会降低企业收益。相反，当他们收入在两者之间，谈们往往会增加企业收入。最后，收入平滑假说认为，企业追求利润以减少盈余波动。盈余管理实证研究发现支持了在各种环境中上述动机。许多研究验证了预提费用与盈余管理激励机制之间关系。例如等，。作为替代方法，其他研究集中于单项目，这表明具体预提费用与系统盈余管理激励机制有关。对后者研究，和认为公司管理其坏账准备是根据奖金计划假说。和通过审查可供出售资产减值现象，表明企业使用这些预提费用是为了加强战略或盈余平稳。，和认为盈余管理激励机制在解释商誉注销和重组费用中发挥重要作用......”。

3、“.....和和它们提供了各自不同结果。最后，和分析了研发支出减值过程，但他们没有找到证据支持他们奖励计划假设。关于盈余管理和具体预提费用结论，与上述研究是致。这项研究目，是测试当存在灵活性时，研发费用资本化还是费用化是否受盈余管理动机影响。理论假设以下研究探讨是盈余管理三种主要诱因盈余平稳债务契约和奖励计划。在这项研究中，我们侧重于前两个，因为在意大利公司现存数据中，有关奖励计划信息披露是有限。平稳收入假说认为，管理人员会计自由裁量权，是由他们欲望驱使减少收入来源导致，。平稳收入过程是把中期到期末之间收入波动从高峰转入到不太成功时期，降低了高峰期收益，使收益波动较小，。平稳收入直被看作是个积极策略，它促使管理者向投资者传递内部信息例如和和，并通过投机目来推动实践操作和，。在这项研究中，我们不打算对这两种观点中任何种进行讨论。因为......”。

4、“.....，，，，，，，，，，，于国际会计准则之处在于，当发生上述情况时，公司也可以不使用灵活性来进行研发费用资本化。但是，这种差异相当正常。从对些条件评估主观性来看，即使在国际会计准则下，当上述条件得到满足时，公司偏好费用化这种做法也是很明显。有关研发费用分摊，意大利会计准则要求进行摊销时间为从开始使用最长不超过五年。意大利法典第条中审计条例提出研发费用资本化应被审核而且它不能用于支付股息，直到有足够盈利来掩盖研发费用资本化账面价值。这规定限制了利用研发费用增加所支付股息目。民商法也要求在企业管理讨论和分析部分对研发活动进行讨论。最后，民商法规定，研发费用摊销时间表等方面信息应在财务报表附注中提供。盈余管理与具体预提费用盈余管理定义是对外部财务报告过程有目干预，以获得种私利意图第页。在普遍接受条款中......”。

5、“.....因为资本化处理极易受到盈余管理动因影响。以选取意大利上市公司样本为例，本研究探讨企业研发费用资本化决策是否会受到盈余管理动机制约。因为意大利会计准则允许将研发费用资本化，所以意大利公司案例提供了根本性研究方向，使我们可以利用回归模型来验证所提出合理假设。研究表明，企业确实倾向于通过费用资本化来达到利益最大化目，但以资本化降低违反债务契约风险假设是不成立。关键词盈余管理，费用资本化，研发会计，平稳收入，债务契约，意大利公司简介在当前全球化时代，监管机构面临个重要问题是学者和从业人员能否对研发费用做出适当会计处理。在国际会计准则，第号无形资产中，讨论了研发费用会计处理方法。在第章标准中规定，没有经过调查无形资产研究费用是不能被确认为资产，这类研发支出应在其发生时确认为费用。至于企业开发阶段费用，在国际会计准则第号第段指出......”。

6、“.....开发活动或内部项目开发阶段产生无形资产才可予确认无形资产成功开发在技术上是可行有意完成该无形资产并使用或销售它有能力使用或销售该无形资产该无形资产可以产生可能未来收益为完成该无形资产开发，并使用或销售该无形资产，有足够技术资金和其他资源支持对归集于该无形资产开发阶段支出，能够可靠计量。虽然国际会计准则第条允许公司将开发费用资本化，但由于研发过程中所固有主观性，管理者有权决定是否满足国际会计准则第条条件。从本质上讲，国际会计准则第条赋予管理者在开发费用方面有相当大灵活性。美国会计准则对这问题有严格规定，在财务会计准则，第号研发费用中要求所有研发费用在当期列为支出。唯例外是，会计准则，在第号规定，涉及软件开发费用可以资本化。在国际上，些国家会计准则例如意大利规定，当些条件得到满足时候允许灵活使用研发费用资本化。这些都是与国际会计准则所要求相似文件......”。

7、“.....资本化支持者报告结果表明，研发是项长期资产未来盈利能力重要影响因素例如，和等此外，研发费用金额与企业市场价值之间是正相关和，。而费用化支持者相对较少。他们强调研发活动对未来经济利益做出贡献缺乏可靠证据例如等或者指出相较于资本化，费用化对信息致性和可比性好处。另外，最保守费用化处理支持者强调了财务信息可靠性和盈余管理政策要求，特别是费用化提高了财务报表客观性，消除了因管理人员进行费用资本化处理而产生研发资产减值可能性等，。参考其他文献也可以发现，争议围绕何为最有效研发费用会计处理方法，研究则主要权衡会计信息之间在相关性即预测能力和可靠性即真实性上关系，。到目前为止，研发费用实证研究主要集中在相关性权衡，而甚少提及可靠性方面，这可能使研发费用受到盈余管理限制。此外，些研究也表明，研发支出确实受到盈余管理限制......”。

8、“.....和等，。而且，缺乏关于允许研发费用资本化灵活使用会计处理研究。测试企业是否通过研发费用会计处理从事盈余管理，可以显著促进全世界对这种费用最佳处理方法辩论。近来提出这种辩论，在美国财务会计准则和国际会计准则国际财务报告准则中逐渐显现。这说明，操纵盈余作为研发费用资本化动机，将使目前美国公认会计准则坚持拒绝这类费用资本化立场。相反，也显示出企业不使用研发费用会计处理方法进行盈余管理，将支持现在国际会计准则国际财务报告准则规定，使资本化在定条件下是允许。这项研究有助于为这论点提供关于费用资本化动机经验证据。我们推测，政府决定利用研发支出有两个主要动因平稳收入和债务契约。我们测试假设使用是在米兰证券交易所上市公司抽样调查数据。多种结果表明该公司利用把研发费用资本化来平稳收入，虽然目前还不支持债务契约假说。这些结果全面体现了企业内部各种特征，如企业规模，风险，增长机会......”。

9、“.....管理特点，产业结构和时间控制。文章编排如下。第二部分介绍了意大利会计与研发核算制度背景。第三部分讨论以前文献。第四部分提出了假说，然后第五部分是研究方法。第六部分提出结果，第七部分对研究进行了总结。意大利研发费用会计处理制度意大利会计制度直允许企业灵活运用研发费用资本化，这与国际会计准则类似。无形资产会计处理由会计准则第号规定，将研发费用区分为如下三种不同类型基础研究，其中包括研究，调查和试验，不涉及具体项目。这种类型研发费用通常是个公司般效用探索例如，市场研究，服务更新等应用研究，其中包括研究，调查和实验，是指具体项目发展，其中包括将研究成果应用到特定材料工具产品和生产工艺上。基础研究费用应在损益表中扣除。然而，如果满足以下条件......”。