1、“.....审计人员应对其中不合理或存在潜在风险性 的条款发表审计意见。 三工程施工准备工作情况审查现场施工队伍机械设 备和周转材料的配臵能否满足需要，项目部的机构设臵定员人员素质能否符合管理要求，达到精干高效结构合理。 四工程预算编制审查是否编制了工程项目成本预算 费用预算资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算 定额是否合理。 五对内控制度的审查是否建立工程预算管理合同管 理薪酬管理成本管理设备材料管理安全质量管理财务 管理分包工程管理等系列管理制度，各项制度是否完善严 密。审查各项内控制度是否贯彻实施，有无流于形式而造成管理 失控，对分包工程是否进行有效管理，是否存在只包不管或以包 代管现象，有无因管理不善而造成返工窝工等现象，影响工期和 效益。 六工程成本管理审查通过对人工费材料费机械使 用费其他直接费间接费等构成成本五大要素的逐审查，找 出薄弱环节，提出对策和建议......”。

2、“.....有无不按规定多发工资，巧立名目发奖金有无违反规 定将其他费用列入人工费，使人工费超支加大分包方人工费结 算是否及时，未结算分包费用预提是否准确。 材料费审查审查材料物资采购消耗有无计划包括 工程总体物料消耗计划月度计划临时采购计划等是否按 计划进行采购，材料实际消耗与预算定额或物料消耗计划的 差额是否合理，材料的采购管理消耗手续是否齐备，有无损失浪费现象，余料是否盘点，周转材料是否按规定分摊，废旧物 资的处理是否规范，回收款项是否及时上交财务部门。 机械使用费的审查自有机械设备台帐是否完整真实， 折旧计提及费用分摊是否准确合理。外租机械设备租赁费结算 是否及时，预提是否准确。 直接费和间接费的审查审查直接费间接费的开支是 否有严格控制，有无违反规定随意扩大开支范围，提高开支标准， 乱挤乱列成本的现象，费用摊销是否合理。 七安全质量工期的审查审查施工进度是否按计划 进行，有无违规操作而导致安全质量事故的发生，造成经济损失......”。

3、“.....是否得到业主及监理的审批工程结算是否符合规定， 验工计价是否及时，手续资料是否完备成本核算是否符合会计 制度要求。 三事前的准备工作 了解被审计单位情况 通过工程部门•工程项目完成情况表‣了解被审计工程 项目的名称建筑面积结构类型工程地点合同造价开竣 工日期施工负责人管理人员人数工程本季本年开累完 成产值工程形象进度等情况 通过财务决算了解工程项目资产负债经济效益工程 成本各项费用支出等经济状况二下达审计通知书 审计通知书应包括的内容及格式参见附件 要求被审计单位准备材料。被审计单位应提供的具体资 料在内部控制财务收支验工计价成本控制 经济效益等方面的情况。 审计内容 生产要素和资源的配臵 项目部组织机构设臵是否符合管理与成本效益原则。 是否建立有明确的部门职责岗位职责。 机械设备周转材料的投入配臵是否满足施工进度要求......”。

4、“..... 其各项指标确定是否合理。 工期质量安全履约情况。 经营目标责任书执行情况。 内控制度的健全有效性 内部控制制度的健全性包括内部责任控制制度内部牵 制制度物资管理制度机械管理制度合同管理制度薪酬分 配制度项目管理制度安全质量内部会计控制制度等 内部控制制度执行的有效性核实上述制度在企业生产经 营过程中是否得到贯彻执行及其执行效果 详细内容参见•内部控制制度审计工作指南‣第三大项下制定 审计方案之审计内容。 成本计划与控制 有无成本计划或目标责任成本指标，是否制定了部门成本 控制措施。 有无具体的施工现场成本费用控制措施。主要是人工 费材料费机械费及现场经费支出的控制节约措施。 工程预算结算 验工计价资料是否完整，月季验工是否符合形象进度， 是否按规定取得业主及监理的批复。 有关施工变更工程索赔补充预算等经济签证是否及时 办理，签证手续是否完备。验工计价分劈是否合理......”。

5、“..... 分包工程管理 分包单位的资质分包合同是否符合规定。 分包单位结算是否及时，资料手续是否完备。 分包结算是否按规定程序办理，是否符合控制要求。 工程成本核算 工程成本核算基础工作是否规范是否建立验工台帐成 本台帐以及主要材料消耗台帐是否组织成本分析工作。 成本开支的真实性合法性。 固定资产折旧的计提周转材料的摊销是否符合财务制度 规定。 ④间接费用支出情况。 预提费用是否合理。 未完施工盘点余料盘点是否规范。 税金及附加计算是否准确，缴纳是否及时。 债权债务是否合法，清理是否及时。 货币资金实物资产是否安全完整。 ⑩薪酬分配政策是否符合企业有关政策和规范。 资金的使用 工程建设资金的拨付是否符合工程合同有关条款规定。 资金结算是否符合有关规定，分包结算支付是否符合规 定。有无投资担保事项违规使用资金情况。 财经纪律执行情况 有无私设帐外帐小金库等违纪行为。 经济效益 制造成本盈亏情况，主要成本项目盈亏主客观因素分析......”。

6、“..... 经济效益及趋势预测。 审计组长审计成员及分工审计组长负责全面审计工 作及重要审计证据的判定主审人员负责现场审计工作的组织实 施，审计证据的判定归纳分析评价，并撰写审计报告其他 审计人员按照分工负责规定的各项审计工作。 实施步骤参见附件 预定的起讫日期 编写审计方案的日期。 四事中的具体工作 进驻被审计单位，召开会议明确审计的目的范围 及时间安排，对审计要求各部门提供资料的内容详细程度截 止时间进行具体要求，力求详细，并与被审计单位签定审计承诺 书格式及内容参见附件，明确双方责任。 二根据被审计单位材料准备情况按审计方案中制定的审 计内容组织实施审计。 三形成审计工作底稿......”。

7、“.....向被审计单位及组织适当管理层提交工程 项目中期审计报告。工程项目中期审计报告范例附后 六审计报告归档 参见附件 †返回目录‡中铁建工集团有限公司审计指南目录 工程项目中期审计工作操作指南 二工程项目终结绩效审计工作操作指南 三经济责任离任审计工作操作指南 四资产负债所有者权益审计工作操作指南 五财务收支审计工作操作指南 六内控制度审计工作操作指南 七后续审计工作操作指南 附件审计通知书格式及内容 附件审计承诺书格式 附件审计方案格式及实施步骤 附件审计工作底稿格式及内容 附件审计报告征求意见格式及内容 附件审计报告归档 附件指标统计览表格式 工程项目中期审计工作操作指南 为了加强工程项目过程控制，提高工程项目成本管理水平和 经济效益，充分发挥审计工作的监督职能......”。

8、“..... 工程项目中期审计的概念 工程项目审计，是指对单项工程项目从投标中标组织施工 到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计，并对其最 终绩效进行评价。它包括了内控制度财务收支经济效益经 济责任等内容，是项综合性的审计。由于施工企业工程项目存 在着工期较长的特点，所以将工程项目审计般分为前期审计 中期审计和终结审计三个阶段。 工程项目中期审计，主要围绕施工管理的各项内控制度及 时点的成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监 督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞降低成 本提高效益，是工程项目中期审计的目的。 二工程项目中期审计的要点 审计时点的选择对于列为集团公司重点工程的项目， 应于工程施工过程中至少安排次中期审计对于所属单位规模 较大万平米以上造价较高亿元以上工期较长年以上的非集团公司重点工程......”。

9、“.....审计时点应根据工程形象进度选择分部分项工程 基础工程主体工程装饰工程水暖电安装工程等完成节 点或会计期末季度或年度进行审计。 二合同审查是否签订了工程项目总承包合同，是否按 照标准进行了合同评审标书评审标前合同前修 订前，合同是否经过法务合约部审签，合同内容是否合规完整， 权责利划分是否明确。 工程项目进行分包的应审查工程分包合同包括劳务分包和 专业分包，分包方是否由上级管理部门下发的•合格分包方名 册‣中选择，是否具有法人资格和相应的履约能力，分包方考核 及分包合同签定是否按规定进行评审。 工程物资自行采购的应审查工程购销合同，是否按照货比 三家的原则进行采购，询价记录是否齐全。 工程所用机械设备周转材料由外部租赁的应审查机械设 备周转材料租赁合同，租赁方式是否合理，租赁价格有无异常。 在对以上四类合同进行审查时均应对其主要条款进行分析， 包括合同承包内容合同单价付款方式工期要求质量安全 双方权利与义务等......”。