1、“.....或者通过法人行使所有者职能。国家必须对国有企业进行财务管理。理由是所有者对其资本的管理和控制，是市场经济赖以正常运行的保证。而国有企业的所有者是国家，对于国有资本的投放和国有资产的分配以及对经营者的考核，必须由国家来执行。国有企业是实现社会主义经济社会目的的重要途是我国国民经济的主体。财务制度主要针对国有企业发挥作用，是所有者财务的重要体现，是市场经济环境中两权分离的产物，是国有企业的财务行为规范，应该由国有资产监督管理机构以国有企业所有者的身份来制定，而不是由财政部来制定。对大会计观的否定企业财务制度存在的必要性由于会计准则的颁发实行，强调了会计国际化和地位突出化，大会计观的呼声日益高涨，认为会计准则基本上可以包揽代替财务制度了，代替不了的则可以由税法公司法等法规来规定，并由此进步认为......”。

2、“.....政府应该完全退出，完全交给企业。持有这种观点的人没有将企业财务置于市场经济体制这个大背景下进行深刻的思考。将企业财务置于市场经济体制这个大背景下进行深刻的思考。在今后相当长的段时期内，国有经济仍为，财务管理完全是企业内部自主理财行为，政府应该完全退出，完全交给企业。存在的必要性由于会计准则的颁发实行，强调了会计国际化和地位突出化，大会计观的呼声日益高涨，认为会计准则基本上可以包揽代替财务制度了，代替不了的则可以由税法公司法等法规来规定，并由此进步认部分内容简介制度。新的企业财务制度主要针对国有企业发挥作用，是所有者财务的重要体现，是市场经济环境中两权分离的产物，是国有企业的财务行为规范，应该由国有资产监督管理机构以国有企业所有者的身份来制定，而不是由财政部来制定。对大会计观的否定企业财务制度存在的必要性由于会计准则的颁发实行，强调了会计国际化和地位突出化......”。

3、“.....认为会计准则基本上可以包揽代替财务制度了，代替不了的则可以由税法公司法等法规来规定，并由此进步认为，财务管理完全是企业内部自主理财行为，政府应该完全退出，完全交给企业。持有这种观点的人没有将企业财务置于市场经济体制这个大背景下进行深刻的思考。在今后相当长的段时期内，国有经济仍是我国国民经济的主体。国家作为所有者，应当对任何影响所有者利益变动的任何行为做出规范。因而，财务制度也将长期存在。由于我国经济的多元化，行业差距仍很大，并且这种差距不可能在短时期内消失，因而国家需要通过财务制度，以所有者的身份对其进行有效调节，发挥种其他经济杠杆所没有的特殊调节作用，尤其是在加入后及平等国民待遇的压力下。国家作为所有者，还需要从宏观经济范围，对国有资产的变动及收益分配进行调节，从而增强调控能力，并达到提高社会经济效益增长的目的。显然上述各方面是会计准则财政税收政策能力所不及的......”。

4、“.....同时可见，企业财务制度不是企业的内部事务，而是国家对国有企业进行有效管理的手段。国有资产管理体制改革凸显企业财务制度的内在缺陷企业财务制度调整的必要性传统的企业财务制度是在社会主义市场经济建设初期制订的，并没有区分政府职能和所有者职能，这种制度设计显然无法满足政企分开的要求。随着国有企业出资人制度的确立，在企业财务管理领域，迫切需要在制度上对国家的社会公共管理职能和出资人职能予以明确划分。由各级国有资产监督管理机构对有国有资本金投入的企业进行管理，无权参与没有国有资本金投入的企业经营管理。国家必须对国有企业进行财务管理建立面向国有企业的出资人财务制度国家是国有企业的所有者，或者通过法人行使所有者职能。国家必须对国有企业进行财务管理。理由是所有者对其资本的管理和控制，是市场经济赖以正常运行的保证。而国有企业的所有者是国家......”。

5、“.....必须由国家来执行。国有企业是实现社会主义经济社会目的的重要途径。在市场经济条件下，国有经济是个重要而特殊的经济成分。国有企业固然要以盈利为目的，但同时其所肩负的经济社会目标也是十分重要的。例如，形成合理的产业结构平抑物价解决就业等。这些都需要通过国家对国有企业进行财务管理来实现。相对于非国有企业，国有企业的自我约束机制要弱得多，承受的经营失败风险也比非国有企业大得多。非国有企业有的是由所有者本人直接经营，有的是由私人投资的股份公司，其责任心和风险意识都很强。而在国有企业，授权层次大大增加，有时甚至不能确指是谁授的权。这就导致授权风险增加，注重眼前利润而忽视长期利润，剥夺性经营而不注意资本维护和技术开发，冒险而不顾后果。可以说，国有企业的道德风险比非国有企业大得多。这就有必要改善和加强国家对国有企业财务的管理和监督，规定和监控负债比率流动性比率等。综上所述......”。

6、“.....以法律或行政法规的形式作出规定，并赋予其足够的权威性和强制性。三企业财务制度应当与时俱进目前不仅不能废除企业财务制度，而且应当把企业财务制度作为国家有关企业的基本制度有效组成部分进行彻底改革。新的企业财务制度既不能翻版企业财务通则及分行业财务制度，也不能重复税收制度和企业会计制度的规定。财政部应以社会管理者的身份，按照规则的要求，重新对全社会不同所有制的企业进行制度规范，保障企业在同财务行为中，公平合理地对待不同利益主体的权益，指导企业协调好企业内外财务关系。而且，新的企业财务制度要尊重作为市场主体的企业自身的作用，刚柔并济，在些方面应当具有企业财务制度作为国家有关企业的基本制度有效组成部分进行彻底改革。新的企业财务制度既不能翻版企业财务通则及分行业财务制度，也不能重复税收制度和企业会计制度的规定。财政部应以社会管理者的身份，按照规则的要求......”。

7、“.....保障企业在同财务行为中，公平合理地对待不同利益主体的权益，指导企业协调好企业内外财务关系。而且，新的企业财务制度要尊重作为市场主体的企业自身的作用，刚柔并济，在些方面应当具有强制性，弥补我国经济法律法规的不足，但是在另些方面又要具有指导性，充分发挥企业自身的创造性和灵活性。国有企业出资人财务制度不能代替国家宏观财务管理④从理论上讲，社会主义国家具有双重身份，其作为社会公共管理者和出资人所管理的对象和管理目标是不同的。国家作为社会管理者对所有企业进行统的社会公共管理，为所有企业的生存发展和平等竞争创造基本条件而国家作为出资人仅对有国有资本金投入的企业进行管理，管理的目标是资本的保值和增值，各级国有资产监督管理机构在不直接干预企业经营的前提下，实现对经营者的有效控制，切实保障国家作为出资人的权益不受侵犯。从实践上看，我国正处在经济转型期，市场经济体制刚刚建立......”。

8、“.....缺乏共同的财务行为规范，缺乏协调出资人与经营者关系的行为准则，因此需要通过国家宏观财务管理来解决这系列问题。总之，在建立面向国有企业的出资人财务制度的同时依然要加强国家宏观财务管理，二者不可互相替代。认识现代企业财务的真正意义，并以此为切入点改革企业财务制度财务战略财务治理与财务运作构成了现代财务的概念框架，三者构成了连贯的体系。财务战略既是企业战略的组成部分也是企业战略的价值管理形式，企业其他战略都是财务战略的载体，是资本渴望增值的内在动力驱使财务战略不失时机地借助各种载体朝着既定目标前进。财务治理要求企业通过合理设计组织结构促使财务人员自发地将财务战略落实到实际，是财务战略与财务合作的有机纽带。它要求组织具有可塑性，能够适应财务战略变化的需要，也要求组织具有驱动力，促使财务人员去实现财务战略。而财务运作是财务人员的具体实施行为，是将财务战略转化为现实的操作系统......”。

9、“.....能够将财务战略付诸实践，并要求组织具有纠偏能力，能够对偏离财务战略的行为予以修正。由此可见，对于财务的理解与运用应当跳出会计框架的窠臼，将更高层次的财务写入财务制度。以建立现代企业制度为目标，构建新的企业财务制度现代企业财务制度的建立，使企业与政府所有权与经营权等关系发生了根本变化。构建新型企业财务制度体系就是要求国家对企业的管理由微观管理转向宏观管理由行政管理转向产权管理由统管理转向自主管理。从宏观上看，国家是企业财务活动的社会管理者，需要对企业的财务行为进行宏观调控从微观上看，企业是国民经济的细胞，企业财务行为离不开宏观财务政策的指导同时，国家作为国有企业的出资人行使出资人职责或授权的投资主体行使职责，也需要从出资人的角度来规范企业的财务行为。因此，笔者认为有必要从国家出资人企业三个不同的角度构建企业宏观财务出资人财务经营者财务三个层次的财务制度......”。