1、“.....而会计报告收益是以权责发生制原则确认的收益，所以 这种收益只是而不是由偶然的不正常的暂时 性的业务产生的，例如，企业不可能长期靠资产处置来获取收益，因为资产处置 只是企业的暂时性业务。 持续性是指它是企业的投资者 进行投资决策，债权人进行信贷决策及企业经营管理者进行企业经营管理决策的 基本依据。收益作为个衡量企业状况的基本指标，真实性可靠性和可预测性 是它所具备的质量特征。 所谓真实性，是指公司会计报告收益必须是对公司经营业绩的客观反映，而 不是事先设计好的人为操纵的产物。企业在对经济业务进行会计处理时，必 须以实际发生的经济事项为基础，按照会计原则或准则制度的指导或约束来进 行，而不能会计政策选择不同，据此计量确认的会计收益也不同。般来说，采用 稳健的会计政策所确定的收益要比采用激进的会计政策所确定的收益质量高......”。

2、“.....会影响会计报告收益的客观性，也不能认为具有 理想的收益质量。另外，经营者为了粉饰自身业绩，也往往会选择对其最有利的 方法来报告利润。 公司的治理结构。对同会计事项的账务处理，会计准则允许使用几 种不同的规则和程序，企业可以自行选择，如存货计价方法固定资产折旧方法 等。企业在对经济业务进行会计处理时，必 须以实际发生的经济事项为基础，按照会计原则或准则制度的指导或约束来进 行，而不能随意捏造或舍弃经济事项，对盈余进行操纵。 所谓真实性，是指公司会计报告收益必须是对公司经营业绩的客观反映，而 不是事先设计好的人为操纵的收益作为个衡量企业状况的基本指标，真实性可靠性和可预测性 是它所具备的质量特征。 企业的投资者 进行投资决策，债权人进行信贷决策及企业经营管理者进行企业经营管理决策的 基本依据......”。

3、“.....它是部分内容简介上，在本文中就诸问题提出了自己 的见解。部分内容简介上，在本文中就诸问题提出了自己 的见解。 收益质量的特征及其影响因素 收益的质量特征 收益是衡量企业的经营情况及盈利能力的个基本指标。它是企业的投资者 进行投资决策，债权人进行信贷决策及企业经营管理者进行企业经营管理决策的 基本依据。收益作为个衡量企业状况的基本指标，真实性可靠性和可预测性 是它所具备的质量特征。 所谓真实性，是指公司会计报告收益必须是对公司经营业绩的客观反映，而 不是事先设计好的人为操纵的产物。企业在对经济业务进行会计处理时，必 须以实际发生的经济事项为基础，按照会计原则或准则制度的指导或约束来进 行，而不能随意捏造或舍弃经济事项，对盈余进行操纵。 持续性是指公司会计报告收益应是公司经营业绩的真实反映......”。

4、“.....而不是由偶然的不正常的暂时 性的业务产生的，例如，企业不可能长期靠资产处置来获取收益，因为资产处置 只是企业的暂时性业务。而会计报告收益是以权责发生制原则确认的收益，所以 这种收益只是观念上的收益，并不代表企业实际获取的现金收益。 可预测性是指公司未来会计报告收益在正常情况下能够相对准确地进行预 测。高质量的收益应具有稳定性，因为稳定的收益在预测未来收益水平时更准确。 般来说，个有较好的多样化产品组合的企业，其收益有较大的稳定性，收益 质量相对较高。而只有同时具备真实性可靠性和可预测性的会计报告收益，才 是高质量的收益。 影响收益质量的影响因素 会计政策的选用。我国企业会计准则第号会计政策会计估计 变更和差错更正将会计政策定义为企业在会计确认计量和报告中所采用的第页共页 原则基础和会计处理方法。对同会计事项的账务处理......”。

5、“.....企业可以自行选择，如存货计价方法固定资产折旧方法 等。会计政策选择不同，据此计量确认的会计收益也不同。般来说，采用 稳健的会计政策所确定的收益要比采用激进的会计政策所确定的收益质量高，但 长期采用过于谨慎的会计政策，会影响会计报告收益的客观性，也不能认为具有 理想的收益质量。另外，经营者为了粉饰自身业绩，也往往会选择对其最有利的 方法来报告利润。 公司的治理结构。公司治理结构是指整套控制和管理公司的制度安排， 它是关于公司内部各种权利的种约束和制衡机制。公司治理结构对收益质量 的影响主要表现在以下方面治理结构的不完善可能使经营者为了自己的利益虚 构经营业务或滥用会计政策，对收益进行操纵而好的治理结构能够有效地约束 经营者，使其与股东的目标致，从而抑制经营者降低收益质量的行为。因此，完 善的公司治理结构有助于企业会计收益质量的提高......”。

6、“..... 收入费用和酌量性成本。收人与费用是计量损益的两个基本要素，它们 的确认直接影响收益质量。只有将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买主且 与交易相关的经济利益即现金或现金等价物直接或间接地流人企业，才能确认收 人。费用确认的主要问题是配比，不仅要正确地将收人与对应的成本相配比，还 要将定时期的收人与同时期的费用相配比，即将发生的费用正确合理地分配到 相应的收人实现的期间。无论提前还是延迟费用确认的时间都会降低收益质量。 酌量性成本是指企业管理当局根据企业经营方针确定的按预算支付的成本，如 广告费维修费等。企业可自行列支实际酌量性费用。实际工作中，企业 往往根据不同目的来增减这部分成本，甚至违背企业的经营方针。显然，企业能 够很容易地通过调控酌量性成本来操纵报告收益，使收益失去了客观性，收益质 量下降。 企业的资产状况......”。

7、“..... 方面，企业资产状况的好坏会直接影响到企业收益质量的优劣，另方面，低 质量的收益也会降低因净收益而增加的资产的质量。比如，大量无法收回的应收 账款最终会降低企业的未来收益，而这些应收账款的产生可能正是以前收入虚增 的结果。 经营环境。企业经营环境分为外部经营环境和内部经营环境，这里主要是 指外部环境。外部经营环境如政治经济文化等，它们会直接影响收益质量。目 前，我国的信用体系建设和相关法规制度还不完善。企业赊销收入的收回具有很 大的不确定性，其真实性也难肯定，进而对企业的收益质量产生直接的影响。内部第页共页 经营环境主要包括企业经济结构企业经济发展水平企业资本结构，它们从不 同的方面影响着企业所选定会计政策的内容以及企业的经营状况，进而影响企业 的收益质量。经营环境良好的情况下，资金流比较顺畅，企业持续发展也就有了保 障，因此......”。

8、“.....维修成本应与其经营活 动水平相适应，可以将定时期的维修成本与该时期的销售水平相比，也可与企 业发生维修成本的资产相比，来判断企业维修成本是否保持正常的和必要的水 平，是否影响到收益质量。对研究开发成本的考察，应与历年数据对比，检查有 无反常变化，如无合理的反常原因，可考虑是否有人为操纵报告收益的可能。第页共页 此外，还可对企业存在的经营风险进行分析。企业经营风险是指企业因经营 上的原因而导致收益变动的风险。企业经营风险的高低与社会的经济环境有关， 也与企业管理层的经营战略有关。经营风险大的项目，收益不稳定，则降低收益 的质量。影响经营风险的因素包括经营周期的长短收益水平对外部经济环境的 敏感程度收益的稳定性及收益来源的构成等。 但是，传统的非财务性评价由于没有个量化的标准，进而在实施时往往变 得难以开展，或是受重视度不够......”。

9、“.....所 以，笔者认为可以借鉴平衡计分卡的思想来完善这体系。平衡计分卡最初是 由罗伯特，卡普兰和大卫，诺顿提出来的，这思想为解决本文中所研究 的问题提供了个很好的方式，那就是对企业除去财务性评价因素外的其他方面 进行打分，使其量化的个过程。 收益质量的财务性指标评价 企业收益质量的财务性指标性评价，顾名思义，就是对企业的各项财务数据 进行运算后得到的个指标，侧重对收益质量的量进行的评价，是定量分析。 构建企业收益质量财务性指标评价体系的原则 系统性原则。该评价指标体系应反映公司财务质量的综合情况，既能把握 财务质量的核心因素，也能反映其关联因素的影响，以便保证所构建的财务质 量评价指标体系具有可信度。 可比性原则。该评价指标体系中指标评价标准的设计应符合客观实际，指 标处理保持同趋化，以便保证所选取的指标之间具有可比性。 可操作性原则......”。