1、“.....第二，随着与工时无关费用的增 加，用不具因果关系的直接人工去分配这些费用，必定产生虚假的成本信息。 随着科技的提高，产品更新换代越来越快，传统的少品种大批量生产模式逐渐被多品种 少批量的生产模式所取代。与此同时，与单个产品生产工时无关的费用逐渐增加。而且很多生产 支持费用与产出数量并无对应关系，如果把这些与产品生产工时无关的费用按工时去分配，必然 造成产品成本的扭曲。 作业成本法与传统成本法的区别 理论基础不同 传统成本计算方法的理论基础是企业所产的产品按照其耗费的生产时间或按照其产量线性 地消耗各项间接费用。因此，间接费用可以以定的标准平均地分摊到各种产品的成本中。这种 方法，没有考虑实际生产中产品消耗与费用的配比问题，只能算是种近似的分配方法。作业成 本法的理论基础是成本驱动因素论。这种理论认为成本信息，然而......”。

2、“.....传统的数量基础成本计算已经不能正确反映产品的消耗，必然导致成本 信息失真，引起企业的经营决策失误。 在我国，上述现象在制造企业中是普遍存在的。随着我国费用部分却大大增加。传统成本计算方法重视对直 接原材料和直接人工等直接成本的核算和控制，而对间接费用则以单的数量标准为基础进行分 配。在产品品种单间接费用比例较小的情况下，仍能提供较为准确的制造系统，这样来，传统成本管理会计方法赖以存在的社会环境发生了巨大 变化。随着自动化时代的到来，制造企业广泛采用了先进的加工手段，固定资产规模不断扩大， 生产成本中的直接人工成本大大减少，而间接，及 时向消费者提供更加多样化个性化的产品和服务，否则就会在市场竞争中被淘汰。迫于市场竞 争的压力，企业不得不放弃传统的大规模批量生产方式，而改用能对顾客多样化日新月异的需 求迅速做出反应的大改革......”。

3、“.....极大地提高了劳动生产率，促进了社会经济的发展并且，人们对生活质量的 要求越来越高。从消费角度看，人们日益追求个性化的消费，这就要求企业必须提高适应性以构成产品成本主体的直接原材料直接人工为标准去分配间接费用，产品成本信息是比 较准确的。但是，随着科学技术迅猛发展，商业环境发生了巨大变化，旧的经营管理方式已不适 应时代潮流，企业管理也要进行重挥了其应有的作 用，因为在这时期，大多数制造企业只生产少数几种产品，构成产品成本最重要的因素是直接 原材料成本和直接人工成本，这两种成本占产品成本的比重很大，而间接费用所占的比重很少， 因此，工构成，间接费用不 多。因此在核算产品成本时，主要考虑原材料成本和人工成本，间接费用以原材料或人工为基础 分解到产品成本中去。 传统的成本管理方法是与其所产生时期的生产力水平相适应，并在这时期发，生产科技含量较低，机器资本的投入较少......”。

4、“.....产品比较单，产品的生命周期长，产品规格化程度高，在产品的形成过 程中消耗的主要是原材料和人工，所以产品成本主要由直接原材料和直接人 第章绪论 研究背景及研究意义 在工业社会初级阶段，制造企业生产规模小 ， ， ， , ， ， ， ， ， 第章绪论 研究背景及研究意义 在工业社会初级阶段，制造企业生产规模小，生产科技含量较低，机器资本的投入较少，原 材料加工的程度不深，产品比较单，产品的生命周期长，产品规格化程度高，在产品的形成过 程中消耗的主要是原材料和人工，所以产品成本主要由直接原材料和直接人工构成，间接费用不 多。因此在核算产品成本时，主要考虑原材料成本和人工成本，间接费用以原材料或人工为基础 分解到产品成本中去。 传统的成本管理方法是与其所产生时期的生产力水平相适应......”。

5、“.....因为在这时期，大多数制造企业只生产少数几种产品，构成产品成本最重要的因素是直接 原材料成本和直接人工成本，这两种成本占产品成本的比重很大，而间接费用所占的比重很少， 因此，以构成产品成本主体的直接原材料直接人工为标准去分配间接费用，产品成本信息是比 较准确的。但是，随着科学技术迅猛发展，商业环境发生了巨大变化，旧的经营管理方式已不适 应时代潮流，企业管理也要进行重大改革，尤其是高新技术在生产 领域的广泛应用，极大地提高了劳动生产率，促进了社会经济的发展并且，人们对生活质量的 要求越来越高。从消费角度看，人们日益追求个性化的消费，这就要求企业必须提高适应性，及 时向消费者提供更加多样化个性化的产品和服务，否则就会在市场竞争中被淘汰。迫于市场竞 争的压力，企业不得不放弃传统的大规模批量生产方式......”。

6、“.....这样来，传统成本管理会计方法赖以存在的社会环境发生了巨大 变化。随着自动化时代的到来，制造企业广泛采用了先进的加工手段，固定资产规模不断扩大， 生产成本中的直接人工成本大大减少，而间接费用部分却大大增加。传统成本计算方法重视对直 接原材料和直接人工等直接成本的核算和控制，而对间接费用则以单的数量标准为基础进行分 配。在产品品种单间接费用比例较小的情况下，仍能提供较为准确的成本信息，然而，成本 结构发生重大变化以后，传统的数量基础成本计算已经不能正确反映产品的消耗，必然导致成本 信息失真，引起企业的经营决策失误。 在我国，上述现象在制造企业中是普遍存在的。随着我国经济和科学技术的迅速发展，许多 制造企业纷纷采用新设备和新技术，固定资产的规模和比例不断上升，间接费用所占比重也越来 越大，传统的成本管理方法已经不适用于企业的真实状况。因此......”。

7、“.....能够有效控制成本，做出科学的经营决策，必须采用合理的成本核算方 法。作业成本法，简称来自于以作业成本为基础的成本计算，被认为是 管理会计最新的理论之，于世纪年代产生于美国。世纪年代以来，作业成本法获得 广泛的重视，逐渐为发达国家的些先进制造企业所采用。作业成本法针对生产过程中每种作业 选取属于自己的分配率，按期损益列销。由于工时机时原材料消耗量 这类分配基础与产品数量密切相关，因此传统成本法是以数量为基础的成本分摊方法。随着 科学技术的快速发展，全球性竞争的加剧，公司及其生产经营环境发生了巨大的变化，传统成本 法越来越不适应成本管理的要求，主要表现在以下两个方面第，制造费用比重增大，直接 人工比重下降，从而制造费用分配率变大，容易造成产品成本失真。科技进步使得设备价值提高 和经济寿命缩短，从而导致单位会计期间内的固定资产折旧增大制造费用增大......”。

8、“.....传统成本法下用以分配制造费用的直接人工工时大大减少。制造费用增大和直接人工减 少的双重作用，使传统成本法下的制造费用分配率很大，且生产自动化程度越高，分配率越大。 过大的分配率即使在产品工时发生不大的误差时，也会导致产品成本的巨大误差。这显然不是产 品的真实消耗，而是由于成本分摊方法本身所造成的虚假表象。第二，随着与工时无关费用的增 加，用不具因果关系的直接人工去分配这些费用，必定产生虚假的成本信息。 随着科技的提高，产品更新换代越来越快，传统的少品种大批量生产模式逐渐被多品种 少批量的生产模式所取代。与此同时，与单个产品生产工时无关的费用逐渐增加。而且很多生产 支持费用与产出数量并无对应关系，如果把这些与产品生产工时无关的费用按工时去分配，必然 造成产品成本的扭曲......”。

9、“.....因此，间接费用可以以定的标准平均地分摊到各种产品的成本中。这种 方法，没有考虑实际生产中产品消耗与费用的配比问题，只能算是种近似的分配方法。作业成 本法的理论基础是成本驱动因素论。这种理论认为，企业的产品成本和价值并不是孤立产生的， 产品成本的形成是与各种资源的消耗密切相关的，因此，分配间接费用应着眼于费用成本的来 源，将间接费用的分配与产生这些费用的原因联系起来。作业成本法在成本核算上突破产品这个 界限，使成本核算深入到资源作业层次，它从资源的消耗入手，以多种资源动因即资源成本的 分配标准为标准按作业中心收集成本，并把各作业中心的成本按不同的作业动因即作业成本的分 配标准分配到各种产品中，从而提高了成本信息的准确性。 适用的企业类型不同 传统成本法适用于产品结构单制造费用的数额相对较小......”。