1、“.....因此，公允价值应用环境还 不成熟。总的来说，公允价值的运用在我国主要经历了以下几个阶段。 年年，属于提倡阶段。在此期间，公允价值开始在我国会计准则中出 现，同时也引起了国内会计理论界的关注。由财政部颁布的像债务重组非货币性交 易等具体会计准则都涉及到了公允价值，在此阶段，尽管我国会计准则中正式采用了 公允价值，但其应用范围还是十分有限的，仅局限在少数几个准则中。 年年，属于回避阶段。公允价值会计的引用给很多上市公司带来了利 润操纵的可乘之机，有些上市公司就是利用关联方交易债务重组非货币性交易等 来虚增资产调节利润。为了改善这种弊端，在此之后财政部修改了债务重组非货 币性交易和投资等具体会计准则，新准则中大大减少了对公允价值的运用。 年至今，属于广泛应用阶段。年却掩盖了问题贷款，最终导致多家金融机构 破产，在保险公司没有能力赔偿的情况下，政府动用了大量联邦储备基金进行补救。 此次经济危机后......”。

2、“.....他们发现， ，并 逐步放开汇率和利率，金融机构实行高的存款利息以增加储蓄。然而在经济停滞的情 况下，由于贷款人的偿还能力有限，导致银行的问题贷款不断增加，而美国的储蓄及 住房贷款机构所使用的历史成本计量属性究与应用公允价值会计最早，并且研究成果最丰富 应用条件最成熟的国家。世纪年代美国发生的储蓄和贷款危机使公允价值计量 属性初步确立。当时，美国政府为了解决经济停滞问题，开始放松对金融的管制明项资产或负债的市场价值或预期价值将会 发生变化，也需要对该项资产或负债的账面价值进行调整并在财务报表内反映出来。 三国内外研究现状 国外公允价值会计研究现状 从世界范围来看，美国是研要素 价值的动态变化过程。历史成本计量属性只能反映初始的静态价值，随着时间和市场 环境的变化，公允价值也会随之不断变化，甚至每个时点上的公允价值都有可能不同。 即使交易还未发生，如果有客观证据表 造成相关金融产品价值被低估，尤其是以市场价值为基础的计量方式......”。

3、“.....这就是公允价值会计的顺周期效应。 公允价值计量属性具有明显的顺周期效应。主要表现在它更加注重会计二顺周期效应的概念及特征 第页共页 公允价值会计的顺周期效应，主要表现在当市场繁荣的时候，由于交易价格 高，容易造成相关金融产品价值的高估而当市场衰落时，由于交易价格较低，往往易市场是有序和健康的是在还未发生真实交 易之前双方都认可的估计价格这几个主要特征的会计。总之，公允价值会计是种以 市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。 义公允价值是计量日市场参与者在有序交易中出售资产 所获得的或转移负债所支付的价格。 综上所述，本文认为，公允价值会计是指具有熟悉情况的交易双方本着自愿 公平和公正的原则进行交易交用估值技术等方法确定其公允价值。目前被广泛认可的是美国 财务会计准则委员会，简称在第 号美国财务会计准则中的定不存在活跃市场的......”。

4、“.....且不满足 以上两个条件的应当采，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额。我 国财政部在年月颁布的新会计准则中指出了确定公允价值的三种情形资产或 负债等存在活跃市场的，活跃市场中的报价即为其公允价值么是公允价值，不同组织对它的界定也不完全相同。如国际会计准则理 事会，简称将公允价值定义 为在公平交易中成本计量已不再是唯 可靠的信息来源。公允价值会计所反映出的信息由于其高度的相关性，在未来的会 计计量属性中将显得越来越重要。 二公允价值会计的顺周期效应 公允价值会计的内涵 对于什或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要 计量属性的会计模式。历史成本是种以交易价格为基础的计量属性，随着现代信息 第页共页 技术的不断发展，相互分割的市场正在走向世界体化......”。

5、“.....是种以市场价值分类 二企业以内部估值取代市场价格 三金融资产减值计提方法 四从资产减值中剔除非信用因素 五小结 参考文献 第页共分类 二企业以内部估值取代市场价格 三金融资产减值计提方法 四从资产减值中剔除非信用因素 五小结 参考文献 第页共页 公允价值会计顺周期效应的利弊及改进策略 李凤伟 天津师范大学管理学院 绪论 公允价值会计，是种以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要 计量属性的会计模式。历史成本是种以交易价格为基础的计量属性，随着现代信息 第页共页 技术的不断发展，相互分割的市场正在走向世界体化，按历史成本计量已不再是唯 可靠的信息来源。公允价值会计所反映出的信息由于其高度的相关性，在未来的会 计计量属性中将显得越来越重要......”。

6、“.....不同组织对它的界定也不完全相同。如国际会计准则理 事会，简称将公允价值定义 为在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额。我 国财政部在年月颁布的新会计准则中指出了确定公允价值的三种情形资产或 负债等存在活跃市场的，活跃市场中的报价即为其公允价值不存在活跃市场的，参 考熟悉情况并自愿进行交易的各方在最近的市场交易中使用的价格或参照实质上相同 或相似的其他资产或负债等的市场价格确定其公允价值不存在活跃市场，且不满足 以上两个条件的应当采用估值技术等方法确定其公允价值。目前被广泛认可的是美国 财务会计准则委员会，简称在第 号美国财务会计准则中的定义公允价值是计量日市场参与者在有序交易中出售资产 所获得的或转移负债所支付的价格。 综上所述，本文认为......”。

7、“.....总之，公允价值会计是种以 市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。 二顺周期效应的概念及特征 第页共页 公允价值会计的顺周期效应，主要表现在当市场繁荣的时候，由于交易价格 高，容易造成相关金融产品价值的高估而当市场衰落时，由于交易价格较低，往往 造成相关金融产品价值被低估，尤其是以市场价值为基础的计量方式，无法客观反映 资产的价值，这就是公允价值会计的顺周期效应。 公允价值计量属性具有明显的顺周期效应。主要表现在它更加注重会计要素 价值的动态变化过程。历史成本计量属性只能反映初始的静态价值，随着时间和市场 环境的变化，公允价值也会随之不断变化，甚至每个时点上的公允价值都有可能不同。 即使交易还未发生，如果有客观证据表明项资产或负债的市场价值或预期价值将会 发生变化，也需要对该项资产或负债的账面价值进行调整并在财务报表内反映出来。 三国内外研究现状 国外公允价值会计研究现状 从世界范围来看......”。

8、“.....并且研究成果最丰富 应用条件最成熟的国家。世纪年代美国发生的储蓄和贷款危机使公允价值计量 属性初步确立。当时，美国政府为了解决经济停滞问题，开始放松对金融的管制，并 逐步放开汇率和利率，金融机构实行高的存款利息以增加储蓄。然而在经济停滞的情 况下，由于贷款人的偿还能力有限，导致银行的问题贷款不断增加，而美国的储蓄及 住房贷款机构所使用的历史成本计量属性却掩盖了问题贷款，最终导致多家金融机构 破产，在保险公司没有能力赔偿的情况下，政府动用了大量联邦储备基金进行补救。 此次经济危机后，许多人对历史成本会计这计量方式产生了怀疑的态度，他们发现， 按历史成本计量，金融机构破产之后的资产净值应该是负数，但他们在对外披露的财 务报表中的资产净值仍然为正值，而且完全能够满足监管机构提出的资本管制要求。 在此之后，美国金融机构就倾向于使用公允价值会计计量金融产品，他们认为公允价 第页共页 值会计能够让公众更早地获知金融机构所面临的财务困难......”。

9、“..... 随着金融衍生产品的蓬勃发展公允价值会计也随之得到发展。金融衍生产品大量 出现随之而来的也有金融风险，为了应对这种情况，此时公允价值会计成为其唯能 够被正式认可的计量属性。国际会计准则委员会自年开始，对金融工具的确认 计量记录报告和披露的会计准则采用公允价的研究相比其他发达国家要晚，因此，公允价值应用环境还 不成熟。总的来说，公允价值的运用在我国主要经历了以下几个阶段。 年年，属于提倡阶段。在此期间，公允价值开始在我国会计准则中出 现，同时也引起了国内会计理论界的关注。由财政部颁布的像债务重组非货币性交 易等具体会计准则都涉及到了公允价值，在此阶段，尽管我国会计准则中正式采用了 公允价值，但其应用范围还是十分有限的，仅局限在少数几个准则中。 年年，属于回避阶段。公允价值会计的引用给很多上市公司带来了利 润操纵的可乘之机，有些上市公司就是利用关联方交易债务重组非货币性交易等 来虚增资产调节利润。为了改善这种弊端......”。