1、“.....不进行账务处理，但应在备查簿中登记。备查簿中登记收到股息红利，应借记银行存款科目，贷记应收股利科目借银行存款贷应收股利投资分红或利息收益通知单银银行进账单收款凭证权益法根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记长期股权投资损益调整，贷记投资收益科目。借长期股权投资损益调整贷投资收益投资收益计算单审批单被投资单位年度审计报告或报表转账凭证在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记长期股权投资其他权益变动，贷记或借记资本公积其他资本公积科目。借长期股权投资其他权益变动贷资本公积其他资本公积被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的长期应收款等的账面价值减记至零为限除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债......”。

2、“.....应按与上述相反的顺序进行处理。借投资收益贷长期股权投资长期应收款预计负债资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记长期股权投资减值准备科目。借资产减值损失贷长期股权投资减值准备减值申请单减值评估报告审批单转账凭证处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记应收股利科目，按其差额，贷记或借记投资收益科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记资本公积其他资本公积科目，贷记或借记投资收益科目......”。

3、“.....参与者业务人员财务主管财务经理公司领导输入经审批的可行性研究报告投资申请投资审批单付款凭单被投资单位的股息红利单处置申请处置批复等资料。输出对可供出售金融资产进行相应核算。控制点可供出售金融资产的初始确认投资收益的确认期末公允价值计价减值计提的合规性准确性完整性。执行时间实际业务发生时及季末半年末年末。主要职责相关人员根据预算和授权进行投资业务运作。财务人员进行投资业务及会计处理。流程接口流程名称可供出售金融资产业务流程图解开始对账单公允价值计算单审批单负责部门岗位输入文档银行付款凭单支付申请单投资合同交割单对外投资批件投资业务运作可供出售金融资产的取得投资业务账务处理投资收益的确认投资的期末计量股息红利计算单分配证明分红决议审批单经审批的可行性报告有关部门的批复管理层决议投资可行性研究报告结束银行进账单收到投资收益业务编号投资的处置相关部门决议投资转让合同处置损益计算表收付款单据审批单......”。

4、“.....提出投资申请，经金融室经理审核后报公司决策层进行投资的审核批准。经批准的可研报告与审批文件金融室财务部公司主管领导按照投资计划和投资预算进行投资业务活动，并经过审核批准可供出售金融资产的取得经审批的可行性报告有关部门的批复管理层决议金融室根据年度预算与投资计划安排，经审核批准后报财务部门安排投资资金的筹措，并与被投资方签订投资合同。经公司主管领导审批后报财务部门安排资金支付。投资合同投资款项支付审批单投资交割单。金融室公司主管领导按照授权审批规定进行审核批准......”。

5、“.....对付款进行账务处理。会计凭证资金支付审批单银行付款凭单按需金融室财务部根据经审核批准的投资业务对投资进行账务处理业务。投资收益的确认股息红利计算单分配证明分红决议审批单根据经股息红利计算单分红决议分配证明等相关文件，确认分红或股息并进行帐务处理会计凭证按需金融室财务部根据利息分配证明股利分配证明审批单等资料计算应收利息股利等投资收益，并进行账务处理工作。收到投资收益银行进账单根据收到的投资利息收益股利分配通知单，银行进账单确认相关损益或冲减应收股利等科目。会计凭证按合同财务部根据股息红利情况进行账务处理。可供出售金融资产的期末计量公允价值计算单对账单审批单投资对账单期末根据金融资产的公允价值由核算人员进行期末公允价值计算并提交申请，有主管人员进行审核后进行账务处理。会计凭证季度末半年末财务部根据资产期末公允价值对金融资产进行期末计量......”。

6、“.....财务人员根据公司会计政策与实际情况对投资计提减值申请，对投资根据相关资料进行评估或根据中介的评估报告确定减值金额后报财务负责人与相关分管领导进行审批，审核批准后交财务人员进行账务处理和备案。会计凭证审批单半年末年末财务部公司主管领导按照授权进行审核批准进行金融资产的减值测试与计提工作。投资业务使用会计科目表可供出售金融资产科目编号名称科目说明可供出售金融资产成本股票投资，本科目金额为公允价值与交易费用之和债券投资，本科目金额为债券面值。可供出售金融资产公允价值变动资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额，增加本科目金额可供出售金融资产的公允价值低于于账面余额的差额，减少本科目金额可供出售金融资产应计利息次还本付息债券投资，在资产负债表日按票面利率计算确定的应收利息，增加本科目金额。应收利息分期付息次还本债券投资，在约定付息日按票面利率计算确定的应收利息，增加本科目金额......”。

7、“.....债券面值与实际支付款项的差额，计入本科目投资收益与应收利息或可供出售金融资产应计利息的差额，增加或减少本科金额。应收股利持有期间被投资单位宣告发放现金股利，增加本科目金额。投资收益按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，增加本科目金额。持有期间被投资单位宣告发放现金股利，增加本科目金额。处置可供出售金融资产，根据净收益或净亏损，增加或减少该科目金额。投资业务会计处理流程可供出售金融资产投资业务处置相关部门决议投资转让合同处置损益计算表收付款单据审批单由金融室业务人员对资产的处置提出申请，交由主管领导进行审批，财务部财务经理进行复核后进行处置，财务部根据处置收款情况与账面余额计算处置损益并进行账务处理。会计凭证按需金融室公司领导财务部按照经批准进行处置的投资资料进行投资处置的账务处理工作。分录序号对应步骤序号流程描述会计分录附件分录种类股票投资应按其公允价值与交易费用之和，借记可供出售金融资产成本，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利......”。

8、“.....借可供出售金融资产成本应收股利银行付款凭单支付申请单付款凭证按实际支付的金额，贷记银行存款等科目。贷银行存款债券投资应按债券面值，借记可供出售金融资产成本，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记应收利息，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目，按差额，借记或贷记可供出售金融资产利息调整。借可供出售金融资产成本应收股利可供出售金融资产利息调整贷银行存款银行付款凭单支付申请单付款凭证股票投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，借记应收股利，贷记投资收益。借应收股利贷投资收益分配红利计算单股东会决议转账凭证债券投资分期付息次还本债券投资约定付息日，按票面利率计算确定的应收利息，借记应收利息，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益，按其差额，借记或贷记可供出售金融资产利息调整。借应收利息贷投资收益可供出售金融资产利息调整利息收益计算单转账凭证次还本付息债券投资资产负债表日，按票面利率计算确定的应收利息，借记可供出售金融资产应计利息......”。

9、“.....贷记投资收益，按其差额，借记或贷记可供出售金融资产利息调整。借可供出售金融资产应计利息贷投资收益可供出售金融资产利息调整收到股息红利或利息时，应借记银行存款科目，贷记应收股利或应收利息科目借银行存款贷应收股利或应收利息银行收款单据审批单收款凭证资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记可供出售金融资产公允价值变动，贷记资本公积其他资本公积公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。借可供出售金融资产公允价值变动贷资本公积其他资本公积公允价值明细表计算单对账单审批单转账凭证确定发生减值时，按应减记的金额，借记资产减值损失，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记资本公积其他资本公积，按其差额，贷记可供出售金融资产公允价值变动。借资产减值损失贷资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动申请单减值测试基础资料。转账凭证出售可供出售金融资产，应按实际收到的金额......”。