银行存款等科目，贷记本科目。四公司与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。收到账务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记资产减值损失科目。以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。二接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记固定资产等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。三以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。五本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款期末如为贷方余额，反映公司预收的账款。应收股利本科目核算公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。二本科目可按被投资单位进行明细核算。三应收股利的主要账务处理。公司取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记交易性金融资产成本科目，按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记投资收益科目。二取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记长期股权投资成本科目，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目。持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记投资收益成本法或长期股权投资损益调整科目权益法。被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本公司投资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记长期股权投资成本等科目。三取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记可供出售金融资产成本科目，按实际支付的金额，贷记银行存款存放中央银行款项结算备付金等科目。可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记投资收益科目。四实际收到现金股利或利润，借记银行存款等科目，贷记本科目等。四本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金股利或利润。应收利息本科目核算公司交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产发放贷款买入返售金融资产等应收取的利息。公司购入的次还本付息的持有至到期投资可供出售金融资产持有期间取得的利息，分别在持有至到期投资可供出售金融资产科目核算。二本科目可按借款人或投资类别和品种进行明细核算。三应收利息的主要账务处理。公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记交易性金融资产成本科目，按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目。二取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记持有至到期投资成本科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益科止，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。持有至到期投资为次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记持有至到期投资应计利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。三取得的可供出售债券投资，比照二的相关规定进行处理。四发生减值的持有至到期投资可供出售债券投资的利息收入，应当比照贷款类科目相关规定进行处理。五公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入科目，按其差额，借记或贷记公司贷款利息调整个人贷款利息调整等科目。六应收利息实际收到时，借记银行存款等科目，贷记本科目。四本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的利息。其他应收款本科目核算公司除买入返售金融资产应收账款应收股利应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。二本科目可按对方单位或个人进行明细核算。三公司发生的其他各种应收暂付款项时，借记本科目，贷记银行存款固定资产清理等科目收回或转销各种款项时，借记库存现金银行存款等科目，贷记本科目。四本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。坏账准备本科目核算公司应收款项的坏账准备。二本科目可按应收款项的类别进行明细核算。三坏账准备的主要账务处理。资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准维护建设税房产税土地使用税车船使用税教育费附加等。不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税等。也不包括本期退回的所得税，本期退回的所得税在收到其他与经营活动有关的现金项目反映。本项目可以根据库存现金银行存款应交税费营业税金及附加等科目的记录分析填列。支付其他与经营活动有关的现金项目，反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出支付的差旅费业务招待费现金支出支付的保险费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金项目，反映公司出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产本金而收到的现金，以及取得次还本付息的持有至到期投资可供出售金融资产持有期间的利息。不包括收回的非现金资产。本项目可以根据库存现金银行存款交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产等科目的记录分析填列。取得投资收益所收到的现金项目，反映公司因投资交易性金融资产买入返售金融资产持有至到期投资而取得的现金利息。本项目可以根据库存现金银行存款投资收益等科目的记录分析填列。收到的其他与投资活动有关的现金项目，反映公司除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。投资支付的现金项目，反映公司进行投资支付的现金，包括公司取得的除现金等价物以外的交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产支付的现金以及支付的手续费及佣金等附加费用。本项目可以根据库存现金银行存款交易性金融资产买入返售金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资等科目的记录分析填列。公司购买金融资产时，实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应在投资活动的支付其他与投资活动有关的现金项目反映收回购买金融资产时已到付息期但尚未领取的利息，在投资活动的收到的其他与投资活动有关的现金项目反映。购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金项目，反映公司购买建造固定资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，该部分在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据库存现金银行存款固定资产无形资产等科目的记录分析填列。支付其他与投资活动有关的现金项目，反映公司除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金项目，反映公司收到的投资者投入的现金，包括以发行股票等方式筹集的资金实际收到款项净额发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额。以发行股票方式筹集资金而由公司直接支付的审计咨询等费用，在支付其他与筹资活动有关的现金项目反映，不从本项目内减去。本项目可以根据库存现金银行存款实收资本或股本等科目的记录分析填列。向银行借款收到的现金项目，反映公司向银行借入的各种短期长期借款所收到的现金。本项目可以根据库存现金银行存款短期借款长期借款等科目的记录分析填列。收到其他与筹资活动有关的现金项目，反映公司除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如转贴现接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。偿还债务支付的现金项目，反映公司以现金偿还债务的本金，包括偿还银行的借款本金偿还债券本金等。公司偿还的借款利息债券利息，在分配股利利润或偿付利息所支付的现金项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据库存现金银行存款短期借款长期借款等科目的记录分析填列。分配股利利润或偿