1、“.....税负的轻重程度往往也不同，增值税税负的轻 重，对投资决策起着决定性的影响。因此，可以说企业通过增值税的税收筹划， 选择不同的纳税方案，是实现国家增值税税收调控职能的必要环节。政府为了达 到定的经济社会的目标，需要企业进行税收筹划，这样才能使政府的导向行 为落到实处。因此，进行增值税税收筹划是企业的项基本权利。那么，企业通 过增值税税收筹划所取得的收益是合法收益。对企业增值税涉税行为进行筹划是 企业追求经济利益的种本能反映，是最大限度地维护自己的利益的行为。对于 政府来说，企业进行增值税的税收筹划不但是抑制偷税逃税及抗税等违法行为 滋生的行为，更是鼓励企业依法纳税，提高企业的纳税意识的有力措施。企业若 想在市场竞争中立于不败之地，生存发展壮大，必然要努力降低切影响它 实现利润最大化根本目标的负担。增值税税收筹划恰恰就是这样种在合理合法 的前提下减轻税收负担的经济行为......”。

2、“.....企业增值税的影响几乎无处不在。增值税不 仅在企业税收支出中占有很大比例，而且是国家财政收入的重要来源。 企业为了实现自身目标，通过合理手段降低企业所增值税税负，是企业自主理财的积极行为，这种行为有利于企业节约成本，增加收益对国家而言，企业 进行增值税的筹划活动是以符合税收政策的导向为前提的，是顺应增值税法立法 的，从长远来看有利于实现国家利用税收杠杆调节经济的目标。因此，企业进行 增值税的筹划活动对企业和国家是双赢的。当然政府课征增值税对企业和政府都 是双赢的是有条件的，这个前提就是企业的增值税税收负担应该合理，政府应 当制定合理的增值税税率，以保证增值税的课征既有利于刺激企业生产，又有利 于政府税收收入的增加。 税收监管力度的加大增强了企业增值税税收筹划的必要性 我国税收监管力度将不断加大 随着社会主义市场经济体制的日益完善......”。

3、“.....我国的税收监管力度不断加大。税务机关将按照国务院整顿和规范市场经 济秩序工作部署，以深入开展整顿和规范税收秩序为目标，以查处涉税违法案件 和组织税收专项检查为重点，加大对涉税违法行为的查处和打击力度，加大对涉 税违法案件商品的价格。因而，以商品为课税对象的增值税是比较容易转嫁的。 供给弹性较大，需求弹性较小的商品的税负容易转嫁，供给弹性较小， 需求弹性较大的商品的税负不易转嫁。社会中大量的商品生产和销售都处于竞争 状态中，商品价格的确定最终取决于供求关系，而税负转嫁自然与供求弹性有关。 般来说，供给弹性较大的商品，生产者可以灵活调节生产的数量，最终使其在 所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款，完全可以作为价格的个组成部 分转嫁出去。而供给弹性较小的商品，生产者调整生产数量的可行性较小，从而 难以控制价格水平，税负转嫁难。同理，需求弹性较小的商品，其价格最终取决 于卖方......”。

4、“.....买方可以通过 调整购买数量影响价格，税负的转嫁比较难。如果把供给和需求结合起来考虑， 则供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难。在极其特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两 方共同负担税款，税负转嫁只能部分实现。所以，商品的供需弹性决定了企业增 值税税负转嫁的程度。 企业谋求利润的目标对企业增值税税负转嫁的关系。企业经营都有谋求 尽可能多的利润为目标，企业转嫁增值税显然也是为这目标服务的。但是在 些特定环境下，两者也会发生矛盾。如为了全部转嫁增值税必须把商品的售价提 高到定的水平，而售价的提高就会影响销售量，进而影响经营总利润。此时， 企业必须比较转嫁所得和商品销量减少的损失，若后者大于前者，则企业宁肯负 担部分增值税税款以保证商品的销量。这类情况在竞争性商品的增值税转嫁中 有所表现，在独占性商品的转嫁活动中更为常见......”。

5、“.....方面，在相当部分人的 观念中，纳税筹划就是偷税避税另方面，由于在过去传统的计划经济体制 下，企业缺乏自身的经济利益和生产经营自主权，不具备产生企业纳税筹划 的前提条件，客观上限制了理论研究的发展。随着社会主义市场经济的建立，企 业对纳税筹划的观念正在更新，对企业纳税筹划的理论研究正在悄然兴起。 增值税纳税筹划风险方面存在的问题 从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认 为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不 考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为种计划决策方法，本身也是有风险 的。首先，纳税筹划具有主观性。主观性判断的正确与否直接关系到纳税筹划方 案的选择与实施，失败的纳税筹划对于纳税人来说就意味着风险。其次......”。

6、“.....严格意义上的纳税筹划应当是合法的，符合立法 者的意图，但这种合法性还需要税务行政部门的确认。 增值税纳税筹划需求及人才方面存在的问题 纳税筹划人员应当高智商复合型人才需要具备纳税会计财务等专业知 识，并全面了解掌握企业筹资经营投资活动，但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。另外，纳税征管部门专业水平不高，税务执法人员特别是 基层征管部门人员的专业水平不高，对纳税征纳双方各自的权利责任理解不够。 第五章针对纳税筹划存在问题的解决措施 正确理解纳税筹划的含义 正确理解纳税筹划的含义，使纳税筹划与税收政策导向相致。纳税筹划是 指纳税人在不违反国家法律法规规章的前提下自行或通过税务专家的帮助， 为了实现企业价值最大化而对企业的生产经营投资理财等经济业务的涉税 事项进行设计和运筹的过程，即纳税筹划是在合理合法的前提下减轻纳税人税 收负担的经济行为......”。

7、“.....纳税 筹划的风险主要包括四方面的内容是不依法纳税的风险。即由于对有关税收 政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚二是对有关 税收优惠政策的运用和执行不到位的风险是在纳税筹划过程中对税收政策的整 体性把握不够，形成税收筹划风险。四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。 针对纳税筹划可能的风险，企业主要应从以下方面进行风险防范 加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识 企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳 税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据纳税人税率等的不同规定, 那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能 预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税 收决策。反之,如果对有关政策法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹 划活动就无法进行......”。

8、“.....是集法律税收会计财务金融等 各方面专业知识为体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素 质,还要具备经济前景预测能力项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的能 力等素质,否则就难以胜任该项工作。企业管理层充分重视 作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更 要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。 面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措 施,预防和减少风险的发生。 保持筹划方案适度灵活 企业所处的经济环境不是成不变的,国家的税制税法相关政策为了适 应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持 适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时 更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避分散或转嫁风险......”。

9、“.....使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。 搞好税企关系,加强税企联系 由于税法规定往往有定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有 所不同,税务机关和税务干部在执法中具有定的自由裁量权,纳税筹划人 员对此很难准确把握。这就要求方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规 定正确应用财会知识另方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具 体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管 理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划 风险,取得应有的收益。 培养纳税筹划人才 纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是项专业技术性很强的策划活 动。个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划 人员必须具备专业的素质。优秀的纳税筹划人员不仅能制订成功的筹划方案,而 且应该是个最有效的沟通者，沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上......”。