1、“.....编制银行存款余额调节表，并在规定的时间内对各未达账项进行检查，以保证单位的银行存款日记账与银行账相符，保证会计信息的准确及时。二货币资金管理中常见的漏洞及原因货币资金是流动性最强，最容易出现问题的环节，大多数贪污诈骗挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，但单位的收支偿债和日常业务等需要保证定的货币资金存量，货币资金的存量过多又意味资金的闲置和潜在效益的损失，建立规范的货币资金控制制度，并有效地执行是非常重要的。从现金和银行存款内部控制内容来看，大多单位未制定好货币资金的内部控制制度或没有有效地实施，单位只要多注重岗位分工授权批准制度就可以减少或避免以上现金银行存款漏洞的发生，但现单位都是核算，自负盈亏，为了使利润最大化，单位从节约人力资源费用考虑，让人身兼几职或招用工资低的低素质会计人员，形式了这几年社会上经济案件层出不穷的主要原因。如新民晚报年月日报道了个年仅岁的财务人员黄，为了满足虚荣心......”。

2、“.....竟贪污挪用公款近百万元。黄的堕落，有虚荣心膨胀交友不慎，法制观念淡薄等因素，但企业缺乏财务管理监督机制内部控制失效是重要的原因，在年月，黄出任该项目部的工作是出纳兼会计，这显然不符合不相容职务应当分离的内控制度的要求，此后，项目部有人冒充领导签字报销竟然没被发现，内控制度形同虚设的现状又为有犯罪心理的人壮了胆。年月，黄以业务招待费名义，先后多次假冒领导报销签字，虚报了万余元费用，竟然没人审核，也没被发现。到了年月，黄利用支付正常的施工费，涂改了工时付款会签单，虚加了万元的金额,在假冒总经理签字后,他将单子分别交给公司近个部门的负责人审批,或许是见总经理签了名,整个审批过程就像条顺畅的流水线,无遮无拦。凭着这张手续全备的会签单,黄堂而皇之地从公司财务部开取了支票,又到自己朋友开的家装潢公司套取了第笔现金万元，万元在投进地下赌场后没多久又输光了，失去理智和判断力的黄如法炮制,先后套取现金余万元......”。

3、“.....其中最大的笔达万元,除此之外,他还挪用了由他保管的余万元备用金，随着亏空的增大,黄的心理压力越来越大。连续高强度的赌博没支撑多久，他就输光了多万元的公款。这是个典型的人身兼几职，分工不明确的案例，它表明了内部货币资金会计制度对个单位的生存与发展有着极其重要的作用，也说明了在我国建立和建全货币资金内部控制体系是多么迫在眉睫。这些事实说明，货币资金的内部控制出现漏洞有以下几种情形现金收支业务管理的漏洞少列多列总额。出纳人员或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记帐合计数少记，支出日记帐合计数多记，导致单位现金日记帐帐面余额减少，从而将多余库存现金占为已有。原因是会计分工会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。更改凭证金额日期。会计人员利用原始凭证上的漏洞或工作上的便利条件，乘机更改发票收据上的金额或者将凭证上的日期改为可报帐日期，从而贪污现金......”。

4、“.....撕毁票据或收据盗用凭证。会计人员乘机先将现金收入的票据或收据撕毁，再利用工作上的的便利条件，将现金收入据为已有有的会计人员或出纳利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用盗窃的空白发票或收据向客户开票，从而将收取的现金据为已有。原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号对于收入款项的监督不力。无证无账和票据不致。无证无帐是指出纳人员或收款人员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报帐和记帐，而是直接将现金占为已有票据不致是指出纳人员或收款人员在开发票时，发票存根上和用于收款方记帐联上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记帐联上的金额，贪污差额部分。原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。添叶加叶虚构内容。会计人员利用原如始凭证上的漏洞和职务上的便利，通过添加经济业务内容和金额......”。

5、“.....如岁的财会中专毕业生张,从年月至年月,在短短的半年时间里,利用职务之便,以领取备用金民工工资等名义，自己填写支票到银行提取现金，然后在支票存根联上少写金额入帐，或者干脆不入帐予以侵吞。原因是会计稽核人员未履行职责，工作责任性不强，未发挥其作用。循环入帐，挪用现金。会计人员或出纳人员在笔应收帐款收到现金这之后暂不入帐，而是将现金挪作他用，待下笔应收帐款收到现金后，再用其补上笔应收账款收到的现金，以此类推，循环入帐，长期挪用现金。原因是没有审核和及时核对凭证日期。虚设账户，故列呆账。会计人员或出纳人员在应收帐款内设置些假名的明细账，用以专门记载些赊帐事项，以便收到款项时，即据为已有，并将假明细账户作为呆帐损失注销。原因是未加强应收帐款明细账核对，对应收账款各明细账户发未函证进行征询。私作折扣，相关人员利用折扣机会，将不应享受折旧待遇的顾客私作折扣，从中贪给与个人利害相连的单位，从中捞取私利......”。

6、“.....如在年月日的新民晚报刊登的个近岁的出纳人员，痴迷彩票，第次挪用公款就是他收到张万元的空白抬头支票,他将支票调换成现金,却无人知晓,用同样手法,先后挪用公款万元用于购买彩票。原是票据印章没有分开保管，在盖章时未审核经济业务的真实性，相关手续完整性。涂改银行对帐单。出纳人员私自提现，通过涂改银行对帐单上的发生额，以使银行存款上的金额相等来掩盖银行存款减少的事实。如公司出员收到顾客的还款转帐支票元入帐后，擅自签发现金支票，兑领盗用。月底时，他又在银行存款日记帐中记录收入元，使账面余额回到正常，但实际高估银行存款，在编制银行存款余额调节表时，故意少计元的企业已付银行未付的未达帐项，使银行对帐单调节后的余额虚境元，与调节后的银行存款日记帐相符，从而掩盖了其贪污挪用元现金。原因是负责调节银行对帐单和银行存款帐面余额的人员同时负责银行存款的收入支出或编制付款凭证......”。

7、“.....货币资金的控制要点，概括地说，应把好关，管住九点。关是指货币资金的支出关九点是指货币资金的流入点银行开户点现金盘存点与银行客户对账点财会人员任用点资金预算控制点票据及印章保管点督促检查点各单位制度执行点。货币资金支出关即把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入即把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法合理，而哪笔支出有问题有猫腻呢关键的点，是看支出程序是否合法合理。说具体点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到四审四看。即是审支付申请，看是否有理有据二是审支付程序，看审批程序权限是否正确，审批手续是否完备三是审支付复核，看复核工作是否到位四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序途径办理......”。

8、“.....货币资金流入点管住货币资金的流入点。简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。银行开户点管住银行开户点。对银行账户的开立管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是，些单位为了达到不可告人的目的，以各种理由在同银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户多头开户随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎是为了防止银行扣款而改头换面狡兔三窟，二是搞小金库，方便支出。因此，按照有关规定，应及时定期对银行开户点进行认真清理和检查。现金盘存点管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也直是犯罪分子最青睐的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进......”。

9、“.....保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。银行客户对账点管住银行客户对账点。切贪赃枉法行为都喜欢秘密黑暗，都怕见阳光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时足额，实在不可忽视。财会人员的任用点管住财会人员的任用点。财会人员素质的高低，决定了内部控制制度执行的效果。人员素质的控制是内部控制的重要组成部分。因此，各单位应结合自身实际，对各岗位会计人员的素质作出具体的规定，主要包括思想品行道德修养业务技能知识水平等。单位人事部门在招聘会计人员时......”。