1、“.....有助于治理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策制度和程序所组成，它们首先是为了实现治理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于个单位经营活动的各西安交通大学毕业论文设计个方面，只要单位内存在经营活动和经营治理的环节，就需要有相应的内部控制。保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产般指对本单位的现金银行存款和其他货币资金股票债券等有价证券商品产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。内部控制的意义有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配臵，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中，薄弱的内部控制是重要原因之。众所周知，当今企业是所有者经营者政府债权人以及消费者和公众之间组契约的集合点，在这契约中......”。

2、“.....但现实工作中，些单位或负责人为了达到转移国家资产偷逃税收粉饰业绩谋取私利或小团体利益等非法目的，授意指使强令会计人员违法办理会计事项，加之自身利益的驱动，会计人员总是选择有利于企业的会计方法，甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供虚假会计信息，致使会计资料质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确的决策造成了严重影响。建立现代企业内部控制制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。公司制是现代企业制度的种有效组织形式。企业法人是公司制的核心。企业的内部结构是由股东大会董事会监事会和经理等组成，他们各负其责协调运转相互制衡，从而形成对企业进行内部控制的机制。这种内部治理结构和内部控制机制要求董事会要维护出资人权益，对股东负责，并对企业的发展目标和重大经营活动做出决策聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价，发挥监事会对企业财务和董事经营者行为的监督作用。企业内部控制设计内部控制的设计原则相互牵制原则......”。

3、“.....必须分配西安交通大学毕业论文设计给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另个部门或人员的检查和制约在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。需要分离的职责，主要是授权执行记录保管核对。协调配合原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密街接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则，是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务......”。

4、“.....是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职责权利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。成本效益原则贯彻成本效益原则，即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应该放弃此项经济业务活动控制措施。整体结构原则企业内部控制系统，必须包括控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构。这就要求各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的般目标......”。

5、“.....主要是确定控制目标，整合控制流程，西安交通大学毕业论文设计鉴别控制环节，确定控制措施，最终以流程图或调查表的形成加以体现。控制目标控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的最高标准。在实际工作中，管理人员和审计人员总是根据控制目标，建立和评价内部控制系统。因此，设计内部控制，首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。整合控制流程控制流程，是依次贯穿于项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以整合。鉴别控制环节实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊因而需要控制的业务环节，通常称为控制环节或控制点。控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和般控制点......”。

6、“.....虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果，尤其体现在董事会这重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，味地放权让利，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠。据调查，上市公司的董事会成员中，为内部董事的公司占有效样本数的，以上为内部董事的公司占有效样本数的，董事长和总经理人兼任的公司占总样本的，由此可见，公司董事会在很大程度主掌握在内部人手中，董事会监事会仍流于形式，形同虚设，职能的发挥有限，根本没有实现所有权与决策权的分离。这种责权不分的公司治理结构，导致内部控制如空中楼阁，形同虚设，从而使得对经营者的监督约束机制缺乏，放权最终也成了放任自流。股权结构不合理股权结构是指公司的流通股法人股国家股占全部外发股数的比例及其相互关系，是企业组织形式的核心。我国上市公司绝大多数是由国有企业改制上市的，在企业层次上进行了法人化改革，国有企业改成公司......”。

7、“.....国有资本的运作无人承担责任，这些公司的高级管理者大多数都是由政府或行政管理部门任命的，作为经营者他们受到诸多指标的约束，为了应付考核便采取造假的方法提升企业的业绩，以捞取个人的政治西安交通大学毕业论文设计资本。据统计我国国有股法人股占总股本的比例高达，流通股在总股本中的比例仅为，从中可以看出即使将上市公司流通股全部买进，也不能取得公司的控制权。在这种情况下股东往往凭借国有股和法人股的优势挺而走险，做出不利于公司长远发展而利于自身增长的短期行为。激励机制不健全公司治理结构和股权结构的不合理，随之反映出激励机制的不健全。股东自身缺乏产权的激励与约束机制，政府会以各种方式干预公司的活动。对经营者的激励机制存在问题，激励不足或激励不当都不利于调动经营者的积极性，不利于公司价值最大化目标的实现。内部审计薄弱当前我国企业内部审计主要将大部分精力用于财务数据的真实性合法性的查证和生产经营的监督......”。

8、“.....笔者认为主要表现为企业内审定位不准确，造成对内审职能认识模糊。内部审计性不强，影响内部审计工作权威性。内部审计员工素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应。加强和完善我国企业内部控制制度的思考完善公司法人治理结构完善公司法人治理结构只要规范运作，必然带来制衡和监督约束的功能，而我国目前的法人治理机构往往徒有虚名。要想解决这问题，必须理顺现有管理体制，推行董事制度，董事作为董事会重要成员，担负着公司战略规划与决策的重任。的董事有利于加强企业内部的检查评判监督和约束。董事的制衡作用是由其性和行权能力所决定的。董事不拥有企业股份，不代表特定群体的利益，于任何股东，较少受内部董事的影响，公正性强，可以确保董事会集体决策，防止合谋行为，可以不受利益的局限而公平地对待全体股东董事和经理人员，维护全体股东和整个社会的利益同时，董事不在企业任职，相对于内部董事容易坚持客观的评价标准......”。

9、“.....避免内部董事自己为自己打分，从而对经理层进行更有效的制衡并客观评价监督经理层的业绩，最大限度地谋求股东利益。方面，董事按照董事会章程行使职权，对其行为承担相应连带责任另方面，通过建立合理的袍金制度，对董事的行为产生制约作用，包括承担相应的经济赔偿损失和法律责任。这点也正是建立董事事务所的核心目的所在。对于董事组织方式可借鉴市场经济发达国家的做法，依靠专门对公司高层管理人员的经营绩效进行评估的机构，它们以类似于律师事务所的组织方式依赖市场化运作来谋求生存。充分发挥内部审计的作用内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制，规范内部管理，是提高经济效益建立现代企业制度的客观要求。是健全内部控制制度的重要内容，同时内部审计还能为改进内部控制提供建设性的建议。第，内部审计应具有性和必备的权力。按照会计法公司法和内部会计控制规范基本规范试行的要求......”。