1、“.....逐渐意识企业内部会计控制对企业提升经营效率增强经营管理有着重要的作用。本文主要阐述我国企业内部控制制度存在的问题，并针对性给出些相应的对策。内部控制的历史演变对内部控制发展的动力主要包括社会和经济环境的变化和企业内部和外部管理的需要。企业内部控制的演变过程归纳为四阶段分别为世纪年代以前的内部牵制阶段年代末至年代初的内部控制制度阶段年代至年代初内部控制结构和年代后的内部控制整体框架阶段。萌芽期内部牵制阶段在长期的历史发展过程中，人们对内部控制已经有了初步认识。只不过初期的内部控制不仅没有系统的理论而且思想也相对零散，企业管理研究中对此也没有起到重视。世纪年代前，内部牵制的观念普遍。复式记账法出现以后，内部牵制以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。各部门之间的内部控制早期只有合理的分工，各岗位根据工作特点和不同的业务控制困难，管理要求和注意事项等先进手段，可以实现手工业务状态服务控制目标。业务程序策划是实质......”。

2、“.....发展期内部会计控制和内部管理阶段世纪年代世界经济危机过后，国外企业纷纷加强了对生产经营的控制和监督。世纪年代至年代初，随着企业快速发展，内部检查无法满足企业管理的需求，于是应运而生内部控制观念出现了。美国注册会计师协会的审计程序委员会于年初次对内部控制定义做出权威性说内部控制包含企业内部选择的所有彼此协调的方式和组织机构的策划。这些方式保护了企业资产，提升了经营效率，推动企业发展。内部会计控制和内部管理控制为内部控制的两个部分，前者在于保证企业会计数据的可靠准确及资产安全性，后者则强调提升经营效率促使人二〇五年三月十九日星期四员的行为和既定方针，与企业的管理是致的。然而，理论界认为管理控制与会计控制是相互的，在企业内部控制的实践上有所反映出来。成熟期内部控制结构和内部控制整体架构内部会计控制和内部管理控制之间相辅相成是随着经济科技和经营管理实践的进步逐步认识到的......”。

3、“.....，美国会计师协会，共同主办的美国审计部门和管理会计师协会和其他机构的全国虚假财务报告委员会成立研究所，详细探究企业内部控制不健全对财务报告影响。委员会提出内部控制整体框架的研究报告，从而内部控制理论迈出决定性的步。二国内外研究动态科学性与完善是我国企业内部控制制度所缺失的。中国内部控制研究的理论界和实务界的关注更多的是集中二十世纪初几年。由世纪年代的内部控制理论的初探，到年月初次将内部会计控制用法律的方式写入中华人民共和国会计法。显现我国内部控制研究人员的前瞻性和不断完善的制度。在国外些企业的情况，现在很难看到外国高度重视内部控制的作用。年代许多大型公司开始兼并的过程中，重组和公司治理，使企业普遍面临的风险增加。在这种情况下，公司的内部控制制度得到加强，内部控制的作用已被公众和监管机构认可。由此可见，不论是国内还是国外企业对内部控制制度的重视......”。

4、“.....下面从含义要素目标定位原则内容和方法几方面进行了相关的描述和分析。企业内部控制的概念及要素企业加强内部控制的首要前提必须是充分理解内部控制的概念，企业建立与实施有效的内部控制，应当包含下列五个要素信息与沟通内部环境控制活动内部监督和风险评估。这五个要素形成个完善的内部控制体制，它们不是孤立的而是相互促进为了确保内部控制的有效运行和发挥积极的作用。企业内部控制的概念企业内部控制是指个单位为了达成经营目标，保证财产安全完整保证会计信二〇五年三月十九日星期四息资料的准确可靠，确保经营目标的贯彻执行，确保有效的业务活动，在自我评价，调整，控制单元内部使用的经济性和效率，规划和系列的程序约束，方法和措施的总称。企业内部控制的要素内部环境内部控制实行过程顺畅与否是由企业组织机构权限职责是否显著，设置是否合理决定的。内部审计是控制企业内部控制，内部控制起着评价和监督作用，确保内部控制的有效性......”。

5、“.....及时对业务活动的风险识别和分析，并确定相应的风险管理策略。它包效考评控制是指企业通过建立和实施绩效考评制度，对切各部门和员工的业绩进行定期考核和客观评价，以此保证和促进业务经营活动良性开展的控制方法。三我国企业内部控制的现状分析当前，我国众多企业不建立内部会计控制制度或内部会计控制制度流于形式的主要原因是对内部会计控制的重要性意识不够。在已建立内部会计控制制度的企业中，绝大部分企业的内部会计控制制度缺少合理与科学性。我国企业内部控制的现状实施内部控制的认识还存在许多问题，主要体现在第，在内部控制的理解有二〇五年三月十九日星期四偏差，很多人把内部控制作为堆手册，文件系统。第二，重制定，轻执行。第三，企业内部控制制度是不光滑的，在企业整体水平上没有系统的设计，各部门制定内部控制系统经常出现矛盾，矛盾的现象，在程序的控制作用，内部控制制度，通过应用程序，越权多重领导，制约了内部控制系统的使用第四......”。

6、“.....主要表现在单指标的评价基础上的利润，不仅限制了企业的长远发展，使企业风险意识不强，又表现出短期企业会计信息失真的隐患。二观念落后对内部控制认识不足原来的内部控制制度融会方式在社会主义市场经济的成长壮大下，已经无法满足新形势的发展需求。多数企业还是把精力主要放在生产和营销上，单方面注重改革组织结构的重要性，忽略了控制方法的跟进，使得公司的改革同微观治理相脱离。三监督机制不健全缺乏控制执行能力目前，我国虽然有关于内部控制的标准，但这些标准在很大程度上并没有监督和内部控制制度。企业没有执行内部控制制度，对不同的执行效果，企业内部控制制度的区别是什么，如何处理这些结果的实现等，这些都是个合理的监督机制的缺乏，从而使得在现实中，企业执行内部控制制度难以真正实现提高企业管理水平的功能。计划可能是好的，但因为没有认真评估和考试只是形式，如流于形式，实施的效果往往不佳。无论系统多么先进和完善，缺乏有效的控制和评价......”。

7、“.....并且确保内部控制系统是可行的，能够适应新的形势，我们必须适当地监督内部控制的全过程，通过监督活动的必要的修改。四内部控制风险评估意识薄弱企业经营管理过程当中，缺少风险评价和风险预警机制，严格有效的审批机制，如融资风险，投资决策风险投资不足，开发市场风险，担保风险，信用风险等风险投资。从我国企业近况来看，风险意识并没有提高到该有的高度，所以抗风险能力低。五企业主体自身综合素质不高内部控制制度能有效地防止腐败，贪污现象，欺诈和其他资产，加强内部控制制度将导致些尝试行的人抵制情绪的口袋。些企业管理缺乏法律观念，忽视内部控制制度的存在，在内部控制制度，内部控制系统是虚拟的，还带来了恶劣情况有些领导人的业务素质低，不了解内部系统，更不用说加强内部控制制度建设，因此，二〇五年三月十九日星期四有章不循，这是常见的。四我国企业内部控制薄弱的原因目前许多企业内部控制薄弱的内部控制效果，性能，机理紊乱失衡......”。

8、“.....通过综合归纳，内部控制薄弱主要体现在如下几个方面主体矛盾为双元控制内部会计控制可以保证业务人员问责情况真实有效的会计监督和控制的责任承担。业主通过及时的会计信息来了解企业的长期发展的影响，干预和控制需要运营商。而运营商是个理性人，实际上是对会计控制的主体，会计信息的产生和使用的直接控制。他以其个人价值的实现为目标，利用信息共享，为个人目的将会计为欺骗业主和管理工具来隐瞒事实。但运营商的控制，业主主要是通过运营商提供的财务会计信息的实现。二会计人员个人素质低多数企业会计岗位设置以及人员配备欠妥，业务过于繁杂，职责不明会计的事前事中考核和事后监督流于形式。不仅是会计人员政治素质低，法律和职业道德认识薄弱而且会计人员素质业务低，只专于做凭证记账和报表，不坚持探索业务，敏感和鉴别能力缺失。三内部法律和实践基础不足目前，些企业没有建立内部审计制度，并通过内部会计控制执行机构以监督检查对于建立内部审计的企业......”。

9、“.....已建立的内部审计机构也没能发挥其作用。四外部监督乏力是各种监督分散管理，功能标准不同，没有形成监督合力。二不进行与设定的目标，按照各项监管，有的甚至以平衡为目的的预算和税收，监督软化问题严重。五建立完善企业内部控制的对策长期以来，我国内部控制不够完善，绝大多数中小企业，或者是他们内部控制制度，但穷人的实际执行的内部控制薄弱，影响了企业的生存与发展。适合当前中国企业情况内部控制制度的建立企业内部控制制度的建立，不仅要学习西方发达国家先进的管理经验，又紧密结二〇五年三月十九日星期四合中国企业的现状。首先，学习西方发达国家重视加强内部控制制度的思路。西方发达国家的内部控制制度的完善。探究其因果，是市场化水平高，竞争化剧烈。二是完善法律制度，规范执法，强意识的，如果不履行职责，轻饶，重者因此承担法律责任。三是具备高质量管理技术和团队。再者，不能依照西方管理模式，定要相结合我国企业的状况......”。