1、“.....中国企业改革的步伐越来越快，随着西方大量新思维新模 式的不断涌入，中国企业的财务管理，正在经历着前所未有的变革......”。

2、“.....制度就是对客观存在规律的模拟也有人说， 制度就是为了规范人们的行为，制度的核心在于对相关人员的行为进行合理地激 励与约束。 制度的内容包括正式的规则和非正式的规则。正式的规则，如明确个人 的行为目标界定个人的行为范围和职责惩罚的规则以上问题的度量规则等 非正式的规则，如人们的行为习惯等。 我们这里要讲的财务制度，更大程度上而言，是企业进行经营活动的游戏 规则。规则让企业的活动合理合规，而合理合规的行为会产生效率。所以，在 企业的管理制度体系中，财务管理制度是极其重要的个组成部分。 财务管理制度是关于财务管理工作的规则方法和程序所制定的规范性文 件。当针对项财务管理工作时，财务管理制度规定了其工作任务所涉及的 岗位职责以及工作的基本内容和要求......”。

3、“.....详细规 定了财务会计以及相关人员的工作安排和权限层次，使财务管理程序有章可循， 有法可依，组织严密。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了组织层面的保 证。 为财务管理工作提供体系保证 财务管理制度涉及的面非常广，从经营的事前计划到事中控制再到事后监 督，从经营活动开始的财务全面预算到经营活动结束的财务分析和部门绩效考 核，从注重合理合法性的外部审计到查错补漏始终贯穿其中的内部审计，可以 说财务管理制度是个非常严密而又彼此衔接的系统。所以，这样严密的体系为 财务管理工作提供了制度上的保证。 为财务管理工作提供方法保证 另外财务管理制度详细规定了财务会计及其会计处理财务管理流程的 具体操作和方法，并对容易出错的地方着重控制，财务管理制度可以说是细化的 管理手段。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了方法上的保证......”。

4、“.....这在很大程度上为财务管理工作提供了质量上的 保障。 财务管理制度的运作 如果把企业的各种制度比作企业必须遵从的法律，那么，财务管理制度的 运作，套用我国的法律术语就是有法可依有法必依执法必严违法必究。 有法可依，即制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据有法 必依执法必严，即明确职责，理顺流程，严格依照制度的要求处理相关事务 违法必究，即对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。 财务管理制度在企业的基本法地位和运作情况，可以用如下示意图进行表 示 企业财务管理制度运作示意图 财务管理制度是企业财务管理中的 基本法 立法执法司法 财 务 部 门 管 理 高 层 财 务 部 人 员 各 部 门 主 管 财 务 主 管 管 理 高 层 从以上示意图可以看出......”。

5、“.....需要立法执 法和司法各司其职，并且需要其他部门和领导层的高度配合。 二企业财务管理制度设计 企业财务管理制度应该根据国家财务会计制度的有关规定，结合自身生 产经营特点和管理要求而制定。企业首先应该按照国家统要求，建立合理科 学有序的内部财务管理办法，把国家赋予企业的理财权具体化制度化其次， 企业还应该加强自我约束，确保财务管理制度和企业的经营管理思路相致。 现代企业比较注重财务的内部控制，本文所言的企业财务管理制度建设， 也想从内部控制的角度入手。 内部控制概述 内部控制 内部控制制度是单位的管理人员为帮助达到管理人员的目标而采用的 组织计划和全部方法与程序，在尽可能实行的范围内保证其业务经营的顺序和有 效性，包括严格遵守管理政策，保护资产，预防和揭发舞弊和，保持准确和 完整的会计记录，以及适时编制可靠的财务资料。内部控制制度施行于那些超出 会计制度直接起作用的有关事项......”。

6、“.....统称为内部控制。 广义的内部控制包括全部管理控制，它已经超越了会计财务的范围，渗 透到经营的各个方面和管理的全过程。狭义的内部控制包括与处理经济业务有关 的内部会计控制，内部控制只与资产管理有关，而与行政业务无关。我们这里 讨论的内部控制，取其狭义的概念。即内部控制制度是建立在财务管理意义上的 制度。 内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制， 充分发挥财务部门的监控器职能。 内部控制的目标和内容 内部控制的目标 内部控制的目标是形成科学的决策机制执行机制和监督机制，确保企 业经营管理目标的实现建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企 业各项业务活动的健康运行堵塞漏洞消除隐患，防止并及时发现和纠正各种 欺诈舞弊行为，保护企业财产的安全完整规范企业会计行为，保证会计资料 真实完整，提高会计信息质量。 内部控制的内容 以企业经济活动为对象......”。

7、“.....以及控制 经济活动的方法措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性以会计核算 系统为对象，规定会计核算应遵循的原则方法和程序，以保证会计信息资料的 正确性和可靠性如填制和审核会计凭证制度复式记帐方法财产定期盘存 会计稽核检查等以流动资产固定资产和其他资产为对象，规定资产购入验 收保管维护领用等部门和环节的职责权限手续和程序，以保护资产的 安全完整，如材料验收及限额领用控制制度产成品入库和出库控制制度资产 定期清查制度等以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。 企业财务管理制度设计的原则 企业在内部控制基础上进行的财务管理制度建设，须遵循以下原则 合法性原则 企业建立财务管理制度，必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制 度范围内，制定本企业切实可行的财务管理制度。 企业财务通则和国家发布的企业财务会计制度等是国家进行宏观财务 管理的财务法规，是企业财务活动必须遵循的原则规范......”。

8、“..... 必须依据并遵循企业财务通则和国家颁布的企业财务制度，不能超越或突破 国家统规定，也不能脱离国家财务法规另搞套，确保国家财务法规的有效实 施。 整体性原则 企业的财务管理制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控 制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他 内控制度相互协调。 企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的 管理。企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，既要有资金筹集的 管理制度，也要建立资产吸入和费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范 围而在国家财务法规中未作规定的有关内容企业内部财务关系财务管理体制 以及相关的职责分工等，均应做出规范，确保企业财务活动有序运行。 针对性原则 财务管理制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的 薄弱环节和容易出现的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和 细节加以有效控制......”。

9、“..... 不同的企业，生产规模经营方式组织形式不尽相同，其财务活动的方 式方法也不可能完全致。企业制定财务管理制度，既要遵循国家的统规定， 也应充分考虑其生产经营特点和管理要求，具备较强的可操作性。特别是国家赋 予的理财自主权，企业应在财务管理办法中具体化，凡是可由企业进行选择的财 务事项，企业应根据国家统规定并结合其实际情况做出具体规定。 贯性原则 企业的财务管理制度必须具有连续性和致性，不能朝令夕改，随时变动， 否则就无法贯彻执行。企业在制定财务管理制度时，要高度重视这点，要力求 制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性......”。