1、“.....鼓励非上市大中型企业提前执行。它标志着适用于我国企业的内部控制规范体系的建设基本完成。规范及配套指引对防范企业风险规范企业管理促进企业可持续发展具有积极的推动作用。虽然我国在内部控制的法规建设上已经取得阶段性成果，但目前尚无针对我国中小企业特色的内部控制规范文件出台。中小企业的内部控制理论研究大多参考体系规范展开，其建设和完善还有很长的路要走。本文是基于以上背景展开我国中小企业内部控制的研究。选题意义随着中小企业的不断发展，其内部存在的问题也逐渐暴露出来，特别是在年金融危机之中，大量的中小企业倒闭，使得中小企业在内部控制上的问题尽显无疑，主要表现为内部管理家族式，组织结构简单，治理结构不健全，专业人才匮乏等。目前为止，我国还没有专门针对中小企业建立完整的内部控制规范性文件，基于我国已经形成体系的内部控制规范指导文件，结合中小企业自身发展特点，研究适用于我国中小企业特色的内部控制系统......”。

2、“.....本文的选题有如下意义。丰富中小企业内部控制的研究视角相对于目前中小企业内部控制的研究现状，基于质量管理视角的中小企业内部控制研究，拓展了中小企业内部控制理论研究的新思路。有利于提高中小企业内部控制的实践水平笔者从个实务工作者的角度出发，基于中小企业的内部控制不足，以质量管理为视角，明确企业的经营目标导向，以内部会计控制为基础，建立以质量管理框架为机制的内部控制系统，更符合中小企业的内部控制建设的实际意义。国内外研究现状国内研究现状我国对企业内部控制的系统研究始于世纪年代，经过多年的发展，已形成中小企业内部控制研究第章绪论了套政府文件规范体系和企业内部控制理论。下文就企业内部控制的政府文件规范，企业内部控制理论研究现状及专门针对中小企业内部控制的研究现状进行论述。政府部门对企业内部控制的规范年财政部颁布的会计基础工作规范，首次对内部控制制度做出明确规定，企业内部会计业务的处理流程应该遵循该规范的具体指导......”。

3、“.....从制度基础和审计的角度要求对企业内部控制进行审查。年全国人大常委委员会审议通过中华人民共和国会计法，并于年月日实施，第次以法律的形式对建立健全内部控制提出了原则要求。该法第条规定各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，单位内部会计监督制度应当符合下列要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员经办人员财务保管人员的职责应当明确，并相互分离相互制约重大对外投资资产处置资金调度和其他重要经济业务的决策和执行的相互监督相互制约程序应当明确财产清查的范围期限和组织程序应当明确。为了落实中华人民共和国会计法精神，促进各单位内部会计制度的建立健全，财政部从年开始陆续制定并发布了内部会计控制规范基本规范，内部会计控制规范货币资金试行，内部会计控制规范采购与付款试行，内部会计控制规范销售与收款试行，内部会计控制规范工程项目试行等具体内部会计控制规范......”。

4、“.....年又发布了内部会计控制规范担保试行，内部会计控制规范对外投资试行等具体内部控制规范，进步为企业在担保和对外投资方面制定了具体的内部控制构建标准。年月日，我国企业内部控制标准委员会会计师事务所内部治理指导委员会成立大会暨第次全体会议在北京举行。财政部副部长王军表示，财政部将会同国务院有关部门，加快创建既融合国际先进经验，又体现自主创新，具有中国特色和影响力的企业内部控制标准体系和会计师事务所内部治理机制，为完善社会主义市场经济体制促进全面建设小康社会做出积极贡献。年月日，财政部证监会审计署银监会保监会联合发布了企业内部控制基本规范。该基本规范自年月日起先在上市公司范围内施行，第章绪论中小企业内部控制研究鼓励非上市的其他大中型企业执行。年月日，财政部证监会审计署银监会保监会联合发布了企业内部控制配套指引。该配套指引包括企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引......”。

5、“.....标志着适应我国企业实际情况融合国际先进经验，以防范风险和控制舞弊为中心以控制标准和评价标准为主体，结构合理层次分明衔接有序方法科学体系完备的企业内部控制规范体系基本建成。国内专家对企业内部控制的研究我国的学者专家对企业内部控制的理论研究也是成果丰硕，不仅从内部控制的相关概念内部控制框架的构建内控的执行力及其评价上来加以研究，同时也扩大到与质量管理体系的融合性研究上。内部控制的相关概念研究。内部控制的概念研究有助于我们更深刻的认识内部控制的实质，为我们构建内部控制体系打开思路。林钟高，徐虹，吴络部门支持建立了企业内部局域网。有现代化信息系统基础，但没有配备专门的技术维护人员，网络的信息化发挥水平也很低。公司内部没有正式的沟通渠道，工作会议也是应急而开，没有生产经营例会。因此，公司内部个真正有助于生产经营效率提升的信息与沟通系统没有建立，过多的口头沟通也导致了信息传递过程的曲解，定程度上影响了企业的生产效率......”。

6、“.....总部审查是由董事会副董事长直接执行。由于缺少专第四章公司内部控制体系设计实例分析中小企业内部控制研究业性审计方法，内部审查也只是流于看看的形式，主要信息还是由口头报告。内审程序并不能真正发现问题。公司的外部审计，聘请了家民营会计师事务所，只是对财务报表做了基本的审计。在重大问题上公允反映现状的审计，并不能为企业的经营效率效果提升带来有益的指导，只是最低满足了政府的合规性报告要求。通过上文对公司内部控制的要素分析，我们可以清晰看到公司在内部控制体系建设上的严重不足，不仅表现在内部控制管理制度上的严重缺失，同时在权责分配监督增效上也没有相应的引导机制。公司内部控制制度的设计遵循的设计思路结合前文对中小企业内部控制设计的思路，基于公司自身的特点，在公司内部控制设计上应该充分质量管理视角下的八项原则，构建以会计控制为基础，以质量管理为中心，确保能够提供客户满意的产品和服务的紧凑型内部控制系统......”。

7、“.....方面要把握市场的需求，另方面要关注产品质量。公司已经通过了质量体系文件的建设，在质量管理上有定的文件基础。所以在公司内部控制设计上首先从董事会到高层管理者应该明确公司发展目标，使得从董事会到总经理都能够重视内部控制的设计和实施，然后针对公司的运营情况设计符合公司实际的组织构架，适当的在不相容职务上增加人力资本投入，以确保各过程的质量实现。梳理规范化的业务流程，会计部门应该建立适当的内部会计控制制度，为管理层提供及时有效的财务信息。最后整理内部控制制度文件，以便于在企业推行。建立定期的回顾会议，促进内部交流，通过多个方面解读公司内部控制的执行情况，以及不断持续提升符合公司发展现状的内部控制体系。公司内部控制制度设计公司是典型的生产制造型公司，其业务范围包括采购，生产，检验，包装及销售。目前的厂区分两个部分，部分是行政办公区，部分是生产车间，车间内细分为原材料车间，部件生产车间，装配车间和成品车间......”。

8、“.....公司产品实现基本流程如图。供应商将原材料交付公司，公司必须对其进行严格的检验，以避免在生产过程中发中小企业内部控制研究第四章公司内部控制体系设计实例分析现原材料质量问题，方面影响生产进度，另方面增加生产成本。生产部门根据生产计划按进度进行生产，每个步骤的推行都必须是经过合格检验的，才可以进行下步生产。装配过程中也必须贯彻质量第的理念。最后产品封装时在确定是符合客户订单要求的情况下才可以移交发货区。质量控制在公司的生产过程中是贯彻在每个关键环节的。公司产品实现基本流程图装配车间部件生产车间原材料车间供应商成品车间入库检验供应商交货机床加工产品装配待发货处理合格品入库合格检验修复或报废处理合格检验交货内部质量报告材料检验报告图公司产品实现基本流程通过对公司的分析，我们可以看出，公司目前的战略定位是在产品质量上，所以公司的内部控制重心是在保证符合客户需求的产品实现上。公司所依赖的产品生产技术是由其集团公司技术部门支持的......”。

9、“.....为了确保公司生产目标的实现，笔者从内部控制的组织构架出发，明确了各业务部门的职权，同时整合了生产部门，确保生产计划能有序进行。建议设立明确的管理支持机构，是为了确保董事会的决策有效实施和质量目标的实现。然后针对缺乏人力资源管理控制，给出建议，对缺乏监督的采购业务和无序的生产业务给出相应的设计方案。明确了销售业务的控制重点，最后从资金管理和资产管理两方面来论述了会计控制的主要侧重点。第四章公司内部控制体系设计实例分析中小企业内部控制研究公司组织架构的内部控制质量目标为了避免权力过度集中，职能交叉等带来的潜在经营风险，公司在内部组织机构的构建上引入外部监督机构，以确保企业经营目标的实现。同时引入更多的外部支持，确保生产过程中的质量控制。实现机制在不过多增加人力资源成本的情况下，公司应该将装配部和维护保养部并入生产部，进行统管理，这样有利于产品整体生产的协调可控性......”。