1、“.....审计人员才会努力设法降低审计风险，探讨对审计风险的控制也才有意义。如果注册会计师故意舞弊，也就谈不上控制审计风险，则由此承担的责任并不是真正意义上的审计风险。可控性现代审计的指导思想从制度基础审计发展到风险导向审计的过程表明，审计业界直在逐步向主动控制审计风险的方向发展。我们应当正确认识审计风险的可控性，不必畏惧审计风险，只要识别了重点风险领域，并采取相应的措施，进行有针对的管理，就可以将审计风险控制在定的范围之内。所以，建立切实有效的风险防范机制是至关重要的。总之，对审计风险的研究是个持续发展的过程，目前要做的是从更宏观的角度，针对审计风险特征的新方面，有的放矢地去研究如何在审计实务中识别和控制风险，并通过各种新方法落实到具体审计程序中，而不是仅仅在审计计划阶段分析风险。注册会计师应当更多地从现代企业经营风险管理层风险管理的角度来关注财务和会计信息......”。

2、“.....本文就是在现阶段审计风险环境下，讨论现代风险导向审计的方法和应用，最终的目的还是在于有效控制审计风险。第二章现代风险导向审计第节文献回顾对现代风险导向审计主要内容的两种不同观点以经营风险分析为主要内容谢荣认为，现代风险导向审计对固有风险认识处理包括会计报表项目本身的风险外，而更多地考虑企业的战略风险和经营风险，现代风险导向审计应该是以被审单位的经营风险分析为导向的种审计陈志强认为，经营风险在定情况下可能会威胁到企业的持续经营，而持续经营是财务会计核算的个基本前提，审计人员关注被审计单位经营风险的目的多在于此。这些主流线专家的观点说明了目前国内对经营风险分析是现代风险导向审计的主要内容这解释是持肯定态度的。二以发现管理舞弊为主要内容该观点的代表学者王泽霞认为，管理舞弊是管理层试图以舞弊财务报表为手段获得更多的机会利益，审计师如不能查出这种对报表使用者利益有重大影响的舞弊行为，就必须承担法律责任......”。

3、“.....因此管理层不可能真心地配合审计师有效地实施审计工作。因此，管理舞弊为高风险审计领域，会计报表审计应以重点识别和判断管理舞弊的风险为审计工作的切入点，开展以查找管理舞弊为核心的风险导向审计。由此可见，以审计管理舞弊为主要内容这观点，也是比较切合当前外部审计需要应对的企业内部管理舞弊日益增多，加大审计风险，影响审计效果这事实的。第二节本文对现代风险导向审计的理解现代风险导向审计的概念现代风险导向审计是相对传统的风险导向审计审计风险固有风险控制风险检查风险而言的，是指注册会计师立足于对审计风险进行系统分析，并以被审单位的经营风险为出发点，以识别评估和控制企业的重大错报风险为核心，综合运用战略管理分析工具，对高风险领域进行重点审计，将检查风险降低到可接受水平的种审计模式。二现代风险导向的主要特征审计重心转移。现代风险导向审计程序的重心从以测试为中心转变到以最初的风险评估为中心。这转移具有重要意义......”。

4、“.....对风险的根源进行评估，从本质上看问题，才不会被问题的现象所迷惑，而做出的判断。也可以说基本完成了由被动审计到主动审计的转变。风险评估的重心由控制风险评估转变到重大错报风险的综合分析评估。现代企业中若存在舞弊现象，以管理舞弊为源头的自上而下的舞弊远远多于单纯性的基层员工舞弊，而重大错报风险主要与管理舞弊相关。现代风险导向审计的风险评估就是针对重大错报风险，发现管理舞弊。风险评估从零散走向结构化。传统风险导向审计将固有风险与控制风险两大源自审计对象的关键风险分割开来，进行相对的分析评估，缺乏整体性现代风险导向审计将这两大风险综合为重大错报风险，进行系统化的分析，从更多方面把风险因素有机地联系在起，有利于从宏观上把握风险的整体性。风险评估的方式以分析性复核为中心。传统风险导向审计的分析性复核程序主要用于财务报表分析，往往会忽略非财务信息现代风险导向审计的指导下，分析性复核开始走向功能上的多样化......”。

5、“.....而且要将现代管理方法中的些先进的分析工具运用到工作当中去。对注册会计师和审计助理人员提出更高的要求。在运用现代风险导向审计方法下，审计人员必须改变之前知识结构的单性，不能仅依据财会知识对被审计单位的会计核算进行技术层面的检查，应该接受管理学，金融学方面的综合行业培训，完善知识体系，以适应综合性分析的需要。三本文对现代风险导向审计主要内容的理解第段指出，许多经营风险最终会产生财务后果并因此影响财务报表，然而并非所有的经营风险都产生重点错报风险，经营风险和重大错报风险之间的关系并非必然的联系。那么按照经营风险导向未发现经营风险，没有对产生重大错报构成影响，但是若存在企系统的业界精英，在我国只占很少部分。这种复合型高素质人才的缺乏，已经成为我国按新准则要求执业，采用现代风险导向审计方法的最大障碍。三国内公司治理问题树大根深，严重影响审计效果现代风险导向审计的起点是企业的经营风险，重点关注重大错报风险......”。

6、“.....从而影响到审计效果。目前，我国公司包括上市公司的经营管理质量普遍较低，内部治理都存在问题，例如在我国特别严重的股独大，即大股东通过操纵决策层和治理层，使决策程序成为形式，监管成为摆设，大股东不受任何约束，最终侵害中小投资者的利益问题企业管理层串通舞弊，自上而下齐造假，内控和内审形同虚设董事同管理层私下订立攻守同盟，以纵容重大舞弊的代价收取非法所得，成为灰色董事个别企业同当地政府串通腐败，为违规操作寻求保护伞等等。这些问题中相当部分都是国企改革遗留下来的体制性问题，树大根深，牵扯方面众多，短时间内难以彻底解决。此外，公司管理层与基层相关人员在对外部审计人员的沟通问题上，往往采取疏远，应付，甚至抵制的态度，这就使注册会计师不能通过深入有效的沟通来直接了解公司的战略意图战略规划管理理念经营理念和重大决策事项，从而给重大错报风险的分析程序所需用的大量分析素材的收集带来了困难......”。

7、“.....也使大量审计资源被分配在分析素材的收集上，降低了审计效率。四我国相关法律法规体系尚未完全建立现代风险导向审计发展的前提条件就是法律风险的增加，法律风险越高，对注册会计师的约束越强反之，注册会计师会低估审计风险，事务所乐于承接能够支付高额审计费用的高风险客户，审计程序粗枝大叶，掩盖舞弊，降低审计质量。在我国，证券法，注册会计师法等系列法律的出台对加强注册会计师的法律责任起到了定作用。但总体上讲，我国关于注册会计师法律责任的相关规定还存在于比较笼统的概念阶段，缺乏可操作的具体细则，民事赔偿方面的规定不够完善。虽然关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定中，已明确将会计师事务所等中介机构及其人员规定为虚假陈述证券民事责任主体，但由于仍然规定了以行政处罚或刑事判决为前提的前置程序，而且实际中经常发生的原告因不符合规定中有关因果关系认定条件而撤诉的情况......”。

8、“.....这本身也有悖于架构现代风险导向审计方法的本意。第二节针对这些问题的解决方法建议培养高素质的审计人员现代风险导向审计的应用，要求注册会计师在审计过程中能够灵活地运用与公司经营管理相关的全部知识和专业分析技术来分析风险以针对重大错报风险来实施审计测试和分析性复核，同时要具备充分的职业怀疑精神。因此，只有努力培养注册会计师对企业宏观环境的识别能力，培养其统计分析等综合能力，建设高素质的审计人才队伍，才能够在大范围内有效地应用现代风险导向审计方法，降低审计行业的风险。这就要从行业协会的培训和事务所内部两方面做起。首先，中注协以及各地方注协对执业注册会计师进行的定期职业技能和职业道德培训对中国审计队伍质量的提高起到关键的作用，针对现代风险导向审计的应用......”。

9、“.....应在培训中开设管理咨询类，营销类，金融类课程，注重在风险评估与分析性复核中要用到的其他分析方法的运用，提高注册会计师在风险分析过程中运用现代分析方法的能力开设专门的管理信息系统应用课程并作为考核的重点，使注册会计师掌握现代信息技术的运用。同时，会计师事务所也应从自身出发，结合客户的具体情况，将从事审计工作的注册会计师和助理审计人员分为相对固定的行业项目组，进行有针对性的学习，这样能够在短时间内使组内人员基本掌握这行业的基本情况和风险特点，满足执行风险评估程序的需要考虑聘用法律金融学管理学计算机等非会计审计专业的优秀毕业生进入相关的审计项目组，可以在审计过程中需要其他专业知识时时直接提供支持在审计业务淡季，可以专门组织不同专业背景的员工进行专业交流，互通有无，提高员工整体的综合素质除了参加行业协会组织的统培训，有条件的事务所还可以聘请统计学管理学等相关领域的专家学者......”。