1、“.....根据该假设，购买法与权益结合法的选择将不会影响企业的价值，理性的投资者会根据企业会计信息的充分披露有能力区分不同会计政策所带来的差异，因此不会对投资者的决策产生误导。根据上述推论，企业的管理层似乎没有理由对会计处理方法产生偏好。但事实并非如此，企业之所以对会计处理方法有所偏好，是因为不同的会计处理方法会产生不同的经济后果。研究的问题由于企业合并会计处理方法选择是会计领域备受关注的焦点，所以本文从企业合并概述出发，根据会计制度及规定企业合并包括控股合并吸收合并和新设合并。不同的合并引申出不同的企业合并会计处理方法，其中主要的企业合并会计处理方法是购买法和权益结合法。再从两种会计处理方法本身的差异处理会计结果不同以及对合并报表的影响的比较，总结出购买法和权益结合法的优缺点。并由此对我国颁布的企业合并准则允许权益结合法存在的合理性进行分析，最后提出建议和对策，以期有利于准则的发展和完善......”。

2、“.....规范研究和实证研究相结合的研究方法。具体采用的研究方法主要有归纳法演绎法类比法等。本文综合运用了会计学的基础理论，在理论研究的基础上采用归纳对比等方法系统地分析了不同合并会计报表编制方法之间产生的不同的财务影响，并提出了改进我国合并会计方法的意见。第二章企业合并概述及企业合并会计处理方法企业合并概述企业合并就是指两个或两个以上彼此的企业的联合，或家企业通过购买权益性证券资产签订协议或以其他方式取得对另家或几家企业的控制权的行为。在企业会计准则第号企业合并颁布之前，根据企业兼并有关会计处理问题暂行规定合并会计报表暂行规定和关于执行具体会计准则和有关会计问题的解答的有关规定，并购的主要形式有控股并购吸收并购和新设并购。控股收购，是指通过转让资产承担负债或发行股票等方式，有个企业获得对另个企业净资产和经营活动控制权的企业联合活动。控股收购最盛行的方式就是家企业通过长期投资区的另家或几家企业的控制权......”。

3、“.....常称为子公司。新设合并，是指参与合并的企业各方以自己的所有者权益或净资产按定的比率换取新成立企业的所有者权益，原来的企业均宣告解散，即。和两家企业进行新设并购，其新设并购企业接受两家企业的资产和负债，并划分股份给两家企业的原股东，两家企业宣告解散，其各自的法律主体和经济主体随之消失。吸收合并，是指并购方企业取得被并购方企业所有者权益或净资产后，被并购方企业即宣告解散，即。和两家企业进行吸收并购，企业接受企业的资产和负债而继续经营，企业宣告解散，其法律主体和经济主体随之消失。企业合并会计方法企业合并必然要涉及到如何进行会计处理的问题。目前企业合并的会计处理方法主要有三种，即购买法权益结合法和新主体法。新主体法是将企业合并视为完全新建个企业，因而要求将参加合并各企业的资产和负债均调整为现行市场价值，然后，再合并相应的账户和编制合并会计报表。这种方法只在会计理论界偶有提及，实务中很少应用，因此本文主要讨论购买法和权益结合法......”。

4、“.....也称购受法，指将企业合并视为个企业购买其他参与合并企业净资产的项交易，认为这交易与企业直接从外界购入机器设备存货等资产并无区别，因此，并购应采用传统的会计处理方法，即对所收到的资产与所承担的负债用与之交换的资产或权益的价值量来衡量。购买法认为企业合并是项购买行为,其主要特点如下从购买方来看所购被并企业的资产和负债应按公允价值入账购买法下，购买企业在确定目标企业的购买成本以后通常按以下原则将其分摊至目标企业的可辨认资产和负债见表。表项目公允价值应收项目和负债折现现值可转让证券完工产品在产品将要出售的商品和短期使用的固定资产可变现净值无形资产土地自然资源不可转让证券评估价值原材料长期使用的固定资产重置成本二按公允价值核算购买成本购买成本即为所支付的现金或现金等价物的金额，或者是交易发生日，购买方为了取得对其他企业净资产的控制权而支付的其它购买价款的公允价值......”。

5、“.....购买成本和所购目标企业净资产公允价值间如存在差额，计为合并商誉差额为正或负商誉差额为负。四并入利润从购买日开始，被购买企业的经营成果应合并到购买企业的利润表吸收合并和创立合并或合并利润表控股合并中。五留存利润被购买企业的留存利润不能转入购买企业的报表吸收合并和创立合并或合并报表控股合并中。权益结合法权益结合法，也称联营法或权益合并法，是处理企业合并的另种会计方法。权益结合法认为当家企业完全以其普通股去交法的会计处理方法进行,保持它们之间的互斥关系。并对是否属于同控制下企业合并,充分发挥审计机构的监督作用,对其加以规范和限制。可以防止企业人为改变合并条件,任意选择企业合并的会计处理方法,以达到操纵企业利润目的的行为发生。二关注企业合并的实质重于企业合并的形式在会计实务中,各企业交叉持股控股情况比较复杂,企业合并的目的也各不相同,因此同控制下的合并不定都是股权联合性质的,非同控制下的合并也不定都是购买性质的......”。

6、“.....因此在实务操作中,定要彻底搞清楚企业合并的形式是股权联合还是资产购买。购买性质的企业合并采用购买法,股权联合性质的企业合并采用权益结合法。只有这样权益结合法和购买法并存才能更好更有效被运用。三涉及网络企业和高新技术企业合并的特别处理随着网络知识经济时代的到来,越来越多的企业的资产都是无形资产,比如网络企业和高新技术企业。如果按我国目前的企业合并会计准则规定,上述企业在同控制下合并,被购并企业将按账面价值反映在购并企业的账面价值中,但是无形资产的价值却排出在外。也就是说企业合并后,购并企业可以无偿使用这些无形资产,在获得可观收益的同时,又不需摊销相应的成本和费用。鉴于此,为获得这种实惠购并企业常常倾向于构造同控制下的企业合并。为防止上述企业在少记资产的同时进行利润操纵,相关部门应制定更详细的应用指南,对同控制下的网络和高新技术企业合并的会计处理方法权益结合法作些变通处理......”。

7、“.....四创设公允价值运用条件方面,很多国家对公允价值的研究起步较早,理论和实务都在不断演进和完善,因此我们应跟踪研究国际公允价值应用的最新发展动态,借鉴其先进的理论和实务成果,并结合我国目前的经济环境,尽快完善公允价值定价机制,抓紧制定相关的公允价值应用指南,规定公允价值的取得方法,增加准则的可操作性另方面,要加大对会计人员的培训力度,提高他们的专业技能,尤其需要提高评估人员和审计师的技能,掌握科学有效的认定公允价值的方法,运用自己丰富的职业判断经验和相关的知识背景,在准则范围内灵活地进行业务处理,及时准确地取得公允价值。五要充分发挥监督部门的作用,提高监督人员的素质面对越来越复杂的会计业务,会计人员只有提高自己的操作技能和职业道德素养,才能保证会计信息的质量,才能充分发挥自己经济监督的作用。不健全的监督机制会影响会计信息的质量,所以,为了保证会计信息质量......”。

8、“.....完善相关法律制度,规范监督机构,加强各部门的监管力度。只有这样才能保证企业合并会计处理方法不被滥用。六完善现代企业制度,增强人民的法律意识现代企业制度尚不健全,无形中为会计信息造假行为提供了空间,致会计信息失真。加之我国受传统观念的影响,市场经济中法律意识淡薄,审计监督机构对企业监管不严,执行审计业务时不严格按程序办事,对企业的违法行为睁只眼闭只眼,甚至帮助企业作弊,从而导致利用企业合并中操纵利润的情形时有发生。所以,完善企业制度,加强企业内部控制制度建设和审计等监督人员的法律意识,增大人们的造假成本,才能更有效地防止企业利用企业合并操纵利润。要完善我国市场经济体制,不但要在对制度的完善上下功夫,还要从改变公民的思想观念入手。只有人们思想上真正有了公平竞争的意识,以及较强的法律观念,才能从根源上控制企业对企业合并会计处理方法选择的滥用,进而规范企业合并行为......”。

9、“.....随着我国证券市场资产评估市场及其它外在条件的不断成熟，尤其是对公允价值，商誉及无形资产会计处理的日臻完善，必然会使购买法与权益结合法并存的二元格局退出历史，从而出现单的贿买法，以提高企业问的可比性，也避免了投资者因采用不同的企业合并会计处理方法而做出的次优化选择。结论企业合并会计方法的选择直是会计理论界争论的焦点，尽管理论上权益结合法存在着很多缺陷，并且国际趋势也是取消权益结合法，但是，从我国并购环境的实际考虑，权益结合法的应用符合了我国现阶段的国情，可以起到活跃并购市场促进我国企业规模的壮大和竞争力的提高等积极作用，具有定的合理性，因此，目前我国有必要保留权益结合法，形成了购买法和权益结合法共存的二元制格局。但是，不同的合并会计方法可能导致企业利润的较大差异，如果允许企业自由选择合并会计方法将使合并会计信息缺乏可比性，同时也不利于投资者作出理性的投资决策，因此，我国新发布的企业会计准则第号企业合并明确规定......”。