1、“.....依据客户订单发货单发票收款记录等登记客户明细账，这关系到客户的信誉影响今后的交易。对账程序财务部门要定期与客户就余额和发生额实施核对，需要时销售人员应积极配合。销货与收款业务循环内部会计控制存在问题随着我国市场经济体制的进步完善，我国各种与会计工作相关的法律法规也相应的得到进步完善，为企业内部会计控制制度建设提供了良好的理论基础。但实际工作中，由于思想认识和制度执行上的偏差或者由于内部会计控制本身不健全，致使企业内部会计控制建设流于形式，发生了不该发生的事情。销货与收款业务的内部会计控制作为整个内部会计控制的重要组成部分，也出现了些失控的情形，导致会计信息失真舞弊滋生等些现象时有发生，业务循环的各个环节中存在许多问题殛待解决。销货与收款业务循环的现状分析岗位分工不明单位应当将办理销售发货收款三项业务的部门或岗位分别设立。单位不得由同部门或个人办理销售与收款业务的全过程......”。

2、“.....简化销货与收款业务环节中部门和岗位人员的设置。比如，目前许多企业以销售促生产，以销售促发展，以销售促生存。在各个地区设立分销点，各个销售点负责该地区的销货开票收款存货保管等，实行条龙服务，使销售人员与销售产品，收取货款，尤其是对应收账款的催收和回收等经济事项打教导，造成了销售人员瞒报漏报应收账款，以应收账款收不回来为借口，把大量资金滞留在个人受上等现象普遍。为提高业绩，大肆赊销，产生大量应收账款，致使企业资金周转缓慢。信用管理控制不当为了了更多地占领市场份额，不断开发新客户，很多企业都把注意力放在了扩大销售规模上，对客户的信用控制不甚严格。在内部管理中也没有建立应有的信用审批制度，随意销货以致货款收不回来甚至被骗。从表面上看客户增多了，销售额也提高了。可是，在这种虚假繁荣景象的背后，却潜藏着较大的危机。应收账款的余额过大，回款率过低，占用了企业大量资金，严重影响了企业资金的流动性，加大了企业的财务风险......”。

3、“.....些不法分子利用签订虚假合同，支付部分货款的是手法骗取钱财或者实物。新闻晚报就曾经报道，犯罪嫌疑人严用化名到本市贸易有限公司，谎称医院急需其公司生产的药品，随后与该公司签订了份长期购货合同。该公司按约将价值接近多万的药品运往指定的地点，而严仅支付了货款万多元就消失不见了。与此同时，另同犯也以同样手段骗得山东集团价值数万元的阿胶保健品。同时，新闻晨报报道，上海房地产公司在倒闭被吊销执照后，却继续虚设项目与人签订合同大肆行骗。看这两个销售合同诈骗案例如此相似，犯罪嫌疑人并没有用什么高超的手法进行行骗。这几个企业之所以上当受骗，根源还在于内部会计控制不严。这几家企业都在赊销审批的环节控制不严，甚至在对方急于购货己方处于卖方市场的情况下还向对方大量赊销货物，违反了起码的控制原则，教训十分深刻。销售合同不规范单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合中华人民共和国合同法的规定......”。

4、“.....但实际工作中，很多企业对合同管理比较忽视，除了与少数大客户的业务交往签订合同外，其他小客户往往都是君子协议，没有签订合同。这样，对客户在付款时间等方面就没有个硬性的是书面约束，当出现经济纠纷时，难以用法律武器保护自己。造成许多货款收不回来或者虽然最后几经周折收回货款，但却浪费了不少人力物力。现金折扣标准不统对多数企业来讲，给予客户定的折扣是相当普遍的销售行为。企业大多喜欢用给予积极付款的购货方定的折扣方式来刺激购货单位及时及早的付款，来加速资金的流动和货款的收回。这确实在定程度上刺激了销售量的提升，但是使企业增加了成本，导致企业利润水平下降。由于没有规范的信用在政策，没有给各个客户指定明确的信用期间，这样就更不会有严格统标准的现金折扣政策了。客户究竟在什么时间内付款，可以享受现金折扣，享受现金折扣的比例，都没有个事先确定的标准，销售人员在操作起来也没有硬性的限制。这样的折扣实际上根本起不到促进货款快速回收的作用......”。

5、“.....落入销售人员的口袋里，给企业带来不必要的损失。对存在问题的原因分析内部会计控制系统的局限性内部会计控制系统是管理系统的子系统，就象任何项管理制度都不是万能的样，无论是在实践中，还是在理论上，内部会计控制系统都存在定的局限性，诸多因素制约着其功能的有效发挥。受成本效益的限制个控制系统的有效运行在很大程度上受该系统运行成本的限制。内部会计控制必须依赖定的程序运行，而实施这些控制程序需要付出定的直接接受公司财务部门的领导，财务人员根据销售折扣等政策介入货款催收工作，负责该区域的欠款催收及管理工作，按交易合同约定和市场惯例收款，协作该区域的销售工作。为约束销售人员片面追求销售额而不管回款的恶劣情况发生，可根据公司事先制定的销售回款业绩考核等配套管理制度，财务结算人员经常与购货单位保持联系，销售人员根据既定回款政策与客户洽商交易，既鼓励销售人员扩展市场，又有效遏制坏账的发生......”。

6、“.....确定信用标准信用条件和收款政策。销售部门应通过多种途径对每个客户进行信用调查，并根据客户的信用情况提出其信用期限信用额度，并经企业或者其授权人批准。在发货前客户的赊销应被授权批准。目前由于竞争的激烈，许多企业大量进行赊销，企业必须实施有效的控制，在赊销时要非常谨慎，防止授信不当而导致企业资金的收回困难，从而引起现金短缺。企业要设立专门机构或专门人员进行客户资信管理，建立客户信息系统，制定客户管理制度，根据系统，评估客户信用品质的五个方面，即品质能力资本抵押和条件,制定客户信用等级评分标准，经常对老客户的信用等级进行分析评定，对客户的资信状况进行动态管理。根据每个客户的信用等级来确定各个客户的赊销额度，对每个客户的授信额度及时进行调整，对于符合赊销条件的应由有关部门批准赊销数量和金额并签字，不符合条件的不批准赊销，以有效地降低逾期应收账款的发生率。对于新客户都必须进行信用调查......”。

7、“.....然后通过分析其资信情况和资金流动情况来决定是否接受本次订货，进行赊销否则，只能进行现销。企业应根据销货及资金收回情况对客户的资信程度进行动态的管理。根据应收账款账龄分析表，对资信程度下降的客户要及时采取减少发货加强催收等预防措施。企业要建立严格的销货业务审批制度，明确各岗位审批人对销货与收款业务的授权批准方式权限程序责任和相关控制措施，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的意见办理销货与收款业务。对于超过企业既定的销货政策和信用政策规定范围的特殊销货业务，企业应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。销货部门首先要认真审查收到的顾客订单，确定其订购品种数量是否可行，并且信用部门要审查顾客的资信情况赊销限额后，才可填制销货通知单，通知仓库发运商品。企业应明确规定对超越权限不按规定程序办理而形成应收账款和坏帐应负的责任，规范有关人员的行为......”。

8、“.....进行事前控制。规范销售合同的格式销售合同是办理销售业务的依据，是确定购销双方权利义务和责任的在重要文件，是确保销售方利益的在重要手段。因此，必须重视对销售合同的控制，制定规范标准的合同格式。从内部会计控制的角度看，合同的管理主要应该强调以下几项重要内容除直接现金销售交易之外的销售业务都应该签订合同购销合同必须经双方法人代表签字。委托签字的，必须附有委托书。企业主要的销货业务应使用统的合同范本。销售合同必须符合合同法的规定，特别是对于付款方式与时间货物交接方式商品质量要求对违约行为的处罚等应做出明确规定。金额较大的合同的订立应事先征求法律顾问或专家的意见。合同专用章由财务部保管，企业对外签订的所有合同必须经销售部经理和财务部经理分别审核后才能正式签订。签订好的合同正本由销售部保管，财务部留份复印件企业对外签订的销售合同执行跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度......”。

9、“.....准确反映应收账款的形成收回及增减情况，加强客观监控。财务部门每月应向销售部门提供基于每笔销售合同的应收账款账龄分析清单，清晰反映应收账款客户名称金额及逾期应收账款拖欠时间等详细情况，及时将有关信息反馈到相关客户资信系统。旦出现逾期，应要求有关业务人员做出有时间期限的书面催讨计划，并落实监督。制定明确的现金折扣政策折扣是营业收入和应收账款的抵减项目，企业必须制定明确的现金折扣政策，使有关人员对这项业务的控制有据可循。企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间和信用政策结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过天付款，若希望顾客天天付款，能给予多大折扣或者给予的折扣能吸引顾客在多少天内付款不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本。现金折扣能更好的招揽客户，扩大销售，加速货款回收，减少应收账款投资的机会成本与坏账损失。但由于价格折扣损失，它使企业的成本增加。当企业给予顾客种现金折扣时......”。