1、“.....王炳荣房地产开发企业土地增值税税收筹划案例分析会计师，王小玉房地产开发企业土地增值税的税务筹划经济研究导刊,王英浅议房地产开发企业土地增值税纳税筹划中国乡镇企业会计,禹奎，丁芸新编纳税筹划技巧与案例大连大连出版社,张玮浅谈房地产企业土地增值税税收筹划财会之窗,,,增值率，适用的税率。商铺应纳土地增值税万元。由此可见，两种方法计算结果相差甚远，按照第种方法应缴纳的土地增值税税额为万元，按照第二种方法应缴纳的土地增值税税额为万元。很显然，对于企业来讲，选择方法可以使企业节省万元的税款。但是，河南老街坊置业有限公司在进行房地产土地增值税清算时，对于商铺住宅联体楼的土地增值税核算方法选择了第二种核算方法。利息支出的扣除问题房地产开发企业在运营过程中,由于需要大量资金周转，企业自有资金量很难满足经营活动的需要......”。

2、“.....附带产生的利息支出是不可避免的,而利息支出的不同扣除方法直接影响企业应纳的土地增值税额。根据税法规定,与房地产开发有关的利息支出分两种情况确定扣除是财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。此时，对除利息支出以外的银行手续费管理费用销售费用，可按照取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的以内计算扣除，超过部分不允许扣除。公式为可扣除的房地产开发费用利息取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本以内式二是凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而应并入房地产开发费用中并计算扣除。在这种情况下，允许扣除的房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的以内计算扣除......”。

3、“.....为取得土地使用权而支付金额万元，房地产开发成本为万元。关于利息支出扣除金额的确定分为两种情况讨论分析。情况如果该企业利息费用能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，而且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，则按照公式可知，可扣除的房地产开发费用利息费用利息费用万元情况二如果该企业利息费用无法按转让房地产项目计算分摊，或无法提供金融机构证明，则按照公式可知，可扣除的房地产开发费用万元。由上述两种情况分析讨论可知，对于该企业来说，利息支出可扣除金额的临界点是万元。如果预计将要发生的利息费用高于万元，企业应尽力将利息费用能够在房地产开发项目之间进行准确计算分摊并取得有关金融机构的证明，同时定注意不能超过按商业银行同类同期的贷款利率确定的金额......”。

4、“.....从而增加扣除项目金额相反，如果预计将要发生的利息费用低于万元，企业可以不提供有关金融机构的证明，按照公式二的方法扣除。河南老街坊置业有限公司没有对利息支出进行合理筹划，甚至出现了为了减少银行贷款产生的利息支出而使用部分假按揭来筹集资金的现象，而利息支出最后却远远没有达到取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的以上，在很大程度上减少了可扣除成本的总额，增加了应纳税额，这不仅没有好好利用税收法律法规留下的税收筹划空间，还在很大程度上为企业造成了很多不必要的风险。费用在期间费用和开发间接费之间归集问题房地产开发费用包括利息支出和其他房地产开发费用，利息支出前面已经做过详细介绍，这里不再重复，其他房地产开发费用指的是除利息支出以外的房地产开发费用，即期间费用，包括管理费用营业费用销售费用和财务费用。这部分费用不是据实扣除......”。

5、“.....开发间接费是指直接组织管理开发项目发生的费用，包括工资职工福利费折旧费修理费办公费水电费劳动保护费周转房摊销等。开发间接费属于房地产开发成本的构成部分，在计算土地增值税清算过程中是允许全额扣除的。从上文介绍中不难发现，房地产开发费用即期间费用与开发间接费存在重合部分，税收法律法规并没有对企业的三项期间费用和房地产开发成本中的开发间接费并没有严格的界定，在实际业务操作中确实存在些费用是介于三项费用与开发间接费之间，税法对两种费用不同的扣除标准为纳税万元来弥补税收增加带来的负担。对河南老街坊置业有限公司土地增值税税收筹划的建议合理选择底商与上层住宅土地增值税的核算方法由上述案例分析中可以清楚的看到，河南老街坊置业有限公司选择了方法二，使企业缴纳了更多的土地增值税，明显没有做到合理的税收筹划。因为从现有的税收法律法规来看......”。

6、“.....即必须按照哪种方法进行核算。因此在对核算方法的选择上即具体操作层面上企业可以自由选择，占有定的优势，给企业留下了定的税收筹划空间。此外，根据前面的政策可以确定，房地产开发公司是以商铺住宅联体作为整体在当地建设主管部门进行报批的个项目，作为个成本核算单位，应以商铺住宅联体整体作为土地增值税的计算单位。第种土地增值税核算方法符合按最基本的核算项目或核算对象为单位计算的规定，而且计算出整体项目增值额后，按面积进行了增值额分摊，也符合财税字号分别核算增值额的规定。第二种计算方法虽然符合税法分别核算增值额的规定，但是显然不符合纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算的规定。因此，仔细分析税收法律法规后发现方法更加合理，同时又为企业节省了不少税款，完全符合我们的纳税筹划目标，河南老街坊置业有限公司应该选择第种核算方法进行土地增值税核算更为合理......”。

7、“.....房地产开发企业在开发项目的过程中，取得土地使用权所支付的金额般都是提前就已经知道的，但对于房地产开发成本部分，定要合理的做好预算，尽量准确的估算出预计将要发生的房地产开发成本的金额，这就需要成本部工程部和财务部等部门全力配合来完成。只有得出相对准确的房地产开发成本才能计算出利息支出可扣除金额的临界点，才能更好的做出筹资预算，更准确的确定利息支出的可扣除金额，更有效的利用税收法律法规留下的税收筹划空间，从而减轻企业税负，增加企业利润。如果企业主要依靠负债筹资,利息费用占的比例较大,应提供金融机构贷款证明,将利息费用计入房地产开发费用据实扣除,反之,若企业主要依靠权益资本筹资,利息费用很少,则可不计入应分摊的利息,按两项合计数的计算扣除。利用费用迁移进行税收筹划由上述对费用在期间费用和开发间接费之间的归集问题分析可以了解......”。

8、“.....但并不是允许盲目不合理的将费用进行胡乱归集，到最后两边都不允许扣除，只会为企业造成更大的损失，很显然，房地产开发企业需要提前进行筹划，运用合理的方法将实际发生的期间费用转移到房地产开发项目直接成本中去，在税收法律法规允许的范围内尽可能大的为企业创造利润。例如，企业人力资源部可以在不影响公司正常运行的情况下，把能划归到开发项目的人员尽量划入项目编制，这样这些项目编制人员的工资就自然而然的从期间费用转移到了开发间接费，从而增加了房地产开发成本，提高了扣除项目金额，降低了增值率，从而达到节税的目的。利用税收优惠政策进行税收筹划根据土地增值税有关起征点的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增值税。通过案例分析可以知道，房地产开发企业在出售普通标准住宅的时候......”。

9、“.....权衡比较之后选择最恰当的方法进行税收筹划，以使企业获取更多的利益。此外，房地产开发企业还可以在市场接受的范围内适当加大公共配套设施的投入，改善环境，提高产品竞争能力。企业增加了建造成本就等于增加了可扣除项目金额，进而节省了税款，投入的成本可以通过节省的税款得到补偿。综上所述，随着社会经济水平的发展进步，税收法律制度会越来越完善，执法的力度也会越来越强。在房地产市场竞争日益激烈的情况下，房地产开发企业应该树立税收筹划意识，选择合理的税收筹划方案，这样可以提高企业经济效益......”。