1、“.....其计算结果与已发生损失模型结果致，无需过多考量。本文重点分析第阶段，即未能识别出减值的贷款。由于该部分贷款数额过大，且涉及众多行业，不便详细分析，因而选取部分建筑行业的借款项目进行分析。首先，对建筑业未来情况进行初步评判。该类贷款主要是常熟本地建筑公司的施工用款，客户的还款情况与项目建设开发及其他项目建后，初始值设定的风险及对应的风险等级均会出现变化，为便于具体情况具体分析实行组别法考虑减值损失及收益计算。第阶段，初始确认后的信贷未发生明显变化，则可按照账面信息计算利息收入，并考虑年内可能造成损失的事项同时计算减值损失第阶段，客观数据未有大变化但是信贷风险显著变化，利益收入计算方式与上阶段相同，但是减值损失要考虑和计算整个贷款存续期间的损失第阶段，贷款减值存在客观证据，则以扣除信用损失的账面净额为基础计算利息收入，减值损失计算方式与第阶段相同......”。

2、“.....预期信用损失计算公式为公式在第阶段中，信贷未发生明显变化因而贷款之间特征较为相似，可依照贷款对应的不同风险值利用违约可能性法叠加计算预期信用损失，不仅可表明违约对应原因，也可判断违约概率大小，该阶段预期信用损失计算公的制定中加入未来可能会违约造成的损失，之后利用改进的利率计算未来现金值的方法。前期，该方法需要使用两个利率，且数值处于不断变化之中，对风险评估及会计计算系统的计算效率和时效性要求颇高，进而造成成本的增加。为此，国际会计准则理事会在该方法提出两年后提出了两分类法，在评估现金收回可能性的基础上将账目分为好账和坏账。好账需要依照时间将预测的未来信用损失排序并对应在利率表中，其中的实际利率保持初始计算值不变，只有在内外部环境出现重大改变时需要重新计算该数值而坏账是在细致管理种金融工具时将可预测的信用损失进行实时处理的账目处理方式......”。

3、“.....不利于方法的具体应用。最终，国际会计准则理事会决定以组别法来处理预期损失。该方法会将资产分为类实行不同的处理方式，若设置初始农村商业银行贷款减值损失探究银行经济论文款。由于该部分贷款数额过大，且涉及众多行业，不便详细分析，因而选取部分建筑行业的借款项目进行分析。首先，对建筑业未来情况进行初步评判。该类贷款主要是常熟本地建筑公司的施工用款，客户的还款情况与项目建设开发及其他项目建设息息相关，假设其只用货币资金进行还款，还款利率与票面利率相致，在进行调查了解后，设定常熟市建筑企业年的项目损失分别为和。鉴于常熟银行在研究期间内相关贷款数量较多，为简化计算，假定客户毛利稳定盈利单且与行业情况保持致，同时客户仅使用速动资产还款，且该项资产只来源于净利润增长，借款利率也与限制折现率相等。然后......”。

4、“.....逐笔计提预期新信用损失并预测现金流。最后，将所有数据进行汇总加和，即可得到常熟银行单独计提的贷款减值准备总的概念并不相同，模型的违约概率仅反映当前时点情况。除此之外，在贷款信用质量出现变化时，银行可通过预期损失模型计算违约概率以对贷款整个生命周期内信用损失进行评估。完善会计信息系统及内控制度预期信用损失模型使用的基本要求是要逐步改善现行会计核算体系及内控流程弊端，不断完善会计信息系统，方便农村商业银行实时查询自身贷款减值损失情况，提高相应计提准备金的准确性。银行在使用预期信用损失模型时需要科学预测贷款过去当下及可预期未来的使用情况及影响，因此银行需要更为重视会计信息数据库的建立与应用，以通过大量数据的分析来评估贷款减值损失。同时，农村商业银行需要建立完善的内控制度来降低操作风险，在树立资产减值部门人员正确内控观念基础上积极组织相应资产减值评估活动......”。

5、“.....并按照风险评估结果进行完善，充作，但是预期损失模型在前期就已经评估出贷款减值风险而提前计提，使得模型可以更准确地反映违约情况。图常熟银行减值准备金额对比图建议加强对预期损失模型的研究农村商业银行需要加强对预算损失模型的探索，进步细化估计预期损失的方法，综合考量借款人各方面条件，建立更为科学的评估机制。在监管部门日益重视预期损失贷款减值准备金计提方法的情况下，农村商业银行可在资产负债表日分别利用新旧模型测算贷款减值准备金，通过对比其金额差异来深入剖析成因，以完善现有预期损失法，提高其对损失预期计量的准确性。同时，农村商业银行需要健全预期损失法实施步骤，综合考量国别及行业等因素设定准备金增提的规则，以实现财务数据平稳满足监管部门的双向发展要求，建立适合自身的应用方法及制度体系......”。

6、“.....该模型的应用需要比较常熟银行的贷款违约风险与初始确认风险以明确阶段划分情况。本文采用了逾期天数作为判定阶段的参数，常熟银行的对公及个人贷款未判断出减值情况同时还处于贷款期限内的贷款划分为第阶段需要进行组合计提减值准备的未超出期限的贷款和超出期限月内但未判断出减值的贷款划分为第阶段超出贷款期限个月同时判断出减值情况的贷款则归属于第阶段。由于贷款利息金额相对于本金来说较为微小，因此模型仅关注实际与合同现金量的差值。在具体计算过程中，常熟银行资产在发生明显减值或已经发生减值时需要依照该部分贷款的具体情况进行预测计算，反之，其他在初始量设置后未发生明显变化的贷款及造成损失偏低的贷款则采用违约可能性法组合计算。预期损失模型应用器制造厂，选择其速动比率作为预测该行业违约可能性的参数较为合适。对于房地产业来说......”。

7、“.....因此选择常熟市房地产开发投资与房屋销售总额比值作为参数较为合适。在查询各项预期参数后，调整比例为年基期数值与后续年度数值之比。农村商业银行贷款减值损失探究银行经济论文。难以协调会计准则与监管规定存在冲突。会计部门与监管部门立场及目的不同使得两部门指定的规则存在定冲突。银行在遵循已发生损失对贷款进行适度减值计提，并将其列示在财务报表中，以充分显示会计的反映职能，还提倡根据贷款风险程度评估结果计提不同比例贷款损失准备以弥补未发生损失。但是，常熟银行采用的已发生损失模型在使用监管部门制定的级分类标准时会对新会计准则实施带来定监管压力，使得职工名义上遵循会计准突。会计部门与监管部门立场及目的不同使得两部门指定的规则存在定冲突。银行在遵循已发生损失对贷款进行适度减值计提，并将其列示在财务报表中，以充分显示会计的反映职能......”。

8、“.....但是，常熟银行采用的已发生损失模型在使用监管部门制定的级分类标准时会对新会计准则实施带来定监管压力，使得职工名义上遵循会计准则实际却使用级分类标准计提，以降低贷款减值准备及损失比例，提高银行利润。未能进行全面风险管理。风险迁徙抵补和水平是监督和管理风险的主要考核指标，分别反映商业银行贷款的风险变动程度应对风险损失的防线和信用风险水平。而不良资产的增多会拉低当期利润，因此常熟银行管理层出于业绩考核的考虑会尽量减少当期资产减值准备及相应损失。同时，商业银行依照存贷款利差的时查询自身贷款减值损失情况，提高相应计提准备金的准确性。银行在使用预期信用损失模型时需要科学预测贷款过去当下及可预期未来的使用情况及影响，因此银行需要更为重视会计信息数据库的建立与应用，以通过大量数据的分析来评估贷款减值损失。同时......”。

9、“.....在树立资产减值部门人员正确内控观念基础上积极组织相应资产减值评估活动，重视审批链条上的风险点，并按照风险评估结果进行完善，充分发挥内控监管作用，保障预期损失模型的顺利实施。参考文献谢乔昕，宋良荣银行贷款减值准备计提的逆周期行为研究来自中国上市银行的经验证据金融理论与实践，刘峥农村商业银行贷款减值损失探究基于预期损失模型财会通讯，。农村商业银行贷款减值损失探究银行经济论文。预期损失模型在常熟银行贷款价值损失中的应用款减值准备金计提方法的情况下，农村商业银行可在资产负债表日分别利用新旧模型测算贷款减值准备金，通过对比其金额差异来深入剖析成因，以完善现有预期损失法，提高其对损失预期计量的准确性。同时，农村商业银行需要健全预期损失法实施步骤，综合考量国别及行业等因素设定准备金增提的规则，以实现财务数据平稳满足监管部门的双向发展要求......”。