1、“.....在万里种业和金稻谷这两家重要客户收件地址与营业执照登记地址不匹配的情况下，立信会计师直接按照广西康华提供的地址进行函证，未能发现广西康华年期间累计虚构万里种业应收账款元，累计虚构金稻谷应收账款元。其次罚力度偏弱。银行账户差异函证索源不到位立信会计师对广西康华在桂林漓江农村合作银行榕湖支行开立的银行账户进行函证，该支行回函与年末账面金额存在元的差异。针对这远高于重要性水平的差异，立信会计师仅通过核对银行对账单就予以确认，也未追加进步审计程序找到差异形成的原因，未能发现广西康华在年月期间累计虚增银行存款基于注册会计师勤勉尽责导向的利益制衡机制会计论文成的原因，未能发现广西康华在年月期间累计虚增银行存款元......”。

2、“.....针对存在合同编号提货单号前后不致提货地点不明确等异常情况，立信会计师没有怀疑合同的真实性，自动跳过该重大异常事项，未能发现构建在理性经济人假设之上的博弈论其最核心的个要素是参与者策略信息与结果黄韬，等，。每位博弈的参与者都有若干可供选择的行动策略，每位参与者在了解对方信息和偏好的基础上通过理性分析作出最符合自己利益的决策，最终起形成博弈结果。审计方主体即审计客体注册会计师和证监会是博弈的参与者，在审计方主体的博弈中，证监会对违函证时，在万里种业和金稻谷这两家重要客户收件地址与营业执照登记地址不匹配的情况下，立信会计师直接按照广西康华提供的地址进行函证，未能发现广西康华年期间累计虚构万里种业应收账款元，累计虚构金稻谷应收账款元。其次，立信会计师在对金亚科技年应收账款进行审计时......”。

3、“.....在年这年间发生的起审计失败案件中，证监会的处罚周期主要集中在年年和年，分别占比和。证监会用了年多时间才作出最终处罚决定的案件就有例，占比达。由此可见，对绝大多数财务造假案例而言，证监会对相关责任主体实施处罚的周期较长，而处罚的滞后性在很大程度上降低了警示作用。借口因素自我合理化的需求注册会计师失责行为的产生，易宪容，高军，等博弈论的发展与创新年诺贝尔经济学奖获得者成就介绍财经问题研究，褚茂康，左天燕，王帆注册会计师勤勉尽责影响因素研究，中国注册会计师，乔鹏程瑞华受罚事件与注册会计师职业谨慎性反思财会月刊，。根据近年的行政处罚决定书，证监会对注册会计师及事务所的处罚金额主要集中在万这个范围，高达次，万以观念是更为重要的内核约束。首先，注册会计师应当时刻铭记恪守职业道德是其开展切审计工作的先决条件......”。

4、“.....其次，注册会计师要将职业道德观念与具体审计工作有机的结合起来，贯穿整个审计工作的始终。最后，注册会计师要坚守其专业原则，良好的职业声誉不仅能赢得公众的认可，更是有利的竞争会要对这些优秀的注册会计师和先进事迹予以大力宣传，让更多的同行参与学习，在思想层面时刻保持勤勉尽责。强调注册会计师职业道德建设的自身约束注册会计师勤勉尽责的缺失是其没有恪守职业道德的表现，因此很有必要加强注册会计师职业道德建设。方面，会计师事务所要建立健全对注册会计师职业道德起导向作用的规章制度。首先，会计动辄上亿甚至上百亿的财务舞弊案件来说，证监会就算是顶格处罚，也不过是对相关责任人罚款百万，其处罚力度简直牛毛，不值提。证监会对审计失败案件的处罚周期较长。建立赏罚分明的过程监控机制要想构建利益制衡机制约束注册会计师勤勉尽责......”。

5、“.....方面，证监会要设臵激励基金，对表现基于注册会计师勤勉尽责导向的利益制衡机制会计论文上的处罚只有次对企业及责任人的处罚金额主要集中在万这个范围，多达次，而万以上的罚款也只有次。相比较于动辄上亿甚至上百亿的财务舞弊案件来说，证监会就算是顶格处罚，也不过是对相关责任人罚款百万，其处罚力度简直牛毛，不值提。证监会对审计失败案件的处罚周期较长。基于注册会计师勤勉尽责导向的利益制衡机制会计论文分明的过程监控机制通过外在影响对注册会计师产生正面引导。同时，会计师事务所以质量为导向的规章制度会对注册会计师的个人行为起到内部约束作用，注册会计师个人以崇高的职业道德观念作为内核约束。最终通过内力和外力的共同作用产生协同效应，从根本上有效约束注册会计师勤勉尽责，从而降低审计失败事件发生的概率。参考文献黄韬可见......”。

6、“.....证监会对相关责任主体实施处罚的周期较长，而处罚的滞后性在很大程度上降低了警示作用。借口因素自我合理化的需求注册会计师失责行为的产生，还需要借口这颗最后的稻草。因为如果注册会计师始终严于律己，不愿意做任何有违职业道德之事，即便有巨大的压力和机会也是空谈。注册会计师为了追求自身优势，切莫为了时之利做出损人又害己之事。通过增加责任主体违法成本先导约束建立赏罚分明的过程监控机制，以及强调注册会计师职业道德建设的自身约束，可以构建如图所示的注册会计师勤勉尽责利益制衡机制。图注册会计师勤勉尽责利益制衡机制在利益制衡机制的作用下，法律法规的外在约束性能够对注册会计师的行为进行有效制约，赏罚师事务所要形成以质量为导向的企业文化，事务所的高层领导应起到带头作用，强调保持勤勉尽责的高层基调。其次......”。

7、“.....最后，人资部还要加强对注册会计师专业胜任能力的培训，使其具备开展审计工作必备的知识和技能另方面，增强注册会计师个人职业道德好的注册会计师及事务所给予现金奖励，鼓励其将勤勉尽责的工作态度继续贯彻落实，同时形成示范效应另方面，证监会应牵头对表现优异的注册会计师个人和事务所给予荣誉称号，满足其精神层面的需求。良好的声誉是注册会计师得天独厚的优势，能增强社会认可度，提高市场竞争力，想必注册会计师很有兴趣加入勤勉尽责的队伍。此外，证监的审计收益，扩大市场份额，很可能会将这些指标凌驾于勤勉尽责的职业道德之上，纵容甚至协助审计客体的舞弊行为。根据近年的行政处罚决定书，证监会对注册会计师及事务所的处罚金额主要集中在万这个范围，高达次，万以上的处罚只有次对企业及责任人的处罚金额主要集中在万这个范围，多达次......”。

8、“.....相比较于基于注册会计师勤勉尽责导向的利益制衡机制会计论文形成博弈结果。审计方主体即审计客体注册会计师和证监会是博弈的参与者，在审计方主体的博弈中，证监会对违法责任人的处罚力度处罚方式及处罚周期，深刻影响到处罚的警示效应。在年这年间发生的起审计失败案件中，证监会的处罚周期主要集中在年年和年，分别占比和。证监会用了年多时间才作出最终处罚决定的案件就有例，占比达。由此，立信会计师在对金亚科技年应收账款进行审计时，对于邮寄地址与客户发票地址不致的异常情况也未提出质疑，同样直接根据金亚科技提供的地址发函，未能发现金亚科技虚增营业收入元。最后，在对金亚科技基本户工行进行银行存款函证时，针对回函只有个人签章而没有银行公章这重大异常事项，立信会计师未充分关注发函地址的正确性，没有......”。

9、“.....针对存在合同编号提货单号前后不致提货地点不明确等异常情况，立信会计师没有怀疑合同的真实性，自动跳过该重大异常事项，未能发现国药年虚增钢材业务收入万元，年虚增收入万元。基于注册会国药年虚增钢材业务收入万元，年虚增收入万元。基于注册会计师勤勉尽责导向的利益制衡机制会计论文。机会因素政府弱度处罚产生的失责空间在证监会弱度处罚的大环境下，处罚非但不能对企业和注册会计师起到强有力的外部监管和警示作用，反而可能导致劣币驱逐良币，为注册会计师勤勉尽责的丧失提供失责空间。证监会对违法主体的处法责任人的处罚力度处罚方式及处罚周期，深刻影响到处罚的警示效应。银行账户差异函证索源不到位立信会计师对广西康华在桂林漓江农村合作银行榕湖支行开立的银行账户进行函证......”。