1、“.....组织同样存在委托代理关系，首先，外部捐赠者受益人登记管理机关，与组织的最高管理层之间形成委托代理关系，前者是委托人，后者是代理人，在这种委托代理关系中，委托人期望得到的回报是公益性的非营利性的，这是种不同于企业组织和公共组织来说，其内部有分级管理，这就形成了最高管理层与下属各层级之间的委托代理关系，前者是委托人，后者是代理人。上述两个层级的委托代理关系会形成多种经管责任，从而都可能产生需求，与外部委托代理关系相关的审计需求称为外部审计需求，与内部委托代理关系相关的审计需求称为内部审计需求。表所列的各类需求者对不同审计主题的需求，只是潜在的审计需求，这些潜在需求要成为有效审计需求，有两方面的条件，是这些审计需求是符合成本效益原则的，虽然审计能满足需求者的种需求，从而获得种效用，但是，审计也是有成本的，如果成本大于效用......”。

2、“.....如果需求者没有行动能力来实现其审计需求，则只能借鉴于政府作为需求者代理，这需要政府认为这种审计需求是符合成本效益原则，并且具有重要性，否则定程度上弥补委托人的损失，解释这类审计需求的理论是保险理论。这类审计需求的类型，要视外部审计已经审计的事项而言，可能包括经济行为经济制度财务信息非财务信息类审计主题。在组织的外部委托代理关系中，组织的管理层作为代理人，同样可能存在外部审计需求。其原因是，代理人基于其自身的目的，可能给外部利益相关者提供了些陈述或信息，但是，外部利益相关者可能不定相信这些陈述或信息，通过外部审计，通过审计师告诉外部利益相关者，代理人提供的陈述或信息是值得依赖的，这就会大大增加外部利益相关者对这些陈述或信息的依赖程度，在这个过程中，信号起到了陈述或信息可靠性的信号作用。解释這种审计需求的理论是信号传递理论。就需求类型来说......”。

3、“.....可能包括经济行为经济制度财务信息非财务信息基于不同需求者和不同审计主题的理论框架论文原稿有自利倾向，从而产生各种代理问题代理人还是有限理性的，可能会犯，从而产生次优问题。因此，如何建立有效的治理机制来应对组织的上述代理问题和次优问题，成为组织发展亟需解决的重要问题。般来说，组织建立的代理问题和次优问题治理机制中可能会包括审计，这就产生了审计需求。我们具体分析如下在组织的外部委托代理关系中，外部捐赠者受益人登记管理机关作为委托人可能存在审计需求。第，委托人希望通过审计，检查组织是否有违反外部捐赠者要求或登记管理机关颁布的相关法律法规的行为是否按组织的承诺使用接受到的资源，例如，国务院年颁布的基金会管理条例规定，公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上年总收入的，基金会工作人员工资福利和行政办公支出不得超过当年总支出的。张立民......”。

4、“.....陈楚涵慈善组织为何自愿披露年度审计报告探析基于信号传递理论的实证研究中国总会计师，陈丽红，张龙平，杜建军，全红蕾慈善基金会特征审计师选择与捐赠决策审计研究，刘亚莉，解露莎慈善组织性质治理特征与财务报表审计中国注册会计师，陈丽红，张龙平结论和启示本文以审计主题为骨架，区分不同的需求者，提出个关于组织对民间审计需求的整合理论框架。组织存在委托代理关系，外部捐赠者受益人登记管理机关，与组织的最高管理层之间形成外部委托代理关系，前者是委托人，后者是代理人组织最高管理层与下属各层级形成内部委托代理关系，前者是委托人，后者是代理人。各种委托代理关系中的委托人和代理人都存在审计需求，委托人及代理人的审计需求都可能包括经济行为主题经济制度主题财务信息主题非财务信息类主题......”。

5、“.....民间审计是主要供给者内部审计需求的供给者要根据成本效益原则，从内部审计机构和民间审计机构中选择。本文的研究启示我们，组织的审计需求要区分不同的需求者，同时，还要区分需求者对不同审计主题的需求，则组织最高管理层可能实行内部审计业务外部化，内部审计需求由民间审计机构来供给。总体来说，组织的审计需求的供给者，归纳起来如表所示。文献综述企业审计需求的代理理论信息含量理论保险理论和信号传递理论，对组织的审计需求有定的解释力。些文献借鉴上述审计需求理论研究了组织的审计需求。国外文献中，认为，由于捐赠者很少与慈善组织或他们的受益人有直接联系且捐赠者无法直接看到他们捐赠的影响，捐赠者更可能寻求得到组织绩效的保证，因此，慈善组织审计具有重要意义。對美国最大的家非营利组织的研究发现......”。

6、“.....捐赠决策审计研究，刘亚莉，解露莎慈善组织性质治理特征与财务报表审计中国注册会计师，陈丽红，张龙平，李青原，杜建军会计信息会影响捐赠者的决策吗来自中国慈善基金会的经验证据会计研究，张立民，曹丽梅，李晗审计在基金会治理中能够有效发挥作用吗南开管理评论择。本文的研究启示我们，组织的审计需求要区分不同的需求者，同时，还要区分需求者对不同审计主题的需求。般来说，由于组织的外部捐赠者和受益者没有推动其审计需求得以实施的行动能力，政府应该发挥积极作用，组织的外部审计，主要是组织基于其信号传递需求的审计，这种审计，很有可能是徒有形式。参考文献刘明辉，薛清梅注册会计师审计产生动因的观点述评中国注册会计师，陈汉文实证审计理论研究北京中国人民大学出版社委托人可以要求外部审计师承担责任，从而定程度上弥补委托人的损失，解释这类审计需求的理论是保险理论。这类审计需求的类型......”。

7、“.....可能包括经济行为经济制度财务信息非财务信息类审计主题。在组织的外部委托代理关系中，组织的管理层作为代理人，同样可能存在外部审计需求。其原因是，代理人基于其自身的目的，可能给外部利益相关者提供了些陈述或信息，但是，外部利益相关者可能不定相信这些陈述或信息，通过外部审计，通过审计师告诉外部利益相关者，代理人提供的陈述或信息是值得依赖的，这就会大大增加外部利益相关者对这些陈述或信息的依赖程度，在这个过程中，信号起到了陈述或信息可靠性的信号作用。解释這种审计需求的理论是信号传递理论。就需求类型来说，要视代理人提供的陈述或信息而言，可基于不同需求者和不同审计主题的理论框架论文原稿发现，慈善组织的地区组织规模资产负债率和捐赠收入比例对审计报告的披露有影响。认为，高质量的慈善组织有动机聘请审计师来传递关于非营利组织捐赠资源管理的信息，低质量慈善组织则没有这种动机......”。

8、“.....其供给者的选择有两个原则，是独立性原则，是成本效益原则。如果由组织最高管理层设置内部审计机构，对下属各管理层级实施内部审计，从独立性来说，并不存在问题。但是，组织最高管理层是否要建立内部审计机构，要根据成本效益原则来确定，如果聘任民间审计机构的成本小于其自己建立内部审计机构，则组织最高管理层可能实行内部审计业务外部化，内部审计需求由民间审计机构来供给。总体来说，组织的审计需求的供给者，归纳起来如表所示。，周亞荣非营利组织相关审计问题研究财会通讯，。就组织的内部审计需求来说，其供给者的选择有两个原则，是独立性原则，是成本效益原则。如果由组织最高管理层设置内部审计机构，对下属各管理层级实施内部审计，从独立性来说，并不存在问题。但是，组织最高管理层是否要建立内部审计机构，要根据成本效益原则来确定......”。

9、“.....代理人作为理性人，会具有自利倾向，从而产生各种代理问题代理人还是有限理性的，可能会犯，从而产生次优问题。因此，如何建立有效的治理机制来应对组织的上述代理问题和次优问题，成为组织发展亟需解决的重要问题。般来说，组织建立的代理问题和次优问题治理机制中可能会包括审计，这就产生了审计需求。我们具体分析如下在组织的外部委托代理关系中，外部捐赠者受益人登记管理机关作为委托人可能存在审计需求。第，委托人希望通过审计，检查组织是否有违反外部捐赠者要求或登记管理机关颁布的相关法律法规的行为是否按组织的承诺使用接受到的资源，例如，国务院年颁布的基金会管理条例规定，公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上年总收入的，基金会工作人员工资，张立民，李晗非营利组织信息披露与审计基于汶川地震中家全国性基金会的案例研究审计与经济研究......”。