1、“.....此外，由于建筑工程项目金额巨大，工程预收款及工程决算款支付时，进项税额不能得革以来我国经济领域最深刻的次税制改革，使国家在完善税制方面又迈进了大步。营改增区分不同行业不同税目税率，分别规定不同的税收政策和税务处理模式，每行业受到营改增的影响程度也不尽相同，不同企业的增值税实际负担率也不尽相同。因此，营改增的行业效应因行业不同而呈现出不同的特点。下面结合制造业商贸业建筑业房地产业金融业和生活服务业等不同行业，对营改增的减税效应进行深入分析。制造业与商贸业。原先已经实行增值税制度的制造业商贸业，这次营改增会获得更多利好政策。原因在于其他新增营改增行业降太多，可能会在左右徘徊，这与原来的营业税税负率没有太大差异。由于生活服务业涉及餐饮酒店日常生活服务等具体行业，它们之间因为进项税额抵扣情况不同而存在定程度的税负率差异。具体每类生活服务业税负率的变化情况......”。

2、“.....同时，些生活服务类公司不含税销售额在万元以下，属于小规模纳税人，适用的征收率，其总体税负较轻。营改增的政策缺陷全面推行营改增，利大于弊，赢得社会各界的普遍认同，倒逼攻坚阶段的财税体制改革。但此次营改增也暴露出些政策缺陷，涵盖制度设计政策细节以营改增的减税效应政策缺陷与制度重构论文原稿制度的制造业商贸业，这次营改增会获得更多利好政策。原因在于其他新增营改增行业拓展了制造业与商贸业的进项税额抵扣范围，这两个行业的企业税负因营改增而显著降低。增值税新增的大税目销售服务销售不动产销售无形资产，都纳入增值税征收范围，对制造企业商贸企业来说，只要购买服务购买不动产和无形资产获得合法的增值税专用发票，都可以抵扣增值税进项税额，享受明显的减税效应，这也标志着我国增值税正式过渡到规范的消费型增值税。保险业。营改增对寿险的影响微弱。寿险公司免税政策由营业税平移至增值税......”。

3、“.....此外，由于建筑工程项目金额巨大，工程预收款及工程决算款支付时，进项税额不能得到及时抵扣，会让建筑企业出现巨额现金流出。摘要营改增有着缜密的制度变迁逻辑，引领我国税制走向公平与效率，堪称是场深刻的制度变革。营改增对建筑业房地产业金融业保险业生活服务业都产生了极为深远的影响，使我国税制真正向消费型增值税转型。此外，营改增的制度转换成本政策缺陷也是不容忽视的。文章从顶层设计报价模式金融利息抵扣简易计税方法等角度探讨营改增，并对增值税立法和制度重构提出若干政策建允许选择采用简易计税方法差额计税，即以全部价款和价外费用减去代用工单位支付给劳务派遣员工的工资福利和为其办理的社会保险住房公积金后的余额确认为销售额。虽然简易计税方法的应用都是有定条件和理由，简易计税方法可以视为种对特殊事项的例外处理，但营改增给出如此之多的简易计税方法的应用事项......”。

4、“.....能否从实践层面验证其科学性是个值得探讨的话题。营改增的减税效应政策缺陷与制度重构论文原稿。建筑业。建筑业营改增政策规定，老项目和甲供工程清包工根据行为动因和结果分析，允许选择采用简易计税方法的情形可归纳为以下若干情形税务部门出于税制平稳过渡考虑，防止老项目在营改增后出现税负激增现象，允许选择采用简易计税方法以保证平稳过渡，譬如，年月日之前动工的建筑承包工程老项目房地产开发老项目，允许采用简易计税方法。但这种情形随老项目的结束而不会再发生。对于营改增后抵扣较少造成税负激增的业务模式，允许选择采用简易计税方法，这種情形属税收照顾，是种例外事项的特殊性规定。譬如，建筑业常见的清包工甲供工程业务模式，因为建筑企业存在建现。但是，对于其下游客户而言，如果属于般纳税人......”。

5、“.....而贷款利息支出不允许抵扣进项税额，金融商品转让也不能获得增值税专用发票，导致金融借贷环节大量利息支出的进项税额得不到抵扣，造成增值税抵扣链条中断，增加了金融机构下游客户的增值税负担。贷款利息支出不允许抵扣进项税额的政策规定，最大的缺陷在于未能打通金融业与实体经济之间的增值税抵扣通道，税款抵扣链条被割断，这极大地影响了实体经济举和行政干预对增值税制度设计的影响，还原增值税的税收中性，为增值税立法奠定基础。增值税制度重构，揭秘增值额构成。增值额是指从销售额中扣除当期购进商品与劳务所付出的代价后剩余的价值量，也就是企业或个人在生产经营过程中新创造的价值。而商品和劳务的价值有两层含义是物化劳动转移的价值是活劳动所创造的价值。物化劳动转移的价值，包括耗用原材料燃料低值易耗品和固定资产等转移到商品中的价值活劳动所创造的价值，表现为工资薪金租金资金利息和企业经营利润等......”。

6、“.....这里的增值额就等于活劳动支出的进项税额得不到抵扣，造成增值税抵扣链条中断，增加了金融机构下游客户的增值税负担。贷款利息支出不允许抵扣进项税额的政策规定，最大的缺陷在于未能打通金融业与实体经济之间的增值税抵扣通道，税款抵扣链条被割断，这极大地影响了实体经济举债经营的积极性，实体经济可能因此而产生对融资租赁的更多依赖。但融资租赁只能满足缺乏购买设备或不动产所需资金的融资诉求，对于缺乏货币资金满足营运所需的企业而言，仍无法找到能够满足抵扣进项税额的融资渠道。选择采用简易计税方法的科学性。为了防止营改增在营改增期间多次颁发文件指导建筑业计税依据的制定。譬如，住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知规定，工程造价税前工程造价，这里的工程造价采取的是含税价报价模式。本来建设工程的内部成本费用预算采取的是不含税价......”。

7、“.....此后，全国各地纷纷效仿，颁布类似的政策以规范建设工程报价，北京市和上海市分别于年月份颁发北京市住房和城乡建设委员会关于印发关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意营改增的减税效应政策缺陷与制度重构论文原稿经营的积极性，实体经济可能因此而产生对融资租赁的更多依赖。但融资租赁只能满足缺乏购买设备或不动产所需资金的融资诉求，对于缺乏货币资金满足营运所需的企业而言，仍无法找到能够满足抵扣进项税额的融资渠道。选择采用简易计税方法的科学性。为了防止营改增各行业税负增长现象的发生，财税号文件规定了可以选择简易计税方法的多种情形。为实现各行业税负只减不增的改革效果，除小规模纳税人外，般纳税人选择采用简易计税方法，具体情形如下页表所示。营改增的减税效应政策缺陷与制度重构论文原稿。是不含税价，但对外报价时必须加上相應的增值税额作为最终报价。此后......”。

8、“.....颁布类似的政策以规范建设工程报价，北京市和上海市分别于年月份颁发北京市住房和城乡建设委员会关于印发关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见的通知和关于实施建筑业营业税改增值税调整本市建设工程计价依据的通知，对辖区内的建设工程报价予以指导，这是含税价报价模式的典型例证。金融贷款利息支出抵扣进项税额问题。虽然金融机构实行税款抵扣制，抵扣链条趋于完整，税制的公平性也逐渐包工甲供工程业务模式，因为建筑企业存在建筑材料抵扣较少甚至没有抵扣的情况，允许选择采用简易计税方法以有效控制该类业务的实际税负率。项业务在营业税制度下享受低税率优惠，营改增后延续该项优惠税率政策，即采用简易计税方法保证该项业务享受低税率待遇，这属于税收优惠范畴。譬如，县及以下级别的农村合作银行和农村商业银行提供的涉农金融服务业务，可以选择采用简易计税方法，适用的优惠税率......”。

9、“.....选择简易计税方法可以控制销售额以保证该业务模式下不会产生过高的增值税负担所创造的价值量，相当于国民净产值或国民收入。般纳税人所适用的增值税计税方法就是税款抵扣制，即将交易活动中的进项税额从销项税额中予以抵扣，然后计算应缴纳的增值税。假如进项税额和销项税额所适用的税率致，则增值税恰好等于增值额乘以税率。住房城乡建设部也在营改增期间多次颁发文件指导建筑业计税依据的制定。譬如，住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知规定，工程造价税前工程造价，这里的工程造价采取的是含税价报价模式。本来建设工程的内部成本费用预算采取行业税负增长现象的发生，财税号文件规定了可以选择简易计税方法的多种情形。为实现各行业税负只减不增的改革效果，除小规模纳税人外，般纳税人选择采用简易计税方法，具体情形如下页表所示......”。