位内部机构或人员，对其内部控制的有效性财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的种评价。年月，美国公众公司会计监督委员会第号审计准则对内部控制缺陷的程度进行了分类，要求审计师在审计过程中评价缺陷的严重性，在考虑内部审计师的客观性和专业胜任能力的前提下，可利用他们的工作。内部审计功能对内部控制缺陷披露的影响研究论文原稿。假设内部审计规范性越强，内部控制缺陷披露的可能性越小。内部控制缺陷被披露的前提是存在并被发现，内部控制缺陷的发现要求公司具有支内审经验丰富且规模足够的队伍。内部审计的经验既与内部审计人员的工作年限有关，又与内部审计部门设立的时间有关，内部审计部门设立的时间长意味着内审人员积累的经验越丰富，并能使内审人员快速地找出公司内部控制在哪些方面存在缺陷。而内部审计部门的规模越大，方面意味着内部审计的监督和检查的功能越强，能对公司的交易进行全面的督导，对公司存在内部控制缺陷进行披露的可能性更大另方面也是内部审计质量的保证。据此，提出假设和假设。假设内部审计独立性越高，内部控制缺陷披露的可能性越大。内部审计制度作为公司内部控制的部分，对公司的财务收支生产经营活动的真实性合法性合理性，对完善公司内部控制建设具有重要的作用。公司的内部审计制度的系统完善程度方面体现了其对内部审计工作的重视和严格的要求另方面代表着审计人员在工作过程中可根据内审制度的规定实施审计工作，减少内部审计人员主观判断的机会，使内部审计工作有章可循，提高他们的工作效率。内部审计制度的制定和实施，有利于改善公司财务控制，由以上分析可知，内部审计制度的制定和实施对公司内部控制的有效性具有定的促进作用，而内部控制有效性高，代表着公司内部控制得到了较好的实施，那么公司内部控制缺陷披露的概率就会减少。据此，提出假设。内部审计功能对内部控制缺陷披露的影响研究论文原稿。模型设计与变量定义。内部审计功能难以直接衡量，现有文献主要以内部审计人员的客观性独立性和专业胜任能力来衡量，也有学者们将内部审计功能的衡量进步细化，如以内部审计人员的培训时间经验资质内部审计规模及内部审计部门是否向审计委员会汇报工作等衡量内部审计功能国内学者以内审部门的规模独立性制度规范和设立动机赋值来衡量内部审计质量的高低，然后以内部审计质量作为内部审计功能发挥的替代变量。本文参考前人的研究，以内部审计部门的独立性规范性经验和规模来衡量内部审计功能。模型与变量定义。本文参考考虑可能影响内部控制缺陷披露的其他因素，建立模型对假设进行验证。假设内部审计独立性越高，内部控制缺陷披露的可能性越大。内部审计制度作为公司内部控制的部分，对公司的财务收支生产经营活动的真实性合法性合理性，对完善公司内部控制建设具有重要的作用。公司的内部审计制度的系统完善程度方面体现了其对内部审计工作的重视和严格的要求另方面代表着审计人员在工作过程中可根据内审制度的规定实施审计工作，减少内部审计人员主观判断的机会，使内部审计工作有章可循，提高他们的工作效率。内部审计制度的制定和实施，有利于改善公司财务控制，由以上分析可知，内部审计制度的制定和实施对公司内部控制的有效性具有定的促进作用，而内部控制有效性高，代表着公司内部控制得到了较好的实施，那么公司内部控制缺陷披露的概率就会减少。据此，提出假设。假设内部审计规范性越强，内部控制缺陷披露的可能性越小。内部控制缺陷被披露的前提是存在并被发现，内部控制缺陷的发现要求公司具有支内审经验丰富且规模足够的队伍。内部审计的经验既与内部审计人员的工作年限有关，又与内部审计部门设立的时间有关，内部审计部门设立的时间长意味着内审人员积累的经验越丰富，并能使内审人员快速地找出公司内部控制在哪些方面存在缺陷。而内部审计部门的规模越大，方面意味着内部审计的监督和检查的功能越强，能对公司的交易进行全面的督导，对公司存在内部控制缺陷进行披露的可能性更大另方面也是内部审计质量的保证。据此，提出假设和假设。关键词内部审计功能内部控制缺陷披露中图分类号文献标识码文章编号部审计具有促进组织完善治理增加价值和实现目标的作用。根据修订的国际内部审计专业实务框架中对内部审计的最新定义内部审计是种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的规范的方法，评价并改善风险管理控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国注册会计师审计准则第号考虑内部审计工作指出，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的种评价。年月，美国公众公司会计监督委员会第号审计准则对内部控制缺陷的程度进行了分类，要求审计师在审计过程中评价缺陷的严重性，在考虑内部审计师的客观性和专业胜任能力的前提下，可利用他们的工作。内部审计功能对内部控制缺陷披露的影响研究论文原稿。摘要内部控制是否有效是内部审计的重要内容，内部审计功能的发挥对内部控制有效性起着重要的监督作用。以年深市股上市公司为研究样本，以内部审计的独立性规范性经验和规模作为内部审计功能的衡量变量，研究内部审计功能对内部控制缺陷披露的影响。研究结果表明，内部审计的独立性经验和规模与内部控制缺陷披露正相关内部审计规范性在定程度上具有促进内部控制有效性的作用。虽然内部审计功能对公司内部控制缺陷有着重要的潜在影响，但由于我国内部审计的相关数据未强制对外披露而企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引也处于实施的初级阶段，研究数据较不易收集，国内学者很少有研究内部审计对内部控制缺陷披露的影响。多数学者研究内部审计对内部控制有效性的影响，但研究结果也存在差异。部分学者认为内部审计对内部控制有效性有重要影响。而原国英以年深市股主板上市公司为研究对象，研究结果显示上市公司内部审计部门的设立对内部控制有效性没有显著影响。在内部审计独立性对内部控制的影响研究上，受董事会或审计委员会领导的内部审计部门能有效的对内部控制的有效性进行评价庄莹通过对年沪深两市股主板上市公司的研究发现，设立内部审计部门且内部审计部门隶属级别越高，内部控制越有效。这说明内部审计的独立性对内部控制的有效性存在影响，迎合了内部审计部门应隶属于董事会或审计委员会的规定。摘要内部控制是否有效是内部审计的重要内容，内部审计功能的发挥对内部控制有效性起着重要的监督作用。以年深市股上市公司为研究样本，以内部审计的独立性规范性经验和规模作为内部审计功能的衡量变量，研究内部审计功能对内部控制缺陷披露的影响。研究结果表明，内部审计的独立性经验和规模与内部控制缺陷披露正相关内部审计规范性在定程度上具有促进内部控制有效性的作用。