1、“.....就要向主管税务机关申请，由主管税务机关代开增值税专用发票。营改增对高等院校涉税业务的影响研究论文原稿。摘要营改增政策对高等院校的涉税业务带来很大的变化。文章首先分析了高等院校涉税业务的范围，随后分析了营改增对高等院校税务管理和会计核算的影响，最后提出了应对营改增的有效措施。涉税会计核算更加复杂营改增之前，高等院校缴纳营业税，涉税会计核算相对简单，只在销售和缴纳环节中进行会计核算认定为般纳税人之后，高等院校还需要对采购环节增值税的进项进行会计核算，这样才能对增值税进行及时准确的确认抵扣和核算。在全面实施营改增后，如果有足够可抵扣的进项税额，实际税负会下降，这样在定程度上支持了高等院校进行固定资产更新改造，但涉税会计核算更加复杂，并且進项税额抵扣的工作量很大。目前，高等院校般采用项目管理办法进行科研经费管理......”。

2、“.....关于增值税的税务管控和缴纳，是采取单个应税项目增值税抵扣还是所有应税项目增值税合并抵扣，也是高等院校面临的较难的选择。对进项税额转出处理的影响现行增值税暂行条例明确规定增值税专用发票进项税额不得在非税免税项目中抵扣。高等院校现在的涉税会计核算业务日趋复杂，而高校教师对增值税的抵扣也不定非常了解，接受的发票通常为增值税专用发票，会计人员在收到专用发票用于非税免税项目时，必须作进项税额转出处理。对科研收入记账金额的影响高等院校般根据实际收款时间确认收入，而税法规定按照纳税义务实际发生确认收入，而不考虑款项是否收到，实务中以发票开具的时间来确认纳税收入是通用的做法。纳税收入与高等院校的会计收入存在收款的时间差，很难做到者同步。按照新高校会计制度，科研收入按照实际收取的业务价款全额确认收入，营改增之前，营业税是价内税，营改增前对收入核算不存在影响......”。

3、“.....高校申报纳税的科研收入都小于会计收入，在实际中，这也对考核科研产生了定影响。高等院校应对营改增的有效措施关于纳税身份的选择营改增后，高校选择为小规模纳税人和般纳税人都存在利弊。小规模纳税人有利方面主要是计算简单，有利于会计核算，财务工作量增加不大，并且名义税负仅。不利方面是只能开具普通发票，对方单位不能抵扣。而如果高校选择般纳税人，有利方面是能开具增值税专用发票，方便对方抵扣，促进横向科研项目的增长和发展能抵扣研发服务项目中产生的水电费设备费，有可能实际税负更低。不利方面是需要重新设置会计核算科目，需分别核算增值税进项税和销项税，计算复杂，需对方提供增值税专用发票，获得可能有难度特别有的理工科院校高校横向课题需要按项目核算，会计核算财务管理工作量会大幅增加。因此，高等院校不应该盲目选择般纳税人或者小规模纳税人，而应当根据自身的情况......”。

4、“.....并结合对会计核算财务管理工作量的影响，选择适合自己的纳税身份。强化高校会计人员培训，提升涉税业务素质学校应该定期组织邀请税务专家对会计人员进行营改增系列专题培训，会计专业人员也应该自学税法知识，同时强化与主管税务机关的业务沟通，税法不明晰问题或者遇有疑难问题时及时主动与税务部门沟通，多种途径提升高等院校会计专业人员的涉税处理能力。完善高等院校财务管理制度营改增对高等院校的财务管理提出更高的要求。高等院校应该进步完善财务管理制度，严格按照小规模纳税人和般纳税人的税务管控要求设置涉税会计科目，准确核算涉税相关业务进步规范合同管理发票管理规范增值税发票的领取开具使用管理，增值税纳税申报认证抵扣。随着全面实施营改增试点的全面推进，营改增工作逐步深入，高等院校应该在实践中根据出现的新情况及时应对，逐步完善财务管理制度......”。

5、“.....国家税务总局对增值税专用发票的管理和稽查更加严格。高等院校要制定相应的发票管理制度，对增值税发票的开具使用和核销进行严格管理，确保高校日常业务活动的正常开展。增值税存在进项税额可以抵扣，减少应纳税额的问题，国家税务局对于可以抵扣的进项税审查有严格的要求，对发票抵扣联的管理也很规范，高等院校财务部门必须对取得的可以抵扣的增值税专用发票海关进口专用缴款书货运发票等可以抵扣的进行严格审查，认真核对相关发票信息，以便及时更正发现的信息，保证取得的专用发票都能抵扣。对外开具的发票也要严格遵守税法制度，确保开出的发票准确无误。加强增值税的纳税筹划实际税负的高低，受到高等院校自身内部因素和相关税收优惠政策等外部因素的共同影响，因此高等院校要降低税负，既要做好单位内部的管理工作，又要充分利用税收优惠政策，积极进行纳税筹划。认定为般纳税人的高校要降低税负......”。

6、“.....减少不可抵扣的费用尽可能取得合法抵扣凭证，尽量少选择不能开具增值税专用发票的供应商，以减少不能取得增值稅专用发票的情况。参考文献刘赪营改增对现代物流企业财务决策的影响及选择基于案例公司的数据分析商业会计，。高等院校涉税业务的范围营改增全面实施影响高等院校的技术开发技术转让技术咨询和技术服务等方面的营业收入。营改增之前开具技术贸易发票，缴纳的营业税，营业税是价内税，计税税基是收入全额。营改增后若认定为小规模纳税人，开具增值税普通发票，缴纳的增值税若认定为般纳税人，开具增值税普通发票或专用发票，缴纳的增值税，计税基础是含税收入。如果高等院校的技收入由省级科技主管部门认定为免税合同的，营改增前由地税局审核开具免税发票，营改增早期由国税局审核开具增值税免税发票，后期改为主管国税局审核后由高等院校自行开具零税率发票......”。

7、“.....涉税会计核算更加复杂营改增之前，高等院校缴纳营业税，涉税会计核算相对简单，只在销售和缴纳环节中进行会计核算认定为般纳税人之后，高等院校还需要对采购环节增值税的进项进行会计核算，这样才能对增值税进行及时准确的确认抵扣和核算。在全面实施营改增后，如果有足够可抵扣的进项税额，实际税负会下降，这样在定程度上支持了高等院校进行固定资产更新改造，但涉税会计核算更加复杂，并且進项税额抵扣的工作量很大。目前，高等院校般采用项目管理办法进行科研经费管理，科研收入缴纳增值税的最终都是由每个具体的科研项目承担，关于增值税的税务管控和缴纳，是采取单个应税项目增值税抵扣还是所有应税项目增值税合并抵扣，也是高等院校面临的较难的选择。对进项税额转出处理的影响现行增值税暂行条例明确规定增值税专用发票进项税额不得在非税免税项目中抵扣。高等院校现在的涉税会计核算业务日趋复杂......”。

8、“.....接受的发票通常为增值税专用发票，会计人员在收到专用发票用于非税免税项目时，必须作进项税额转出处理。对科研收入记账金额的影响高等院校般根据实际收款时间确认收入，而税法规定按照纳税义务实际发生确认收入，而不考虑款项是否收到，实务中以发票开具的时间来确认纳税收入是通用的做法。纳税收入与高等院校的会计收入存在收款的时间差，很难做到者同步。按照新高校会计制度，科研收入按照实际收取的业务价款全额确认收入，营改增之前，营业税是价内税，营改增前对收入核算不存在影响，营改增后，增值税的销售额都实行价税分离，高校申报纳税的科研收入都小于会计收入，在实际中，这也对考核科研产生了定影响。高等院校应对营改增的有效措施关于纳税身份的选择营改增后，高校选择为小规模纳税人和般纳税人都存在利弊。小规模纳税人有利方面主要是计算简单，有利于会计核算，财务工作量增加不大......”。

9、“.....对方单位不能抵扣。而如果高校选择般纳税人，有利方面是能开具增值税专用发票，方便对方抵扣，促进横向科研项目的增长和发展能抵扣研发服务项目中产生的水电费设备费，有可能实际税负更低。不利方面是需要重新设置会计核算科目，需分别核算增值税进项税和销项税，计算复杂，需对方提供增值税专用发票，获得可能有难度特别有的理工科院校高校横向课题需要按项目核算，会计核算财务管理工作量会大幅增加。因此，高等院校不应该盲目选择般纳税人或者小规模纳税人，而应当根据自身的情况，测算两种模式下的实际税负，并结合对会计核算财务管理工作量的影响，选择适合自己的纳税身份。强化高校会计人员培训，提升涉税业务素质学校应该定期组织邀请税务专家对会计人员进行营改增系列专题培训，会计专业人员也应该自学税法知识，同时强化与主管税务机关的业务沟通......”。