1、“.....且缺乏公开性。员工没有得到有效激励，易产生不平衡的心理和对事务所合并产生抵触情绪，尤其是高级经理等核心人才，从而造成审计人才的流失，影响事务所的发展。但年年年立信会计师事务所接连受到证监会次处罚，累计罚款金额余万元，没收业务收入万元，处罚责任人人，不仅给立信会计师事务所造成了重大的财产损失，也给其商业信誉和审计业务的开展造成了损害。从以往案例看，会计师事务所被处罚有多种原因，诸如审计失败出具虚假审计报告等，但其中个重要原因是会计师事务所的内部控制薄弱。本文以立信会计师事务所为例，从内部控制角度分析了其存在的不足，并提出了相应的对策。关键词立信会计师事务所内部控制内部控制要素中图分类号文献标识码文章编号引言根据中国注册会计师协会年发布的会计师事务所排行榜......”。

2、“.....仅次于普华永道和瑞华，排名第，高于国际大德勤的亿元安永的亿元毕马威的亿元年立信会计师事务所年度收入进步增加，排名国内会计师事务所第位。截至年度，立信会计师事务所注册会计师人数为人，在国内仅低于瑞华所，排名第。可见，立信会计师事务所无论是从人员规模还是从营业收入来看，在国内的会计师事务所里都排名前列。会计师事务所内部控制研究论文原稿。从表可以看出，立信次受罚均为审计业务且被没收营业收入并处以不同程度的罚款，由于立信在年年内接连受到两次处罚，这无疑对立信的商业信誉和审计业务产生重大影响，以至于影响整个国内审计行业。关键词立信会计师事务所内部控制内部控制要素中图分类号文献标识码文章编号引言根据中国注册会计师协会年发布的会计师事务所排行榜......”。

3、“.....排名第，高于国际大德勤的亿元安永的亿元毕马威的亿元年立信会计师事务所年度收入进步增加，排名国内会计师事务所第位。截至年度，立信会计师事务所注册会计师人数为人，在国内仅低于瑞华所，排名第。可见，立信会计师事务所无论是从人员规模还是从营业收入来看，在国内的会计师事务所里都排名前列。会计师事务所内部控制研究论文原稿。但年年年立信会计师事务所接连受到证监会次处罚，累计罚款金额余万元，没收业务收入万元，处罚责任人人，不仅给立信会计师事务所造成了重大的财产损失，也给其商业信誉和审计业务的开展造成了损害。从以往案例看，会计师事务所被处罚有多种原因，诸如审计失败出具虚假审计报告等，但其中个重要原因是会计师事务所的内部控制薄弱。本文以立信会计师事务所为例......”。

4、“.....并提出了相应的对策。人力资源管理不完善导致内部控制水平下降合并后的立信薪酬和绩效考核制度不尽合理。由于各地分所分属于家成员所，其内部管理和薪酬体系差异较为明显，事务所之间员工的收入和薪酬差距很大。在合并初期其成员所之间薪资水平差异较大，年上海立信所人均收入万元，而立信闽都所人均收入却只有万元，相差两倍之多。在立信的整个事务所中，总所和分所担任同样的职务，工作内容完全相同，工资标准却不同。没有合理的量化标准来进行绩效考核，且缺乏公开性。员工没有得到有效激励，易产生不平衡的心理和对事务所合并产生抵触情绪，尤其是高级经理等核心人才，从而造成审计人才的流失，影响事务所的发展。事务所大规模进行合并导致内控水平下降由于国家政策推动会计师事务所做大做强......”。

5、“.....立信从年至年年内便从家分所发展到家，在大规模合并下，事务所内的制度体系与监管体系来不及完善和实施，职责分配审计质量与审计人员素质也都参差不齐。会计师事务所合并的最终目的是实现事务所内部资源的整合，便于进行管理执业审计等多方面的交流沟通，从而实现规模效益。如果只求速度不求质量，根本无法实现资源整合，只能大而不强，因此前期的准备工作至关重要，否则问题就会随之而来。年立信各成员所分所数量统计详见表。控制活动执行不到位导致内部控制水平下降控制活动是指在业务执行的整个过程中是否严格按照标准和程序进行，包括了审计业务开始之前审计业务进行过程中和业务完成后的期后审计质量评价。在审计业务开始前，业务的承接与保持评价流于形式，项目合伙人仅凭经验确定客户关系和具体业务的承接......”。

6、“.....在审计过程中，明显存在审计程序执行不到位审计工作底稿缺失等基础性问题，级复核制度并未得到有效实施。所谓级复核是指项目负责经理的现场复核项目负责合伙人的复核和独立的项目质量控制复核。连续年的证监会处罚书中明确指出立信在审计过程中存在诸多问题，如未对已关注到的异常事项执行必要的审计程序审计工作底稿中的程序未见执行记录未按要求执行函证程序函证程序不当未关注重大合同的异常情况虚构核实函证对象收件地址的审计程序虚构与前任注册会计师沟通的审计程序等，可见其在审计过程中并未严格执行控制活动，级复核制度也并没有得到有效实施，流于形式。在审计业务完成后，立信也并未对员工的审计质量进行评价，绩效考核仅与完成项目的数量挂钩。级复核制度具体见下图......”。

7、“.....会计师事务所进行的合并与扩大规模都是基于审计业务增多的需要，而我国则是为了扩大而扩大，没有遵循会计师事务所发展的规律，盲目合并必然带来诸多问题，最终导致会计师事务所大而不强，从长远来看弊大于利。因此笔者建议会计师事务所在合并中应该统筹考虑逐步进行。设臵薪酬管理委员会，加强人力资源管理鉴于立信特殊的成员制组织结构，其在扩张后的人力资源管理显得尤为重要。笔者建议在总部内部建立成员的管理委员会，委员会成员由个主成员所派出，在薪酬制度方面进行管理，达成统意见。同时在成员所内部下设管理委员会的分支机构，对成员所分管的地方分所进行绩效考核。完善绩效考评体系，力求做到公平公正。利益分配上，采取按劳分配和按资分配相结合......”。

8、“.....即以业务收入为基础，按工作质量业务工作时间和效率工作态度和业务水平与客户协调能力等为主要分配标准，多劳多得少劳少得，并依此设计系列考核标准和计算方法。利益分配向线倾斜，级差合理，提倡报酬凭贡献，分配讲效益。不定期抽查审计工作质量加入到业绩考评中，可以采用平衡计分卡方式，从财务维度顾客维度学习与成长维度质量维度进行考核。不定期对审计人员进行培训，以确保审计人员的专业水平。针对员工的考评与晋升制定套规范的标准，并做到公开透明。加强总分所之间的制衡与监督在各个分所设立内部督察组，在审计可能出现重大错报领域进行内部督查，尤其是服务公司存在内部控制不健全和审计年度发生重大事项的情况，检查结果与绩效考核挂钩。同时设立监管委员会进行抽查，对于控制体系执行得好进行奖励......”。

9、“.....在审计过程中，应确保审计人员遵守审计准则职业道德规范，保持职业怀疑和职业判断，在成本效益原则下，使审计风险降至可接受的低水平。加强控制活动的监管在承接业务活动前，应对客户的诚信可审性和注册会计师的独立性专业胜任能力时间和资源进行总体评价，确定是否承接业务，而不是仅凭经验确认客户关系。在业务执行过程中，事务所应严格执行级复核，对在复核过程中发现的注册会计师及项目负责人的重大过失进行相应的惩戒。在业务结束后，对参与业务的人员进行审计质量上的評价，如审计程序是否认真执行，是否存在舞弊与独立性缺失等问题，检查结果将与晋升等挂钩。主要参考文献吴溪会计师事务所合并与质量控制基于中天勤合并案例的经验分析会计研究，胡顺华，刘伟杰我国会计师事务所内部控制建设研究商业会计......”。