1、“.....由学校直接领导的机构设置并不能完全保障其独立性，对部分重大及敏感问题易采取回避态度，审计的监督与控制作用无法得到充分发挥，内审工作流于形式。同时，高校内审的重点仍然集中在财务收支合规性方面，审计范围狭窄，而且多采用事后审计，无法提前预测高校未来的发展情况和风险，影响了内审职能的发挥。除此之外，高校内审部门较为精简，人员专业能力相对较弱，不具备较强的综合分析能力，难以客观全面地监督和评价高校的经营管理工作，因而寻求外部专业人员及机构的帮助势在必行。高校内审业务外包的质量控制研究论文原稿。审计业务外包质量的检查反馈和控制是高校保障审计成果可靠性的重要手段，高校主要通过回访抽样和审计档案管理等方法验证审计成果的有效性和可靠性，并确保内审文件的完整性。但是，大学在实际执行过程中发现存在外包单位审计流程不规范审计证据不充分以及出具的结果建议严謹性及有效性较低等问题......”。

2、“.....内审部门对工程进行了抽样检测，发现部分孔桩存在积水较深和垮塌情况，虽然孔桩深度由学校外包单位和建设方共同签字确认，但实际上部分孔桩比预定的深度浅，外包单位的审计报告未提及此项情况。而且，有些外包单位的审计组长还担任审计员职，缺少级复核，这无疑会降低被发现的几率，也应该是工作制度所不允许的。除此之外，敬业精神和审慎的工作态度也是影响外包单位审计人员工作的重要因素。大学多次对职能部门进行改革，内审部门与其他职能部门历经多次分合，造成了优秀审计人才的流失，部门的独立性也受到影响。虽然学校为提高审计独立性而将内审机构交由校长负责，但是校长要负责管理整个学校的内部事务，分管众多级部门，事务繁忙，精力有限。与此同时，内审业务外包相关制度不完善，有些外包业务的开展过程中存在被审计单位与外包单位串通的问题......”。

3、“.....要及时查明及处理此类问题存在定难度。此外，学校内审部门及人员更偏重于对审计业务知识的学习，质量控制意识薄弱，未制定相应的审计质量标准且检查分析和反馈工作缺失。学校对委托的外包单位开展的审计项目仅进行了书面检查，学校内审人员并未跟踪参与审计全过程，仅关注了审计结果，并未对审计报告质量进行严格审查。校办企业报表审计和基建审计是大学内审外包的主要业务，前者主要为高校财务收支及校办企业年报审计，后者主要为工程前期造价咨询过程跟踪审计和结算审计。因此，大学建立了相应的会计师事务所及建设工程审计单位备选库来择优选择外包单位，分别负责上述工作。该方式可以在定程度上减少高校与外包单位相互串通欺诈的行为，也方便了高校依照实际情况及时选择相应的外包单位，并对其审计情况进行打分评价，为后期外包单位的选择及工作的开展提供了参考信息......”。

4、“.....但大学仅使用了复算法审阅法和询问法查证外包单位的审计成果，而且在实际执行过程中部分内审人员仅凭以往经验进行实务操作，未能贯彻落实审计准则及相关规定，增大了审计风险发生的几率。高校内审业务外包的质量控制研究论文原稿。正确选择外包单位。高校通常以自身需求为基础拟定招标方案，从有资质的投标单位中选择内审业务外包单位，以确保公平公正和公开。在此过程中，高校应在招标方案中明确提出对外包单位资质人员资格及相应奖惩的规定，明确审计质量与最终报酬直接相关，之后再借助审计专家的智慧对投标单位进行打分，选定最优外包单位，以最大程度地保障高校的内审质量。对外包单位各项要素的具体要求为资质，选择审计经验丰富资质强名气大专业人员配备齐全且内部管理完善的外包单位声誉，选择在国内或国际上有名望近年来未出现审计失败或其他重大过失的外包单位独立性......”。

5、“.....以保证审计的公允性外包单位需要在计划中明确相应审计质量控制方案。同时，高校在招标时也可以根据业务需要建立备选库，先行淘汰部分质量偏低的外包单位，而且还可以采用大型项目随机抽取和小项目进行委托的方式，在保障内审质量的同时也降低了双方串通的几率。完善内审业务外包流程。要坚决杜绝外包单位先开展业务后签订合同办理手续的情况，根据有关管理规定决策程序开展相关工作。高校需要加强对内审业务外包流程的监督，对审计涉及的重点事项和重大问题，外包单位需及时与高校沟通，如实向高校汇报审计过程的各项流程，保证外包过程透明阳光。在确定了实施内审业务的外包单位后，应及时签订委托合同，明确双方的任务及职责，还要加入审计目的范围和质量要求等关键指标，审计前共同制定有针对性的审计方案，实施过程中随时跟进项目进展，把握审计目标的实现过程。大学多次对职能部门进行改革......”。

6、“.....造成了优秀审计人才的流失，部门的独立性也受到影响。虽然学校为提高审计独立性而将内审机构交由校长负责，但是校长要负责管理整个学校的内部事务，分管众多级部门，事务繁忙，精力有限。与此同时，内审业务外包相关制度不完善，有些外包业务的开展过程中存在被审计单位与外包单位串通的问题，但由于审计责任与追责制度不健全，要及时查明及处理此类问题存在定难度。此外，学校内审部门及人员更偏重于对审计业务知识的学习，质量控制意识薄弱，未制定相应的审计质量标准且检查分析和反馈工作缺失。学校对委托的外包单位开展的审计项目仅进行了书面检查，学校内审人员并未跟踪参与审计全过程，仅关注了审计结果，并未对审计报告质量进行严格审查。校办企业报表审计和基建审计是大学内审外包的主要业务，前者主要为高校财务收支及校办企业年报审计，后者主要为工程前期造价咨询过程跟踪审计和结算审计。因此......”。

7、“.....分别负责上述工作。该方式可以在定程度上减少高校与外包单位相互串通欺诈的行为，也方便了高校依照实际情况及时选择相应的外包单位，并对其审计情况进行打分评价，为后期外包单位的选择及工作的开展提供了参考信息。高校通常采用询问法现场重新测量法观察法复算法和审阅法对外包单位的工程类内审业务进行质量监管。但大学仅使用了复算法审阅法和询问法查证外包单位的审计成果，而且在实际执行过程中部分内审人员仅凭以往经验进行实务操作，未能贯彻落实审计准则及相关规定，增大了审计风险发生的几率审计业务外包质量的检查反馈和控制是高校保障审计成果可靠性的重要手段，高校主要通过回访抽样和审计档案管理等方法验证审计成果的有效性和可靠性，并确保内审文件的完整性。但是......”。

8、“.....例如在专家楼留学生楼等教学配套设施道路工程跟踪审计结束后，内审部门对工程进行了抽样检测，发现部分孔桩存在积水较深和垮塌情况，虽然孔桩深度由学校外包单位和建设方共同签字确认，但实际上部分孔桩比预定的深度浅，外包单位的审计报告未提及此项情况。而且，有些外包单位的审计组长还担任审计员职，缺少级复核，这无疑会降低被发现的几率，也应该是工作制度所不允许的。除此之外，敬业精神和审慎的工作态度也是影响外包单位审计人员工作的重要因素。内审业务外包能够改善高校内审需求与审计力量脱节的现状，已成为种必然发展趋势，如何管理内审业务外包提高内审质量成为高校关注的重点。高校内审业务外包的现状当前，我国高等教育事业正处于快速发展阶段，高校的资金来源日趋多元化，科研及教育事业支出以及相应的基础建设工作不断增加。内部审计作为维护高校经济利益和改进高校内部管理水平的重要举措......”。

9、“.....但是，高校内审部门在实际工作中与管理层及其他部门联系密切，由学校直接领导的机构设置并不能完全保障其独立性，对部分重大及敏感问题易采取回避态度，审计的监督与控制作用无法得到充分发挥，内审工作流于形式。同时，高校内审的重点仍然集中在财务收支合规性方面，审计范围狭窄，而且多采用事后审计，无法提前预测高校未来的发展情况和风险，影响了内审职能的发挥。除此之外，高校内审部门较为精简，人员专业能力相对较弱，不具备较强的综合分析能力，难以客观全面地监督和评价高校的经营管理工作，因而寻求外部专业人员及机构的帮助势在必行。高校内审业务外包的质量控制研究论文原稿。摘要高校办学规模的不断扩大使得相应的建设项目和经费投入也随之增加，对其进行审计监督是高校管理不可忽视的重要组成部分。高校内审业务工作负担加大审计环境日趋复杂。在此背景下，内审业务外包成为高校提高审计质量的新方法......”。