1、“.....政府权责具有权威性和强制性政府管制的权威性要强于行业自律管制，其效用更容易被社会所接受，任何团体或个人都必须服从。政府强制性的权力将市场活动主体全部纳入政府管辖范围内，对于政府明令禁止的些活动或拟文要求的些义务，个人没有选择的权利而必须服从，市场主体无法通过选择来逃避政府行动的影响。这点与注册会计师的独立审计截然不同，方面，注册会计师发表的审计意见不会对被审计单位产生直接的经济后果，或者说直接的经济后果是各种市场表现所产生的另方面，注册会计师之间的竞争和专业判断的不同，使得审计意见的权威性不如政府的政策法规和奖惩性强。独立审计行业管制主体研究论文原稿。政府管制在些领域可能失灵信息问题为我们理解政府活动中存在的诸多无效率提供了注解。由于政府与市场之间距离较远市场主体的刻意隐瞒管制者缺乏专业知识等因素......”。

2、“.....这种信息不对称使政府部门无法获得独立审计行业的真实信息，从而使政府对市场进行的判断和矫正出现失误，导致管制失效，给市场带来意外负担。同时，政府管制权力的过分集中与信息的过分分散之间的冲突，使得政府管制能力的两大基础性要素权力与信息，常常正反，向两个方向用力，这种相互拉扯削弱了政府的管制能力，进而引起政府管制在些领域的失灵。另外，由于政府进行的管制往往成本过高，而且这种近乎严苛的管制也不可能长久施于市场，上述种种导致了政府管制的难度和困境。行业协会自律管制的方式优势和劣势除了通过政府的行政力量和司法力量对独立审计行业进行管制外，还有另种主要的机制可以约束注册会计师的行为，就是行业协会的自律管制，即通过审计职业界自身的力量实现对行业运行与发展的管理。行业协会是由具有相同利益的企业组织起来......”。

3、“.....与政府管制不同，作为独立审计行业中各会计师事务所的联合体，行业协会的管制并非依靠强制力来实现，而是以自律的形式进行，可以被看成种组织化的私序，即交易当事人自发建立的自我监督自我约束自我控制的制度安排所形成的交易秩序，其中蘊含的本质特征是私人秩序和道德约束。行业协会主要通过制定行业规范协调与解决争议采取专项或互相检查的方式，来约束会计师事务所及其职业人员的具体行为，并负责对他们进行后续教育培训。行业协会具有专业性的优势，并且具有协调功能，但行业自律管制缺乏权威性，而且当协会的协调能力转化为共谋能力时也会影响自律管制效果。行业协会的自律管制具有专业性的优势与政府管制机构相比，行业自律组织在专业性上的优势是十分突出的，这种优势不仅体现在管制者自身对于专业知识的拥有上，更表现在自律管制体制能够使各方面的专业知识得到更加充分的利用......”。

4、“.....而且往往是执业人士中的资深专家，他们与专业和实务保持着密切的接触，能够及时了解行业中的新情况和新问题，可以更好地解决行业中存在的信息不对称问题。而且由于行业组织面临来自市场和政府的双重约束，为了更好地履行与决策自主权相伴而生的责任，行业自律组织的管理人员有更大的动力去学习并更新自己的专业知识。同时，由于行业自律没有引入国家强制力，其运作仍然以市场机制为基础，使得它在解决智力支持的问题上比政府管制机构更为灵活而且效率更高。行业自律组织凭借所拥有的专业性优势，方面可以根据市场条件专业技术等方面的发展变化，更为及时地修订完善已经制定的准则，观察规则的执行效果，另方面也更有能力发现不同类型的违规行为，接受舆论的监督。可见，行业协会自律管制的基础性作用是不容忽视的，它是政府管制有效发挥的重要条件。但必须指出的是......”。

5、“.....它必须同权威上的优势结合起来，才能转化为现实的管制优势，如果行业自律组织缺乏必要的权威，其管制就会没有强制力，被管制者对于调查行动不接受或不配合，则自律组织的专业性优势无法施展开来。行业协会的自律管制具有协调功能行业协会在理论上被界定为社会中间协调机制，是介于现代国家与市场之间的种社会组织形式与社会协调机制。发达国家经济体系的发展表明，成熟市场经济体制下的治理机制可分为正式治理制度和非正式的治理制度，即除了政府和市场两极外，中间还包括企业社会中介组织和非正式网络。这其中的行业协会是政府企业和市场之间联系的纽带和桥梁。行业协会这个中间调节机制，在定程度上能够很好地弥补政府与市场两个方面的不足。因为它充当了宏观的国家和微观的市场之间的个中间协调角色，在利益表达利益分配社会纠偏等方面起着重要作用。通过行业协会的自律管制......”。

6、“.....维护注册会计师和会计师事务所的合法权益，同时协调本协会成员内部的行业规划价格和业务指导市场信息等关系，并减少诉讼成本。但由于行业协会的协调能力很容易转化为共谋能力，常常使行业协会管制效果走向反面。当行业协会的垄断性很强时，如果没有政府的管制，它不仅可能损害会员的利益，也可能损害投资者的利益。例如协会中的利益结构和利益偏向会使得在大的会计师事务所有违规行为时，协会的处罚难以进行或处罚过轻，甚至当法律和政府行政处罚来临时，注册会计师协会还会充当保护伞的作用，从而影响管制效果。建立政府和行业协会两种主体相配合的管制机制政府与行业协会在管制方式上存在着不同，并且各具优劣势，在独立审计行业管制中可以发挥不同的作用。如果者能够相互配合，优势互补，共同致力于行业管制的最高目标，则无疑是社会的福祉......”。

7、“.....既有替代的面，又有互补的面。就替代性而言，良好的自律機制可以大大减少政府管制的范围和要求，节约政府开支，弥补政府管制失灵。健全的市场秩序离不开管制，但并非所有的管制都需要政府机构来强制实施。就互补性而言，行业自律与政府管制是互为加强的。方面，只有在自律性群体中，人们才有可能遵守道德规范和职业伦理，注册会计师协会功能的发挥可以为市场和法治秩序提供基础。另方面，如果没有法治和政府管制，人们进行自律的积极性就会大为下降，行业协会就更倾向于保护伞作用，其功能就不能正常发挥。因此，建立政府和行业协会两种主体相配合的管制机制将更有利于促进独立审计行业发展。参考文献郭薇政府监管与行业自律论行业协会在市场治理中的功能与实现条件北京中国社会科学出版社，王静静从康芝药业财务造假案例看职业怀疑在关联方交易舞弊审计中的运用商业会计，......”。

8、“.....其效用更容易被社会所接受，任何团体或个人都必须服从。政府强制性的权力将市场活动主体全部纳入政府管辖范围内，对于政府明令禁止的些活动或拟文要求的些义务，个人没有选择的权利而必须服从，市场主体无法通过选择来逃避政府行动的影响。这点与注册会计师的独立审计截然不同，方面，注册会计师发表的审计意见不会对被审计单位产生直接的经济后果，或者说直接的经济后果是各种市场表现所产生的另方面，注册会计师之间的竞争和专业判断的不同，使得审计意见的权威性不如政府的政策法规和奖惩性强。对于后进市场经济国家来说，政府管制的权威性还体现在政府创造职业服务的市场需求，促进独立审计服务市场发展，加速其进程，花较短时间走完发达市场经济国家花了很长时间走过的路。当审计市场机制不能保证审计产品的质量时......”。

9、“.....即通过非市场机制的方式来解决与社会全体成员相关的会计信息真实性问题，以求实现既有效率又公平地配臵审计信息资源的目的。因此，审计市场的缺陷导致人们想通过管制主体的介入来提高审计质量。关键词独立审计行业管制主体立审计行业管制，实际上是对审计这种特殊商品及其市场的管制。包括我国在内的世界多数国家都奉行市场经济的基本原则，即看不见的手在资源配臵中起基础性调节作用。但笔者认为市场机制的自动调节能促使经济趋于均衡的思想有个重要的假设前提市场是按照完全竞争的方式运行的，而现实的经济条件很少符合这种完全竞争的假设前提。历史和现实证明，仅仅靠自发的市场调节会产生诸如外部性市场主体之间的不正当竞争信息不对称和机会主义行为等问题，严重损害了社会公共利益。独立审计行业管制主体研究论文原稿......”。