1、“.....由于综合所得适用的超额累进税率，经营所得适用的超额累进税率，而特定的分类所得则适用的单比例税率，在定前提下，可以通过转化各类所得，从而达到合理节税的效果。主要参考文献黄凤羽，韩国英，辛宇中国个人所得税改革应注重大关系的协调税务研究，郭昌盛我国个人所得税税收优惠法律制度设计初探税务与经济，马国强个人应税所得的性质类型与税收型式税务研究，林颖，王伟域综合劳动所得个人所得税减税效果及征管配套税务研究，中国财税改革年基本轨迹规律及未来走向访中国社会科学院副院长学部委员高培勇中国税务，包燕萍增值税税率下调对房地产企业的影响商业会计，。如何巧妙地利用好各种税收优惠政策从而达到节税的效果，关键在于正确理解各项个人所得的分类，由于不同的所得适用不同的税率以及计税规则，计算的应纳税所得额自然存在差异。例如，居民个人年度的工资薪金所得为万元，可以减除费用万元......”。

2、“.....子女教育费专项附加扣除万元，赡养老人专项附加扣除万元，住房租赁专项附加扣除万元取得年终奖万元。该居民个人的工资由工资薪金和次性年终奖构成，巧妙地将工资薪金和年终奖分类，年度应纳个人所得税将有所不同。以下区分种情况分别计算。情况取得年终奖不并入当年综合所得。工资薪金所得缴纳个税，不需要缴纳个人所得税。年终奖所得缴纳个税根据相关规定，个人获得全年次性年终奖金，在年月日前，不并入当年综合所得，以全年次性奖金收入除以个月得到的数额，按照下页表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为应纳税额全年次性奖金收入适用税率速算扣除数。本例中适用税率，速算扣除数为，。年度该居民个人总共需要缴纳个税元。新个人所得税法下的税收筹划空间探索论文原稿。利息股息红利所得。应纳个人所得税额每次收入额。财产租赁所得。按照每次租赁收入的大小，区别情况计算每次收入不超过千元的，应纳个人所得税额......”。

3、“.....应纳个人所得税额每次收入。财产转让所得。应纳个人所得税额转让财产的收入额。偶然所得。应纳个人所得税额每次收入额。以上个人所得税按年度汇算清缴，月度预缴额等于当月累计应缴税额累计已预缴税额。新个人所得税法下税收筹划的空间灵活运用税收优惠政策合理节税为了贯彻落实全国人大新修订的个人所得税法，国务院国家税务总局出台了系列过渡期以及实施期关于个人所得税的优惠政策，如按照年月日由财政部和国家税务总局发布的关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告，共计份关于个税优惠的政策文件仍继续有效再比如年月日由财政部和国家税务总局发布的关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知明确了关于全年次性奖金中央企业负责人年度绩效金延期兑现收入和任期奖励等优惠政策，这对广大纳税人而言是继新个人所得税法减税后的又大利好消息。此外......”。

4、“.....可以充分利用低税率的额度，年终奖也能落在的低税率范围内，从而实现总体税额的下降。因而，对个人综合所得进行税收筹划的关键是巧妙利用级累进税率的级距。巧妙避免年终奖雷区根据上例对于年终奖的不同分类，可以合理规避较高的个人所得税，建议将年终奖并入或者部分并入当年的综合所得。对于较高的年终奖，是否存在雷区，即年终奖发的越多，由于适用较高的税率，计算得到的应纳税额比增加的奖金更多按照现行年终奖适用的税率，将年终奖收入除以得到的商数小于等于元的，适用的税率，商数在元至元之间的适用的税率，因此临界点元值得关注。如居民个人年终奖为元，由于，适用的税率，应纳税额为。若年终奖为元适用的税率，速算扣除数为，应纳税所得额为。即年终奖多发了元，导致个税增加元，总的收入负增长。那么从到之间的税率，是否存在个区间，使得增加的年终奖超过增加的税额呢以临界点元为例，假设增加元......”。

5、“.....应纳税额为。令上式小于，则有，解得。计算表明，如果年终奖在元的基础上增加，所增加的金额应大于元，才能给员工带来真正意义上的收入增加，而如果增加的金额在元区间的话，会出现负增长，则为所谓的雷区。以此类推，年终奖在各档税率临界点时，按适用的稅率，经测试，各档雷区如表所示。新个人所得税法下的税收筹划空间探索论文原稿。利息股息红利所得。应纳个人所得税额每次收入额。财产租赁所得。按照每次租赁收入的大小，区别情况计算每次收入不超过千元的，应纳个人所得税额。每次收入在千元以上的，应纳个人所得税额每次收入。财产转让所得。应纳个人所得税额转让财产的收入额。偶然所得。应纳个人所得税额每次收入额。以上个人所得税按年度汇算清缴，月度预缴额等于当月累计应缴税额累计已预缴税额。新个人所得税法下税收筹划的空间灵活运用税收优惠政策合理节税为了贯彻落实全国人大新修订的个人所得税法......”。

6、“.....如按照年月日由财政部和国家税务总局发布的关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告，共计份关于个税优惠的政策文件仍继续有效再比如年月日由财政部和国家税务总局发布的关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知明确了关于全年次性奖金中央企业负责人年度绩效金延期兑现收入和任期奖励等优惠政策，这对广大纳税人而言是继新个人所得税法减税后的又大利好消息。如何巧妙地利用好各种税收优惠政策从而达到节税的效果，关键在于正确理解各项个人所得的分类，由于不同的所得适用不同的税率以及计税规则，计算的应纳税所得额自然存在差异。例如，居民个人年度的工资薪金所得为万元，可以减除费用万元，险金万元，子女教育费专项附加扣除万元，赡养老人专项附加扣除万元，住房租赁专项附加扣除万元取得年终奖万元。该居民个人的工资由工资薪金和次性年终奖构成......”。

7、“.....年度应纳个人所得税将有所不同。以下区分种情况分别计算。情况取得年终奖不并入当年综合所得。工资薪金所得缴纳个税，不需要缴纳个人所得税。年终奖所得缴纳个税根据相关规定，个人获得全年次性年终奖金，在年月日前，不并入当年综合所得，以全年次性奖金收入除以个月得到的数额，按照下页表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为应纳税额全年次性奖金收入适用税率速算扣除数。本例中适用税率，速算扣除数为，。年度该居民个人总共需要缴纳个税元。新个人所得税法下的税收筹划空间探索论文原稿。由于工资薪金和年终奖都是员工因为任职而得到的劳动报酬，相应地增加了企业当期的费用，可以在税前扣除，节约了企业所得税。另外，在员工计税工资不超过档税率时，将预计股息转化为工资薪金所得，能够充分利用计税扣除空间，亦能达到合理节税的效果......”。

8、“.....对本次个税改革涉及的各项所得和适用税率进行了梳理，并结合现行个人所得准确分类从而实现合理节税进行了分析。由于综合所得适用的超额累进税率，经营所得适用的超额累进税率，而特定的分类所得则适用的单比例税率，在定前提下，可以通过转化各类所得，从而达到合理节税的效果。主要参考文献黄凤羽，韩国英，辛宇中国个人所得税改革应注重大关系的协调税务研究，郭昌盛我国个人所得税税收优惠法律制度设计初探税务与经济，马国强个人应税所得的性质类型与税收型式税务研究，林颖，王伟域综合劳动所得个人所得税减税效果及征管配套税务研究，中国财税改革年基本轨迹规律及未来走向访中国社会科学院副院长学部委员高培勇中国税务，包燕萍增值税税率下调对房地产企业的影响商业会计，。个人所得税法实施条例第条第项规定劳务报酬所得，指个人从事劳务取得的所得......”。

9、“.....第条第项规定个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业合伙企业生产经营的所得个人依法从事办学医疗咨询以及其他有偿服务活动取得的所得个人对企业事业单位承包经营承租经营以及转包转租取得的所得个人从事其他生产经营活动取得的所得。从上述表述中可以看出，关于个人提供的项劳务活动，是归属于劳务所得还是经营所得，主要区别在于是否取得了营业执照。新个人所得税实施条例明确指出从事生产经营活动，未提供完整准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。核定征收的最大好处是不设臵账簿不核算实际利润，操作相对简便，税负较低。如果将劳务报酬转化为经营所得......”。