1、“.....国际财务报告准则的新动向国际会计准则理事会于年月启动了对国际财务报告准则第号企业合并的实施后审议。国际会计准则理事会将商誉作为主要问题之，针对企业进行减值测试提供的信息是否有用减值测试的做法是否存在改进之处以及在实务中是否存在困难等问题，向全球利益相关方征询意见。有些反馈意见者认为，并购取得的商誉随着时间流逝，逐渐被内部产生的商誉所取代。企业仅进行减值测试的会计处理实质上是在确认自创商誉，这种方法与国际会计准则第号无形资产中规定的主体不确认自创商誉相违背。而将商誉进行摊销计入当期损益的会计处理与的精神是致的。欧盟日本等会计准则制定机构最早于年开始研究商誉会计处理问题。意大利会计准则制定机构等认为，摊销模式能够更好地反映主体分期消耗并购过程中取得的经济资源实现其价值的情形，而且摊销模式更加可验证更具可靠性......”。

2、“.....在日本，包括大财团在内的大多数财务报告使用者都支持采用摊销模式。在国际会计准则理事会制定中小主体国际财务报告准则时，出于成本效益方面的考虑，国际会计准则理事会对商誉和其他具有无限使用寿命的无形资产，按照有限年限进行摊销。国际会计准则理事会认为这些中小主体无法准确地评估商誉的减值，因此无法提供可靠的会计信息在相对较短的个时期内对商誉进行摊销，也可以减少商誉发生减值的情形。关于商誉后续计量问题的探讨论文原稿。通常而言，商誉被认为是种资产，将商誉在定时期内进行摊销，这种做法类似于固定资产在其寿命期内将经济价值进行分摊，与其创造的价值形成配比。隐含的理论基础为，商誉随着时间流逝，其价值也在逐渐被释放。尽管商誉的存续期难以确定，但是摊销这种做法简单易行，能够做到成本效益之间的平衡。但有反馈意见者指出，按期摊销商誉的做法与实际不符，因为在企业正常经营和维护下......”。

3、“.....反而是能够为企业带来更高的价值和收益，而且企业报告的经商誉摊销调整后的收益，不能客观反映企业真实的经营业绩。因此，美国分析师在根据会计信息做出投资判断时，经常不考虑商譽摊销对当期损益的影响金额。国际会计准则理事会当年在制定时，利益相关方对于商誉是否应当摊销存在分歧，在年实施后审议过程中，这种分歧依然是存在的。这说明国际会计准则理事会尽管对商誉的后续会计处理做出了抉择，但是实务界并不十分认可。国际会计准则理事会年在对商誉后续会计处理立项以后指出，国际会计准则理事会进行商誉会计处理项目研究的主要目标是，在不降低会计信息质量的情况下，如何能够减少会计处理的成本。在企业合并准则实施后审议过程中，财务报表编制者和其他利益相关方也表达了希望返回到摊销并在发生减值迹象时进行减值测试的会计处理方法。些支持商誉摊销做法的利益相关方认为，按照定期限分摊商誉......”。

4、“.....符合会计上强调的配比原则。其他具有有限寿命的有形或无形资产也是采用同样的做法，商誉的会计处理应当与这些资产保持致。而且，确定商誉的使用寿命，并不会难于其他无形资产使用寿命的确定。摘要商誉的会计处理，直是会计领域争论的焦点之。尤其是年国际金融危机以来，企业在形势严峻的经济环境下，经营业绩持续下滑，同时又必须承受因以前会计期间已确认的商誉发生严重减值而计提巨额减值准备。这对些经营原本难以为继的企业而言，商誉减值更是雪上加霜。因此实务界和理论界开始重新审视当前会计准则中广泛使用的商誉定期减值测试的做法。文章拟根据对商誉减值测试项目的跟踪研究，介绍国际会计准则理事会以及美国欧盟日本等国家或地区会计准则制定机构在该项目上的考量，并提出我国在这问题上应当如何应对......”。

5、“.....并购中产生的商誉，在理论上被认为是可为企业带来超额盈利的切有利的要素和情形，以及预期未来超额盈利的贴现值。但是在实务中，商誉是购买方所支付的合并对价超过被购买方可辨认净资产公允价值份额的个轧差数。这个轧差数显然会受到合并对价被购买方资产公允价值被购买方负债公允价值等因素的直接影响。具体而言，购买方支付过高的合并对价，或者被购买方存在未确认的负债，会导致商誉在初始确认时增加反之，购买方支付较低的合并对价，或者被购买方存在未确认的资产，会导致商誉在初始确认时减少。通常而言，商誉被认为是种资产，将商誉在定时期内进行摊销，这种做法类似于固定资产在其寿命期内将经济价值进行分摊，与其创造的价值形成配比。隐含的理论基础为，商誉随着时间流逝，其价值也在逐渐被释放。尽管商誉的存续期难以确定，但是摊销这种做法简单易行，能够做到成本效益之间的平衡......”。

6、“.....按期摊销商誉的做法与实际不符，因为在企业正常经营和维护下，原有的商誉并不会随时间而被消耗，反而是能够为企业带来更高的价值和收益，而且企业报告的经商誉摊销调整后的收益，不能客观反映企业真实的经营业绩。因此，美国分析师在根据会计信息做出投资判断时，经常不考虑商譽摊销对当期损益的影响金额。国际会计准则理事会当年在制定时，利益相关方对于商誉是否应当摊销存在分歧，在年实施后审议过程中，这种分歧依然是存在的。这说明国际会计准则理事会尽管对商誉的后续会计处理做出了抉择，但是实务界并不十分认可。国际会计准则理事会年在对商誉后续会计处理立项以后指出，国际会计准则理事会进行商誉会计处理项目研究的主要目标是，在不降低会计信息质量的情况下，如何能够减少会计处理的成本。在企业合并准则实施后审议过程中......”。

7、“.....些支持商誉摊销做法的利益相关方认为，按照定期限分摊商誉，是将并购取得商誉的成本与并购实现的收益相配比的种做法，符合会计上强调的配比原则。其他具有有限寿命的有形或无形资产也是采用同样的做法，商誉的会计处理应当与这些资产保持致。而且，确定商誉的使用寿命，并不会难于其他无形资产使用寿命的确定。关于商誉后续计量问题的探讨论文原稿。有些反馈意见者认为，并购取得的商誉随着时间流逝，逐渐被内部产生的商誉所取代。企业仅进行减值测试的会计处理实质上是在确认自创商誉，这种方法与国际会计准则第号无形资产中规定的主体不确认自创商誉相违背。而将商誉进行摊销计入当期损益的会计处理与的精神是致的。欧盟日本等会计准则制定机构最早于年开始研究商誉会计处理问题。意大利会计准则制定机构等认为，摊销模式能够更好地反映主体分期消耗并购过程中取得的经济资源实现其价值的情形......”。

8、“.....日本会计准则理事会提出，在日本，包括大财团在内的大多数财务报告使用者都支持采用摊销模式。在国际会计准则理事会制定中小主体国际财务报告准则时，出于成本效益方面的考虑，国际会计准则理事会对商誉和其他具有无限使用寿命的无形资产，按照有限年限进行摊销。国际会计准则理事会认为这些中小主体无法准确地评估商誉的减值，因此无法提供可靠的会计信息在相对较短的个时期内对商誉进行摊销，也可以减少商誉发生减值的情形。另方面，商誉的后续会计处理方法是否对企业管理层进行并购重组行为产生影响有意见表明，如果允许企业对已确认的商誉按定期限进行摊销，可以使企业在并购时更加慎重考虑是否要进行此项产生巨额商誉的并购业务，因为企业管理层需要考虑商誉摊销对各期经营业绩的影响。此外，商誉的减值测试做法对审计监管也提出定的挑战，如企业何时计提减值减值多少，其客观依据是什么。有些企业提出，相对于分期摊销做法......”。

9、“.....需要企业每年投入较大成本测定商誉是否已经发生减值。国际财务报告准则的新动向国际会计准则理事会于年月启动了对国际财务报告准则第号企业合并的实施后审议。国际会计准则理事会将商誉作为主要问题之，针对企业进行减值测试提供的信息是否有用减值测试的做法是否存在改进之处以及在实务中是否存在困难等问题，向全球利益相关方征询意见。企业在合并过程中产生的商誉，至少应当在每年年度终了结合该商誉相关的资产组或资产组组合进行减值测试。企业应当将商誉的账面价值根据资产组的公允价值或账面价值占比分摊到各资产组对于难以分摊到各资产组的商誉，应当将这部分商誉归入相关的资产组组合之中。如果与该商誉相关的资产组或资产组组合存在减值迹象的，企业应当先确定不包含商誉的资产组或者资产组组合的减值损失，然后再确定包含商誉的资产组或资产组组合的减值损失。对于包含商誉的资产组或者资产组组合的减值损失......”。