1、“.....如提前确认收入没有相应的现金流入必然会导致应收账款余额大幅度增长。由收入费用观向资产负债观转变与收入费用观从利润表要素出发不同,在资产负债观下,收入确认准则以报表要素定义为出发点,首先对销售交易可望流入的资产或清偿的负债进间。而且,由于会计信息具有经济后果,作为契约集合的企业,当会计信息与具体的契约联系时,会计信息就具有利益转移的功能。发现预警信号,谨慎进行判断盈余管理的是非不难判断,但是对于是非标准的判断却不是轻而易举的。换句话来说,盈余管理指的是对利润的安排管理被认为是有益无害。如利润平滑,有助于公正评价管理业绩稳定股价保护股东利益以及防止公司被恶意收购,因而是可以接受的。但是出于私人利益而对利润进行干预,必定会给会计信息使用者带来巨大的决策风险,应当予以规制......”。

2、“.....盈余管理的治理难题盈余管理对不同的利益主体的影响是不样的,即具有不同的经济后果。所以各利益主体分别从各自的立场出发来看待和评价盈余管理。能够代表公众利益的大众媒体普遍对盈余管理持否定态度,而企业管理者则普遍认为盈余管理是个中性的作为收入确认的标准。尽管对于收入的确认,不管是资产负债观还是收入费用观,都需要会计人员发挥专业判断,然而,判断销售交易是否已导致资产的增加或负债的减少,往往比判断销售交易的盈利过程是否完成更有把握。企业盈余管理及其治理原稿。发现预警信号,谨确认准则仍然要遵循收入费用观,它优先要考虑的是对交易所形成的收入进行直接计量和确认,然后才确认相关的资产和负债。为了实现这目的,收入准则不得不以盈利过程是否完成作为收入确认的根据。为此,准则制定机构必然要为各种交易形式下,盈利过程是否完成提供十大幅度增长......”。

3、“.....在资产负债观下,收入确认准则以报表要素定义为出发点,首先对销售交易可望流入的资产或清偿的负债进行确认和计量,然后再以相关资产和负债的变动作为当期收益的确定基础。收入和费用观,它优先要考虑的是对交易所形成的收入进行直接计量和确认,然后才确认相关的资产和负债。为了实现这目的,收入准则不得不以盈利过程是否完成作为收入确认的根据。为此,准则制定机构必然要为各种交易形式下,盈利过程是否完成提供十分详尽的判断标准。如前所述项目成为资产负债表的附属项目,避免在资产负债表上确认些不能产生现金流量的待摊和递延项目。换言之,根据资产负债观建立的收入确认准则,核心在于辨认和计量与销售交易有关的资产和负债,并以该项销售交易所带来的资产和负债能否合理确定而不是盈利过程是否完成盈余管理判断基准缺失不管是从经济利益观还是契约观,都强调经理人员在盈余管理中的主观故意,但是我们却无法洞悉经理人员的内心世界......”。

4、“.....很难对经理人员是否存在盈余管理进行准确判断。通常情况下,我们只能根据会计政策的变更选择及公认会计原则的违技术上的难题。所以,盈余管理般是很难被外部信息使用者所察觉的,与披露性盈余管理即改变坏账准备计提比例而影响利润相比,真实性盈余管理如改变赊销政策来增加收入更难被识别。盈余管理的治理难题盈余管理对不同的利益主体的影响是不样的,即具有不同的经济后果益的计量过程中还存在诸多的判断因素,都很容易被用作盈余管理。例如,根据美国般公认的会计准则,只要拥有个公司不超过的股份,即使是实际的控股股东,也无须合并其财务报表,自然也不需要把该控股公司的债务记到自己公司的资产负债表下。这漏洞就曾被安然公司慎进行判断盈余管理的是非不难判断,但是对于是非标准的判断却不是轻而易举的。换句话来说,盈余管理指的是对利润的安排,但并不所有的利润安排都属于盈余管理......”。

5、“.....所以符合会计制度并且适度的盈项目成为资产负债表的附属项目,避免在资产负债表上确认些不能产生现金流量的待摊和递延项目。换言之,根据资产负债观建立的收入确认准则,核心在于辨认和计量与销售交易有关的资产和负债,并以该项销售交易所带来的资产和负债能否合理确定而不是盈利过程是否完成详尽的判断标准。盈余管理的治理难题盈余管理对不同的利益主体的影响是不样的,即具有不同的经济后果。所以各利益主体分别从各自的立场出发来看待和评价盈余管理。能够代表公众利益的大众媒体普遍对盈余管理持否定态度,而企业管理者则普遍认为盈余管理是个中性的的变更选择及公认会计原则的违背来判断是否存在盈余管理,即操纵利润,但同时它又必须有另外个前提,即作为盈余管理参照物的真实经济收益。但我们始终不知道企业真实的经济收益是多少,即会计报告收益的基准是多少,所以我们也无从判断盈余管理的程度。目前的收入企业盈余管理及其治理原稿......”。

6、“.....能够代表公众利益的大众媒体普遍对盈余管理持否定态度,而企业管理者则普遍认为盈余管理是个中性的概念,会计学术界的许多研究也持这种观点。正是由于人们对盈余管理认识不统,所以,盈余管理才屡禁不详尽的判断标准。盈余管理的治理难题盈余管理对不同的利益主体的影响是不样的,即具有不同的经济后果。所以各利益主体分别从各自的立场出发来看待和评价盈余管理。能够代表公众利益的大众媒体普遍对盈余管理持否定态度,而企业管理者则普遍认为盈余管理是个中性的契约磨擦和沟通磨擦是盈余管理的根源,却不可能完全解决契约磨擦和沟通磨擦的问题。就像我们找到了病因,却没有治疗的药物。代理人永远都会拥有部分永远都不可能被委托人完全知晓的私人信息。因为,信息的完全公开,法律作不到,成本效益原则也不会赞成,何况还有和负债......”。

7、“.....尽管对于收入的确认,不管是资产负债观还是收入费用观,都需要会计人员发挥专业判断,然而,判断销售交易是否已导致资产的增加或负债的减少,往往比判断销售交利用,通过交易合约的刻意设计,达到了虚增利润和隐藏债务的目的。信息交流磨擦盈余管理无法消除的另个诱因是信息不对称。信息不对称阻碍了信息交流和沟通,经理人员也就有可能不把他所掌握的全部私人信息传递出去,即所谓的沟通磨擦更令人沮丧的是,尽管我们知道项目成为资产负债表的附属项目,避免在资产负债表上确认些不能产生现金流量的待摊和递延项目。换言之,根据资产负债观建立的收入确认准则,核心在于辨认和计量与销售交易有关的资产和负债,并以该项销售交易所带来的资产和负债能否合理确定而不是盈利过程是否完成概念,会计学术界的许多研究也持这种观点。正是由于人们对盈余管理认识不统,所以,盈余管理才屡禁不止。企业盈余管理及其治理原稿......”。

8、“.....会计盈余的衡量基础是应计制,以应计制为基础的会计体系存在多种会计选择,在收确认准则仍然要遵循收入费用观,它优先要考虑的是对交易所形成的收入进行直接计量和确认,然后才确认相关的资产和负债。为了实现这目的,收入准则不得不以盈利过程是否完成作为收入确认的根据。为此,准则制定机构必然要为各种交易形式下,盈利过程是否完成提供十违背来判断是否存在盈余管理,即操纵利润,但同时它又必须有另外个前提,即作为盈余管理参照物的真实经济收益。但我们始终不知道企业真实的经济收益是多少,即会计报告收益的基准是多少,所以我们也无从判断盈余管理的程度。目前的收入确认准则仍然要遵循收入费用的盈利过程是否完成更有把握。盈余管理判断基准缺失不管是从经济利益观还是契约观,都强调经理人员在盈余管理中的主观故意,但是我们却无法洞悉经理人员的内心世界。所以在实践中......”。

9、“.....我们只能根据会计政策企业盈余管理及其治理原稿详尽的判断标准。盈余管理的治理难题盈余管理对不同的利益主体的影响是不样的,即具有不同的经济后果。所以各利益主体分别从各自的立场出发来看待和评价盈余管理。能够代表公众利益的大众媒体普遍对盈余管理持否定态度,而企业管理者则普遍认为盈余管理是个中性的行确认和计量,然后再以相关资产和负债的变动作为当期收益的确定基础。收入和费用项目成为资产负债表的附属项目,避免在资产负债表上确认些不能产生现金流量的待摊和递延项目。换言之,根据资产负债观建立的收入确认准则,核心在于辨认和计量与销售交易有关的资产确认准则仍然要遵循收入费用观,它优先要考虑的是对交易所形成的收入进行直接计量和确认,然后才确认相关的资产和负债。为了实现这目的,收入准则不得不以盈利过程是否完成作为收入确认的根据。为此,准则制定机构必然要为各种交易形式下......”。