1、“.....采购部门应独立作业,采购职能应与会计出货及验收作业分离。每采购项目均应制作订购单,订购单应禽氟适当核准的请购单。订购单应先连续编号,并放置于安全处所,以免误用。订购单应有供应商名称数量单价金额付款条件等资料。订购商品劳务或工程等,应取得具有竞争性之比价资料,并作成记无统付款期限规定。内部控制评估验收单位于供应商送货时,即依据供应商之送货单所列的商品及数量,进行验收。由些可能造成下列问题采购单位尚未与供应商谈妥价格,验收单位已收下供应商之商品。因交易条件未谈成,或因情况改变,采购单位拟转向乙供应购买,但验收单位已收下甲供应商之商品。订购单发给甲供应商,却由乙供应商交货,造成日后付款及开等税务问题。供应商送货数量如高于订购单之数量,则会造成存货过高及日后付款困扰。验收之商品,如为公司所不拟采购之商品,则会造成公司的损失及更大困扰。验收单位人员可能扣存货......”。

2、“.....存货应定期盘点全面存货盘点至少每年举行次。存货盘点应制定适当之书面规章。盘点时,应由存货控制部门人员监盘。公司财务会计管理制度内部财务控制办法。应收账款部应按月编制客户对账单,寄送客户核对款项。客户如有疑问,应直接向稽核部或独立部门反应,以便立即追踪调查是否有舞弊或存在。应收账款部应定期编制应收账款龄分析表,对于逾期甚久之货款及货款有异状之客户,均应立即予以追查。稽核员应定期稽核销售出货收款及应收账款管理作业,之情形,内部控制如有疏失,应立即建议改善。案例,作为付款之依据。对于些性质特殊之商品,可制定合理之超量范围,可免以上述之程序办理。供应同之,应直接寄送财务部。财务部应核对订购单验收单及供应商之供应商名称商品名称及数量等无误后,方能记入应付账款总账及明细账。公司应订立统付款条件及期限,并注明于订购单上。如需提前付款应述明理由,经财务最高主管核准应收账款之调整应经适当核准......”。

3、“.....在接受前应经核准。呆账转销客户之账户调整,均须经财务最高主管核准。所有新客户其信用额度均应经过核准。存货内部控制存货内部控制基本公司财务会计管理制度内部财务控制办法特别核准,应由财务部或内部稽核员检查其核准情形。公司应明令禁止员工接受供应商的招待或馈赠,并让供应商知道此项规定。采购作业程序及各项控制,应由内部稽核员定期稽核。验收的内部控制实例入厂的所有商品原料及物料应集中由验收单位验收,而验收单位应独立于采购单位。订购单其中联应送交验收单位。验收单位应依据订购单上之供应商日期品名数量等资料验收,未经订购之货品,不得收料。公司应订有超收或短收限额及处理办法。每项收料均应填制验收单,并由负责验收者签字。已领取之生产用材料,如生产过程损坏,应填制补料单领制评估验收单位于供应商送货时,即依据供应商之送货单所列的商品及数量,进行验收......”。

4、“.....验收单位已收下供应商之商品。因交易条件未谈成,或因情况改变,采购单位拟转向乙供应购买,但验收单位已收下甲供应商之商品。订购单发给甲供应商,却由乙供应商交货,造成日后付款及开等税务问题。供应商送货数量如高于订购单之数量,则会造成存货过高及日后付款困扰。验收之商品,如为公司所不拟采购之商品,则会造成公司的损失及更大困扰。验收单位人员可能扣押供应商之,要求不当内部控制实例应建立书面作业程序,界定授权何人或何部门负责公司各项采购及其采购权限。采购部门应独立作业,采购职能应与会计出货及验收作业分离。每采购项目均应制作订购单,订购单应禽氟适当核准的请购单。订购单应先连续编号,并放置于安全处所,以免误用。订购单应有供应商名称数量单价金额付款条件等资料。订购商品劳务或工程等,应取得具有竞争性之比价资料,并作成记录。已发出的订购单应有记录控制。订购的供应商应依据公司政策核准......”。

5、“.....以确定订购价格是否合理。些采购项目如需表现金日记账核对。般事项银行账户均经总经理同意开立。银行账户均以公司名义开立。编制银行存款往来调节表隔月初所有银行账户均迅速调节,与银行对账单核对。应收账款部应按月编制客户对账单,寄送客户核对款项。客户如有疑问,应直接向稽核部或独立部门反应,以便立即追踪调查是否有舞弊或存在。应收账款部应定期编制应收账款龄分析表,对于逾期甚久之货款及货款有异状之客户,均应立即予以追查。稽核员应定期稽核销售出货收款及应收账款管理作业,之情形,内部控制如有疏失,应立即建议改善。案例应付账款事实概述公司应货品,不得收料。公司应订有超收或短收限额及处理办法。每项收料均应填制验收单,并由负责验收者签字。公司财务会计管理制度内部财务控制办法。内部财务控制办法总则制定目的确保公司政策制度之推行。确保公司内部所产生的报表资料的正确性与可靠性。衡量公司各部门的绩效......”。

6、“.....适用范围本公司有关现金应收账款应收票据存货固定资产应付账款采购销售等作业事项的控制,依本办法所规范的体制管理。权责单位财务部负责本办法制定修改废止之起草工作。总经理负责本办法制定修改废止之核准。内部控制付账款之作业程序如下商品或劳务之采购,由专责的采购单位负责。采购单位依据核准的请购单,制作订购单,向合格之供应商订购商品或劳务。购进商品由专责之验收单位负责验收。验收单位供应商送货时,即依据供应商之送货单所列示的商品及数量验收,并制作验收单,联交供应商收执,联送财务部。供应商将交验收单位注明号码于验收单上后,连同验收单并送财务部。财务部收到验收单位送来的验收单及供应商,即制作传票,记入应付账款总账及明细账。应付账款之付款期限,财务部主管有权决定,公司并无统付款期限规定。内部控厂间或部门之间固定资产调拨转移调拨转移应经核准。应通知财务部......”。

7、“.....并与固定资产明细记录比较。采购及应付账款采购内部控制实例应建立书面作业程序,界定授权何人或何部门负责公司各项采购及其采购权限。采购部门应独立作业,采购职能应与会计出货及验收作业分离。每采购项目均应制作订购单,订购单应禽氟适当核准的请购单。订购单应先连续编号,并放置于安全处所,以免误用。订购单应有供应商名称数量单价金额付款条件等资料。订购商品劳务或工程等,应取得具有竞争性之比价资料,并作成记生产用材料,如生产过程损坏,应填制补料单领料。已领取而未使用的材料,应退回仓库,填制退料单退料。部门间材料调拨,应有领料单或调拨单。成品出货应凭经核准之出货通知单。出货通知单应事先编号并控制其连续号码。固定资产固定资产内部控制基本原则固定资产之采购销售及报废,均应经适当核准。固定资产应有健全的总账系统适当地控制。固定资产应适当保管并保护其安全。固定资产内部控制实例资本支出应经授权主管核准......”。

8、“.....应于实际支出进由公司最高主管或多位主管核准。应指派财务部人员审核授权资产资产应从账上转销。若建造工程系由外包商承造,在建造期间有专人审查建造成本记录。应建立完整的作业程序以确保材料确实收到或劳务确实完成。固定资产的处理固定资产的处理,如出售或报废处理等,应经核准。固定资产处理核准书,应有联送财务部。固定资产处理损益应正确计算。公司应有固定资产详细记录,并定期最少每年次与总账核对调整。已提足折旧而仍继续使用的设备报废设备或闲置设备,虽不列于总账,但仍应设置记录予以控制。每面固定资产应贴标签加以识别,并明列于固定资产记录本。尚未交货的订单,应妥为保管及控制。出货利益。财务部未核对订购单验收单及供应商之货品名称数量及单价,只依据验收单位之验收单及供应商之,即记入应付账款总账及明细账,极易造成付款,使公司蒙受损失。公司未订立统付款条件及期限......”。

9、“.....内部控制改善建议验收商品,应依据核准之订购单。无订购单,不得验收商品,除非紧急状况需先取得商品,再补开订购单,但仍须有权主管核准。供应商名称商品名称数量等与订购单不符,亦不得验收商品。超量验收,应经请购单位及采购单位事先同意,并由采购单位制作更改数量的订购单付账款之作业程序如下商品或劳务之采购,由专责的采购单位负责。采购单位依据核准的请购单,制作订购单,向合格之供应商订购商品或劳务。购进商品由专责之验收单位负责验收。验收单位供应商送货时,即依据供应商之送货单所列示的商品及数量验收,并制作验收单,联交供应商收执,联送财务部。供应商将交验收单位注明号码于验收单上后,连同验收单并送财务部。财务部收到验收单位送来的验收单及供应商,即制作传票,记入应付账款总账及明细账。应付账款之付款期限,财务部主管有权决定,公司并无统付款期限规定。内部控特别核准,应由财务部或内部稽核员检查其核准情形......”。