1、“.....第章编制与复核第十条审计工作底稿包括与被审计单位设立有关的法律性资料,如企业设立批准证书营业执照合同协议章程等文件或变更文件的复印件与被审计单位组织机构及管理人员结构有关的资料重要法律文件合同协议和会议记录的摘录或副本对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录审计业务约定书被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表审计计划实施具体审计程序的记录和资料与被审计单位其他审计人员专家和其他人员的会谈记录往来函件十被审计单位管理当局声明书十审计报告管理建议书底稿十审计总结十其他与完成审计约定事项有关的资料。第十条审计工作底稿中使用的各种审计标识,应在总体审计计划中统说明其含义,并保持前后致。第十条审计工作底稿应有索引编号和顺序进行机械性复核对借贷方发生额进行逐项核查适当进行符合性测试适当关注验资报告内容验明披露的恰当性......”。

2、“.....为达到审计目标应执行不少于以下的审计程序取得或编制本类有关明细表,进行机械性复核对借贷方发生额进行分类逐项核查验明披露的恰当性。未分配利润审计目标增减变动记录的完整性余额的正确性披露的恰当性。为达到审计目标应执行不少于以下的审计程序取得或编制明细表,进行机械性复核借贷方发生额的核查会计处理的核查验明披露的恰当性。产品销售收入审计目标变动记录的完整性发生额的正确性发生额的合规性披露的恰当性。为达到审计目标应执行不少于以下的审计程序取得或编制发生额汇总表,进行机械性复核借贷方发生额的计价抽查会计处理的抽查适当的截止性测试验明披露的恰当性。产品销售税金及附加审计目标记录的完整性计算的正确性披露的恰当性。为达到审计目标应执行不少于以下的审计程性变动记录的完整性会计政策选用的恰当性余额的正确性披露的恰当性。为达到审计目标应执行不少于以下的审计程序分别取得或编制本类资产余额明细表......”。

3、“.....长短期借款类审计目标变动记录的完整性余额的正确性披露的恰当性。为达到审计目标应执行不少于以下的审计程序分别取得或编制本类负债余额明细表,进行机械性复核寄发银行往来询证函或采用替代审计程序借贷方发生额抽查会计处理抽查适当了解借款条件利率还款期限等对到期未偿付借款的适当关注验明披露的恰当性。应付款项类审计目标变动记录的完整性余额的正确性披露的恰当性。为达到审计目标应执行不少于以下的审计程序分别取得或编制本类负债余额明细表,进行机械性复核发往来询证函或采取替代审计程序借贷方发生额抽查会计处理抽查适当了解具体长期挂账项目内容及原因适当关注与关联方往来验明披露的恰当性。应交款项类审计目标变动记录的完整性余整性可收回性坏账准备计提的恰当性余额的正确性披露的恰当性。为达到审计目标应执行不少于以下审计程序分别取得或编制本类资产明细表......”。

4、“.....存货类审计目标存在性归属性变动记录的完整性计价方法的恰当性余额的正确性披露的恰当性。为达到审计目标应执行不少于以下审计程序取得或编制本类资产余额明细表,进行机械性复核监盘或盘点借贷方发生额计价抽查会计处理抽查适当的截止性测试适当了解本类资产的抵押担保情况适当了解存货存放年度验明披露的恰当性。固定资产类审计目标存在性归属性变动记录的完整性计价方法及累计折旧政策的恰当性余额的正确性披露的恰当性。为达到审计目标应执行不少于以下审计程序分别取得或编制本类资产余额明细表,进行机械性复核监盘或盘点借贷方发生额计价公司质量控制制度第十条公司各级督导人员应对单项审计工作的全过程进行指导监督和复核......”。

5、“.....第十条负直接责任的注册会计师应当以适当形式向助理人员传达其审计指导意见,对委派给助理人员的工作给予适当指导。第十条项目经理应当及时了解审计过程中出现的重要会计和审计问题,监督审计全过程。第十条项目经理应当对审计计划风险的评估审计证据审计结论审计报告等全过程进行及时复核。第节审计工作底稿的级复核第十条项目经理复核为级复核,应采用就地复核方式对审计工作底稿逐张复核,发现问题及时提出,并督促审计人员修改完善。第十条部门经理复核为级复核,应在项目经理复核的基础上,采取就地复核与总体复核相结合的方式,对审计工作底稿中重要会计事项的审计重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核。第十条主任会计师复核为级复核,应对审计过程中的重大会计审计问题重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行再监督再复核,对整个审计工作的计划进度和质量的重点予以把握,守中国注册会计师职业道德基本准则的要求......”。

6、“.....违反规定者将给予行政处分,触犯刑律者,移交司法机关处理。对于下列情况,由公司总经理或审计工作底稿保管地分公司经理批准,可以查阅审计工作底稿法院检察院及其他部门依法查阅,并按规定办理了必要手续注册会计师协会对执业情况进行检查。审计工作底稿保管人员应将查阅人查阅时间查阅底稿内容查阅方式及查阅批准人及时记录备案。第十条因审计工作需要,并经委托审计单位同意,在下列情况下,其他会计师事务所可以要求查阅审计工作底稿被审计单位更换会计师事务所审计合并会计报表联合审计认为合理的其他情况。经总经理批准,可以对要求查阅者提供适当的协助。第十条审计工作底稿保管部门应及时提醒查阅者因误用本公司审计工作底稿而造成的后果,与本公司无关。第章附则第十条本规范要求由质量控制监督委员会负责解释,修订权属董事会。第十条本规范要求自年月日起施行。第十条具体审计计划的制定......”。

7、“.....制定具体审对审计计划内容进行适当的简化。在编制特殊目的的审计计划时,可遵照中国注册会计师独立审计实务公告第号特殊目的业务审计报告的有关规定,根据被审计单位的实际情况,参照本规范的要求,制定审计计划。第章审计计划的审核第十条审计计划的审核与批准规定如下由公司签订审计业务约定书的审计项目的审计计划,由公司主任会计师或其授权人批准。第十条审计项目的工作时间超过预算的,应找出原因,明确责任,并及时向上级报告,以便采取必要的措施予以解决。第节符合性测试和实质性测试第十条项目经理编制审计计划时,应当研究与评价被审计单位的内部控制。注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试,以确定内部控制的设计和执行是否有效性。第十条根据符合性测试的结果,确定实质性测试时间性质范围。第节重大问题请示报告和处理第十条公司从事审计项目的组员负有发现审计过程中的重大问题并逐级书面上报的责任......”。

8、“.....并书面告知报告人员处理措施与方法。第节审计全过程的督体包括以下工作底稿资产类审计工作底稿负债类审计工作底稿权益类审计工作底稿损益类审计工作底稿其他类审计工作底稿期后事项审计工作底稿关联交易审计工作底稿或有损失审计工作底稿持续经营能力评估工作底稿其他。备查类工作底稿,是指参审人员在审计过程中形成的对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。具体包括以下工作底稿公司设立批准证书复印件公司营业执照复印件公司合同章程协议复印件董事会会议纪要复印件重要经济合同复印件验资报告复印件会计制度和财务制度复印件以前年度审计报告复印件纳税鉴定表复印件组织机构及管理层人员结构图内部控制制度调查问卷及评价记录评估报告复印件其他。第十条项目经理负责组织对审计工作底稿进行分类整理,形成审计档案,及时移交档案管理人员。审计档案整理应达到装订整洁目录清晰内容完整检索科学交接手续齐备......”。

9、“.....永久性档案是指那些记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作具有重要底稿是否经注册会计师复核签名被审计单位提供的作为审计工作底稿的资料是否进行核查审计结论是否有充分的审计证据支持。部门经理复核内容如下基本的审计程序是否执行取得的审计证据是否充分恰当相关的项目是否衔接佐证解决注册会计师专业判断尚未确认的问题。主任会计师含其授权人或分公司经理复核内容如下重要审计问题的处理重要审计程序的执行解决级复核人员尚未解决的专业判断分歧关注对审计报告产生较大影响的问题审计结论是否恰当。第十条在复核工作中,复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题,应进行书面记录,要求有关人员予以答复或进行处理。对上述要求,有关人员必须执行,并将执行结果形成审计工作底稿,以便再次复核。第十条第章所有权与保管第十条审计工作底稿的所有权与保管的原则是统所有分别保管共同使用。统所有......”。